Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налогообложение

Освобождение от НДС для ИП на УСН с НДС при доле выручки от общепита 20% за 5 месяцев 2026 года

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Прекратите применение УСН, подав уведомление об отказе в инспекцию по месту учёта.
  2. 2
    После перехода на ОСНО подайте уведомление об освобождении от НДС по статье 145 НК РФ.
  3. 3
    Проверьте, подпадает ли продукция общепита под льготную ставку НДС 10%.
  4. 4
    Сравните налоговую нагрузку при УСН с НДС и при ОСНО с освобождением.
  5. 5
    Направьте в инспекцию письменный запрос о порядке применения НДС в вашей ситуации.descriptionЗаявление в налоговый орган о разъяснении порядка применения освобождения от НДС для ИП на УСН, осуществляющего деятельность в сфере общественного питания (свободная форма)
  6. 6
    Обратитесь к адвокату по налоговому праву для моделирования последствий смены режима.

Документы и доказательства

  • Уведомление об отказе от применения УСН (форма № 26.2-3) — для перехода на ОСНО.
  • Письменное уведомление об освобождении от НДС (произвольная форма) — после перехода на ОСНО.
  • Книга учёта доходов и расходов ИП — для подтверждения выручки за три предшествующих месяца.
  • Первичные документы по выручке от общепита (чеки, накладные, акты) — для налоговой проверки.
  • Расчёт налоговой нагрузки при УСН с НДС и при ОСНО с освобождением по ст. 145 НК РФ.

  • Срочно: первые шаги

    • Прекратите применение УСН, подав уведомление об отказе по форме № 26.2-3 до 15 января 2027 года.

  • Сроки и риски

    • Подайте уведомление об отказе от УСН (форма № 26.2-3) в вашу налоговую инспекцию не позднее 15 января 2027 года для перехода на ОСНО с 2027 года.
    • После перехода на ОСНО подайте уведомление об освобождении от НДС по ст. 145 НК РФ, приложив книгу учёта доходов и расходов за три предшествующих месяца.
    • Учитывайте риск утраты освобождения от НДС, если за любые три последовательных месяца выручка превысит 2 млн рублей.
    • При переходе на ОСНО восстановите НДС по товарам и основным средствам, которые будут использоваться после смены режима.
    • Риск: налоговый орган может признать необоснованной налоговую выгоду, если переход на ОСНО не имеет реальной деловой цели.

  • Чего не делать

    • Не пытайтесь получить освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, оставаясь на УСН — это прямо запрещено законом.
    • Не рассчитывайте на то, что доля выручки от общепита в 20% даёт вам право на освобождение — для УСН это юридически незначимо.
    • Не продолжайте применять УСН, если планируете в будущем претендовать на освобождение от НДС — сначала откажитесь от упрощёнки.
    • Не игнорируйте обязанность восстановить НДС по товарам и основным средствам при переходе на общий режим — это обязательно.
    • Не подавайте уведомление об освобождении от НДС до официального отказа от УСН — иначе налоговая откажет.
    • Не принимайте решение о смене режима без предварительного расчёта налоговой нагрузки — сравните УСН с НДС и ОСНО с освобождением.

  • Альтернативные пути

    • Рассмотрите переход на общий режим налогообложения (ОСНО) с 2027 года, подав уведомление об отказе от УСН до 15 января 2027 года.
    • После перехода на ОСНО вы сможете претендовать на освобождение от НДС по статье 145 НК РФ при соблюдении лимита выручки.
    • Сравните налоговую нагрузку при УСН с НДС и при ОСНО с освобождением, чтобы оценить выгоду смены режима.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2026 года стал плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), то есть утратил ранее действовавшее освобождение от уплаты данного налога при УСН. В течение 2026 года налогоплательщик начал осуществлять новый вид деятельности — оказание услуг общественного питания. По итогам 5 месяцев 2026 года доля выручки от деятельности в сфере общепита составила 20% от общего дохода ИП.

Юридически значимыми обстоятельствами являются: статус налогоплательщика (ИП на УСН), факт начала деятельности в сфере общепита в период, когда он уже являлся плательщиком НДС, а также процентное соотношение доходов от общепита к общей сумме доходов. Возникает вопрос о возможности применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в отношении операций по реализации услуг общественного питания, а также о соблюдении условий, при которых такое освобождение может быть предоставлено. Ситуация затрагивает правоотношения, связанные с порядком исчисления и уплаты НДС, а также с основаниями и процедурой получения освобождения от налога, регулируемые налоговым законодательством.

Статья 145 Налогового кодекса РФ устанавливает общие правила освобождения от обязанностей плательщика НДС. Однако её действие напрямую не распространяется на индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения. Поскольку вы, будучи ИП на УСН, являетесь плательщиком НДС с 2026 года, эта норма не может служить основанием для освобождения. Налоговый кодекс expressly исключает из числа лиц, имеющих право на такое освобождение, тех, кто применяет УСН. Таким образом, даже если ваша выручка от общепита составляет лишь 20% от общей, сам по себе факт нахождения на УСН блокирует применение ст. 145 НК РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или упрощенную систему налогообложения, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два м
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 145

Поскольку вы уже являетесь плательщиком НДС в связи с применением УСН (с 2026 года), для возникновения права на освобождение необходимо было бы перестать применять упрощённую систему налогообложения. Но в представленном контексте норм НК РФ отсутствует специальная норма, которая предусматривала бы освобождение от НДС именно для ИП на УСН, начавших деятельность в сфере общепита. Единственная общая норма об освобождении — ст. 145 — прямо исключает УСН-плательщиков. Следовательно, доля выручки от общепита (20%) не имеет значения для применения ст. 145, так как данная норма не применима к вам в принципе.

Статья 346.11 НК РФ, регулирующая общие положения упрощённой системы налогообложения, также не содержит условий для освобождения от НДС. Она лишь констатирует, что переход на УСН осуществляется добровольно, и при применении этого режима налогоплательщик освобождается от уплаты некоторых налогов (налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество), но не от НДС. Напротив, с 2025 года организации и ИП на УСН в определённых случаях обязаны уплачивать НДС. Поскольку вы с 2026 года стали плательщиком НДС, это означает, что вы либо превысили лимит доходов, либо добровольно выбрали уплату НДС. Данная норма не предоставляет вам права на освобождение.

Статья 346.11. Общие положения 1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой. (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением на
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 346.11

Статья 346.13 НК РФ, определяющая порядок и условия начала и прекращения применения УСН, также неприменима для решения вашего вопроса об освобождении от НДС. Эта норма регулирует процедуру перехода на УСН или утраты права на её применение, но не содержит правил освобождения от НДС в рамках самой УСН. Единственный способ перестать быть плательщиком НДС для вас — это прекратить деятельность в качестве ИП на УСН и перейти на иной режим, который допускает освобождение по ст. 145 (например, на общую систему налогообложения при соблюдении лимита выручки). Однако в представленном контексте нет норм, позволяющих вам как действующему УСН-щику получить освобождение от НДС.

Статья 149 НК РФ, перечисляющая операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налога), также не имеет отношения к вашей ситуации, поскольку она касается предоставления в аренду помещений иностранцам — совершенно иного рода операций, не связанных с общепитом.

Статья 145.1 НК РФ устанавливает освобождение от НДС для организаций — участников проекта «Сколково» и инновационных научно-технологических центров. Ваша деятельность в сфере общепита не подпадает под данный статус, поэтому эта норма не применима.

Таким образом, из анализа представленных норм НК РФ следует, что получение освобождения от НДС для ИП на УСН, начавшего деятельность в общепите, невозможно на основании главы 21 НК РФ, поскольку все исключения (ст. 145, 149, 145.1) либо прямо не распространяются на УСН, либо не относятся к вашему виду деятельности. Для поиска возможных льгот по НДС для общепита (например, при реализации продукции собственного производства) следует обратиться к иным положениям НК РФ, не приведённым в контексте, в частности к ст. 164 (ставки 0% и 10%) или ст. 145 (при переходе на общий режим налогообложения). Однако в рамках вашего текущего статуса (УСН с НДС) освобождение не предусмотрено.

Как индивидуальный предприниматель, применяющий упрощённую систему налогообложения и являющийся плательщиком НДС с 2026 года, вы не имеете права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в отношении деятельности в сфере общепита. Налоговый кодекс РФ прямо исключает лиц, находящихся на УСН, из круга субъектов, которые могут претендовать на такое освобождение по статье 145 НК РФ. Доля выручки от общепита (20%) в данном случае юридического значения не имеет, поскольку запрет на освобождение связан с самим фактом применения УСН, а не с видом или объёмом деятельности.

Рекомендуемые действия

  • Прекратить применение упрощённой системы налогообложения, уведомив налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения, если вы намерены в дальнейшем использовать освобождение от НДС по статье 145 НК РФ при соблюдении лимита выручки.
  • Проверить, не подпадает ли реализуемая вами в рамках общепита продукция под льготную ставку НДС 10% согласно перечням, утверждённым Правительством РФ, и применить соответствующую ставку в отношении облагаемых операций.
  • Рассчитать и сопоставить налоговую нагрузку при УСН с НДС и при общей системе налогообложения с возможным освобождением по статье 145 НК РФ, чтобы оценить экономическую целесообразность смены режима.
  • Направить в инспекцию письменный запрос о порядке применения НДС в вашей конкретной ситуации, чтобы получить официальную позицию налогового органа и минимизировать риск претензий при проверке.
  • Обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, для детального моделирования налоговых последствий и сопровождения процедуры смены режима налогообложения, если переход на ОСНО будет признан оптимальным.

Куда обращаться и порядок действий

  • Заявление о переходе на общий режим налогообложения подаётся в налоговую инспекцию по месту учёта индивидуального предпринимателя. Рекомендуемая форма — уведомление об отказе от применения УСН (форма № 26.2-3). Переход возможен только с начала следующего календарного года, если уведомление подано не позднее 15 января этого года.
  • Для применения освобождения по статье 145 НК РФ после перехода на ОСНО необходимо подать в ту же инспекцию письменное уведомление и документы, подтверждающие размер выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца (выписки из книг учёта доходов и расходов, бухгалтерской отчётности).

Документы и доказательства

  • Уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3.
  • Письменное уведомление об использовании права на освобождение от НДС (составляется в произвольной форме или по рекомендованному образцу ФНС).
  • Книга учёта доходов и расходов индивидуального предпринимателя, подтверждающая размер выручки за предшествующие три месяца.
  • Первичные документы, отражающие выручку от реализации (чеки, накладные, акты), на случай истребования инспекцией.

Денежные требования

  • При смене режима на общий вам потребуется восстановить НДС по товарам, материалам и основным средствам, которые будут использоваться после перехода, если ранее при УСН суммы налога не принимались к вычету, но учитывались в составе расходов.
  • Государственная пошлина или иные обязательные платежи за сам факт подачи заявления о переходе на иной режим налогообложения не уплачиваются.

Сроки и риски

  • Уведомление об отказе от УСН для перехода на ОСНО с 2027 года должно быть подано не позднее 15 января 2027 года. При пропуске этого срока переход будет возможен только с 2028 года.
  • Освобождение по статье 145 НК РФ действует в течение 12 последовательных календарных месяцев. Если в течение этого периода выручка за каждые три последовательных месяца превысит 2 миллиона рублей, право на освобождение утрачивается с первого числа месяца, в котором допущено превышение.
  • Существует риск признания налоговым органом необоснованной налоговой выгоды, если переход на ОСНО и последующее освобождение от НДС будут расценены как действия, направленные исключительно на минимизацию налогов, без реальной деловой цели. Поэтому смена режима должна сопровождаться фактическим изменением структуры бизнеса.

Когда нужен адвокат

  • Если налоговый орган уже высказал позицию о невозможности освобождения от НДС и вы намерены её оспаривать либо искать законные альтернативы в рамках текущего статуса.
  • При планировании реструктуризации бизнеса для перехода на ОСНО и последующего применения освобождения с целью минимизации налоговых рисков и грамотного документального оформления всех процедур.
  • В случае возникновения спора с инспекцией по вопросу восстановления НДС при переходе с УСН на общий режим или при отказе в предоставлении освобождения после перехода.