Планируемая деятельность включает три направления: проведение очных и онлайн тренировок, консультации по питанию и здоровому образу жизни, а также продажу инфопродуктов (курсы, марафоны, гайды) через личный канал. Фактически речь идет об оказании услуг физкультурно-оздоровительного характера и информационно-консультационных услуг, а также о реализации цифрового контента. Правовой статус — физическое лицо, зарегистрированное в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый), без привлечения наемных работников.
Юридически значимо, что налог на профессиональный доход (НПД) установлен Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ и предусматривает ограничения по видам деятельности, а также по возможности применения специального режима к доходам от продажи собственных товаров и имущественных прав. Для самозанятых нет обязательного требования указывать коды ОКВЭД при регистрации, однако при добровольном указании или при переходе с других режимов они должны соответствовать фактическим видам деятельности и не противоречить разрешенному перечню для НПД. Вопрос квалификации доходов от продажи инфопродуктов требует особого внимания: закон разрешает реализацию собственных товаров собственного производства, но в отношении информационных продуктов (курсов, гайдов) важно разделять их правовую природу как товара (интеллектуальной собственности, реализуемой в цифровом виде) и как услуги по обучению. Доходы от рекламы на канале или от партнерских программ, если они не являются отдельным видом деятельности, тоже могут подпадать под НПД. Также необходимо учитывать, что для тренировок на улице могут потребоваться уточнения по безопасности, а для онлайн-консультаций — соблюдение законодательства о персональных данных, однако это не влияет на выбор кодов ОКВЭД или на соответствие режиму. Таким образом, суть ситуации заключается в правильной правовой квалификации каждого планируемого источника дохода с точки зрения разрешенных для НПД видов деятельности и в подборе корректных кодов Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, отражающих суть операций.
Согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, при условии, что местом ведения деятельности является территория любого из субъектов Российской Федерации, участвующих в эксперименте, за исключением отдельных территорий. Вы как физическое лицо без статуса индивидуального предпринимателя (если он не оформлен) и без наёмных работников подпадаете под категорию налогоплательщиков, указанных в данной норме. Местом ведения вашей деятельности, по-видимому, является один из субъектов РФ (территория проведения тренировок, консультаций или место нахождения вашего канала), что соответствует этому условию. Таким образом, общее право на применение НПД у вас имеется, при условии что каждый из заявленных видов деятельности не подпадает под исключения, установленные другими статьями того же закона.
- Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".
— Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ст. 2
Часть 2 той же статьи требует от физического лица при регистрации указать субъект Российской Федерации, на территории которого планируется ведение деятельности. Применительно к вашей ситуации это означает, что при постановке на учёт в качестве самозанятого вы должны будете чётко определить регион (или несколько регионов, если деятельность ведётся на территории разных субъектов) и сообщить его налоговому органу. Это не влияет на виды деятельности, но является обязательным процедурным условием легального применения режима.
- Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, либо фе
— Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ст. 2
Что касается непосредственно кодов ОКВЭД, этот вопрос не регулируется нормами предоставленного блока «Контекст из НПА». В Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ не содержится перечня кодов ОКВЭД для самозанятых, а также не устанавливается обязанность их указывать. Для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и применяющих НПД, ОКВЭД не требуется вовсе — достаточно указать вид деятельности текстом при регистрации в приложении «Мой налог». Если же вы планируете зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель на НПД, то потребуется выбрать коды из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОК 029-2014), однако эти классификационные нормы находятся за пределами предоставленного блока НПА. Рекомендую ориентироваться на такие коды: для тренировок — группа 96.04 «Деятельность физкультурно-оздоровительная», для консультаций по питанию — 86.90.9 «Прочая деятельность в области медицины» (при отсутствии лицензии на медицинскую деятельность), для продажи инфопродуктов — 85.41.9 «Образование дополнительное детей и взрослых, не включенное в другие группировки» или 63.99.1 «Деятельность по оказанию информационных услуг» (в зависимости от содержания продукта). Эти коды являются наиболее вероятными, но окончательный подбор должен осуществляться с учётом конкретного содержания ваших услуг.
Для проверки соответствия указанных видов деятельности самому режиму НПД в предоставленном тексте отсутствуют ключевые нормы, прямо запрещающие или разрешающие те или иные занятия. В частности, в блоке нет статьи 4 (об объекте налогообложения) и статьи 6 (о доходах, не признаваемых объектом обложения), которые содержат перечень исключений. Такие нормы содержатся в том же Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Исходя из общей логики закона, ваши тренировки и консультации — это услуги, которые, если они не связаны с реализацией подакцизных товаров, перепродажей имущественных прав или деятельностью по договорам поручения, как правило, подпадают под НПД. Продажа инфопродуктов (курсов, марафонов, гайдов) может быть проблемной, если вы передаёте исключительные права на объекты интеллектуальной собственности (например, продаёте авторское право на курс). Однако если вы лишь предоставляете доступ к контенту (подписка, личный кабинет) без передачи исключительных прав, это может рассматриваться как оказание информационно-консультационных услуг и подходит под режим. Точную квалификацию следует проводить применительно к статье 6 указанного закона, которая отсутствует в контексте, но доступна в открытых источниках.
