В рассматриваемой ситуации физическое лицо в ноябре 2025 года понесло расходы на приобретение слуховых аппаратов в размере 45 000 рублей. Покупка была совершена в компании «Мир звука» на основании назначения врача-сурдолога, полученного после консультации в городской больнице по направлению от врача поликлиники. В распоряжении имеются договор купли-продажи, кассовый чек и документ, подтверждающий назначение врача.
Юридически значимым является то, что данные правоотношения складываются в сфере налогообложения доходов физических лиц, а именно — в части реализации права налогоплательщика на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. Социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги и приобретение лекарственных препаратов, а также за приобретение медицинских изделий при определенных условиях.
Ключевым вопросом для правовой квалификации является отнесение слуховых аппаратов к категории медицинских изделий, расходы на приобретение которых по назначению врача могут быть учтены при предоставлении социального налогового вычета. Также значимым является подтверждение факта назначения врача (сурдолога) и сам факт оплаты, который подтверждается договором и кассовым чеком. Юридически значимым обстоятельством выступает наличие у налогоплательщика всех необходимых документов, подтверждающих как произведенные расходы, так и медицинские показания для приобретения именно данного изделия.
Кроме того, необходимо учитывать, что законодательством установлен общий предельный размер социального налогового вычета по расходам на медицинские услуги и приобретение медицинских изделий, который применяется ко всем расходам соответствующей категории, понесенным налогоплательщиком в течение одного налогового периода. Таким образом, хотя стоимость приобретенных слуховых аппаратов (45 000 рублей) сама по себе не превышает возможный лимит, она подлежит учету в совокупности с иными расходами налогоплательщика на медицинские цели, если таковые имели место в 2025 году.
В предоставленном фрагменте Налогового кодекса РФ (часть вторая) статья 219 приведена не полностью: обрывается на подпункте 1 о пожертвованиях. Подпункт 3 пункта 1 статьи 219, который устанавливает социальный вычет по расходам на медицинские услуги и приобретение лекарств/медицинских изделий, в контексте отсутствует. В силу этого буквально применить положения именно этого подпункта напрямую из имеющегося текста невозможно.
Статья 219. Социальные налоговые вычеты
- В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции )
- в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований : благотворительным организациям; социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях; некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод че
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 219
Статья 217 НК РФ, также приведённая в контексте, регулирует освобождение доходов от налогообложения (пособия, компенсации) и не относится к механизму социальных налоговых вычетов. Поэтому её анализ применительно к данному вопросу не требуется: подоходный налог с суммы расходов на слуховые аппараты не удерживается, что не влияет на право на вычет.
При отсутствии в контексте релевантной нормы, необходимо обратиться к подпункту 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ (в редакции, действующей на ноябрь 2025 года), который прямо не приведён. Исходя из общего регулирования, социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком за приобретение медицинских изделий по назначению врача, при условии, что эти изделия включены в перечень, утверждаемый Правительством Российской Федерации. Слуховые аппараты, как правило, относятся к медицинским изделиям, входящим в такой перечень (например, Постановление Правительства РФ № 458 от 19.03.2001). В рассматриваемой ситуации слуховые аппараты стоимостью 45 000 рублей приобретены по назначению врача-сурдолога (имеется направление), что является обязательным условием для применения вычета. Наличие договора купли-продажи и кассового чека подтверждает фактические расходы.
Предельный размер социального налогового вычета по расходам на медицинские услуги и приобретение медицинских изделий (в совокупности с другими социальными вычетами, за исключением дорогостоящего лечения и образования детей) составляет 120 000 рублей в год (согласно общему правилу, установленному подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ). Поскольку стоимость слуховых аппаратов (45 000 рублей) не превышает этот лимит, налогоплательщик вправе претендовать на возврат 13% от указанной суммы, то есть 5 850 рублей (при условии уплаты НДФЛ по ставке 13% в этом налоговом периоде). Слуховые аппараты, по общему правилу, не относятся к дорогостоящим видам лечения (перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Правительством РФ отдельно), поэтому лимит 120 000 рублей применяется в полном объёме.
