Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налогообложение

Может ли студент 2 курса в статусе самозанятого оказывать репетиторские услуги и запустить курс подготовки к ЕГЭ

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Оцените формат услуг: если это разовые консультации без целостной программы, действуйте в текущем статусе самозанятого — это законно.
  2. 2
    При запуске систематического курса с программой и контролем зарегистрируйтесь как ИП и перейдите на НПД — это исключит риск претензий за отсутствие лицензии.
  3. 3
    Следите, чтобы годовой доход не превысил 2,4 млн рублей — иначе право на НПД утрачивается.
  4. 4
    Не заключайте трудовые договоры и не привлекайте наёмных работников — это лишает права на специальный налоговый режим.
  5. 5
    В приложении «Мой налог» формируйте электронный чек при каждой оплате от ученика — это заменяет отчётность.
  6. 6
    При изменении описания услуги в «Мой налог» (с «консультирования» на «репетиторство») дополнительных уведомлений в налоговую не требуется.

Документы и доказательства

  • Выписка из приложения «Мой налог» (скриншот или PDF) с указанием статуса самозанятого и зарегистрированного вида деятельности «консультирование».
  • Договоры с учениками (в простой письменной форме или электронные чеки), подтверждающие факт оказания услуг и их содержание.
  • Описание программы курса подготовки к ЕГЭ (план занятий, расписание, учебные материалы) — для оценки системности деятельности.
  • Документ, подтверждающий возраст (паспорт или копия) — для проверки достижения 18 лет.
  • Справка из вуза об обучении на 2-м курсе (для подтверждения статуса студента, если потребуется).
  • Письменное разъяснение налогового органа по месту жительства о допустимости применения НПД к репетиторству в формате курса (по желанию, для минимизации рисков).

  • Срочно: первые шаги

    • Немедленно определите фактический формат ваших занятий: разовые консультации или систематический курс с программой.
    • При разовых консультациях оставайтесь самозанятым — риска претензий за отсутствие лицензии практически нет.
    • В приложении «Мой налог» измените описание услуги на «репетиторство» или «подготовка к ЕГЭ» — это законно.

  • Чего не делать

    • Не указывайте в чеке «консультирование», если фактически проводите систематический курс подготовки к ЕГЭ.
    • Не начинайте вести курс с целостной программой и итоговым контролем без регистрации в качестве ИП.
    • Не превышайте годовой лимит дохода в 2,4 млн рублей, иначе потеряете право на НПД.
    • Не привлекайте наёмных работников по трудовым договорам — это запрещено для самозанятых.
    • Не игнорируйте формирование электронного чека в приложении «Мой налог» при каждой оплате от ученика.
    • Не полагайтесь на указанный при регистрации вид деятельности — он не защитит от претензий при системном обучении.

  • Когда нужен адвокат

    • Если контролирующие органы признают ваш систематический курс образовательной деятельностью, без лицензии и статуса ИП возможны претензии.
    • При масштабном курсе с программой и контролем риск административной ответственности за работу без лицензии существенно возрастает.
    • Для защиты от претензий при запуске полноценного курса рекомендуется зарегистрироваться как ИП на НПД.
    • Без статуса ИП вы не сможете получить лицензию на образовательную деятельность, если она потребуется.
    • Если вы планируете привлекать других преподавателей по трудовому договору, статус самозанятого (НПД) будет невозможен.
    • При годовом доходе свыше 2,4 млн рублей право на НПД утрачивается, что требует смены налогового режима.

  • Альтернативные пути

    • Рассмотрите вариант позиционирования услуг как разовых консультаций по отдельным темам ЕГЭ без единой образовательной программы — это снизит риск лицензионных претензий.
    • Если планируете систематический курс с программой, зарегистрируйтесь как ИП и перейдите на НПД — это законно без лицензии.
    • В приложении «Мой налог» измените описание услуги с «консультирование» на «репетиторство» — дополнительных уведомлений в налоговую не требуется.
    • Контролируйте годовой доход: он не должен превышать 2,4 млн рублей, иначе право на НПД утрачивается.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

В данной ситуации рассматривается правовое положение физического лица — студента 2-го курса очной формы обучения, зарегистрированного в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятого). Заявитель изначально указал в качестве вида деятельности «консультирование», однако фактически намерен оказывать услуги по подготовке к сдаче ЕГЭ в форме систематического курса, что по своему содержанию выходит за рамки разового консультирования.

Ключевыми элементами ситуации являются:

  • Статус заявителя: студент очной формы обучения (возраст, как правило, от 18 до 21 года, что юридически значимо для оценки дееспособности и возможности осуществления предпринимательской деятельности без дополнительных разрешений);
  • Вид деятельности: репетиторство, а именно — подготовка к ЕГЭ как образовательная услуга;
  • Формат оказания услуг: не разовые консультации, а систематический курс (возникает вопрос о том, не является ли это образовательной деятельностью, подлежащей лицензированию);
  • Специальный налоговый режим: применение налога на профессиональный доход (НПД), который имеет строго определённый перечень разрешённых видов деятельности и ряд ограничений (по доходам, по категориям лиц, по наличию наёмных работников и т.д.).

Таким образом, затронуты следующие правоотношения:

  • Налоговые правоотношения — по вопросу правомерности применения режима НПД к указанной деятельности, включая возрастной ценз и допустимые виды деятельности;
  • Гражданско-правовые — общий объём дееспособности и право студента очной формы обучения заниматься предпринимательской или приносящей доход деятельностью;
  • Образовательные (лицензионные) — разграничение понятий «репетиторство» и «образовательная деятельность», а также возможная необходимость получения лицензии на ведение систематического курса подготовки к ЕГЭ.

Юридически значимыми обстоятельствами являются: возраст самозанятого (достижение 18 лет, поскольку НПД разрешён только для физических лиц, достигших совершеннолетия); точное содержание фактически оказываемых услуг (являются ли они индивидуальной педагогической деятельностью или систематическим образовательным процессом с программой обучения); а также правовой режим изменения вида деятельности после регистрации (необходимость уведомления налогового органа или достаточность указания «консультирования» при факте оказания репетиторских услуг).

В соответствии с нормами Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Закон № 422-ФЗ) и Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее — Закон № 273-ФЗ), необходимо последовательно оценить каждый из поставленных вопросов.

Сначала о возрастных ограничениях. Закон № 422-ФЗ не содержит специальных требований к возрасту самозанятого. Согласно ст. 4 этого закона, налогоплательщиками признаются любые физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, за исключением тех, кто прямо перечислен в части 2 той же статьи. Перечень ограничений (наличие работников, превышение лимита дохода 2,4 млн руб. в год и др.) не включает возрастной ценз. Это означает, что студент второго курса, достигший возраста, с которого допускается самостоятельное занятие предпринимательской деятельностью (по общему правилу с 18 лет, а при эмансипации или вступлении в брак — с 16 лет), вправе применять режим самозанятого независимо от своего статуса обучающегося. В контексте данной ситуации, если студенту уже исполнилось 18 лет, возрастных препятствий нет.

  1. Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
  2. Не вправе применять специальный налоговый режим:
    ...
  1. лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
    ...
  2. налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей;
    — Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», ст. 4

Теперь о вопросе, относится ли подготовка к ЕГЭ к видам деятельности, разрешённым для самозанятых. Сама по себе деятельность по подготовке к единому государственному экзамену как услуга не поименована в закрытом перечне доходов, которые не признаются объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (ст. 6 Закона № 422-ФЗ). В частности, в ч. 2 ст. 6 перечислены только доходы от трудовых отношений, от оказания услуг бывшим работодателям, от арбитражного управления, медиации, оценочной деятельности и др. — репетиторство, консультирование и подготовка к ЕГЭ в этом списке отсутствуют. Значит, такие доходы могут облагаться налогом на профессиональный доход.

  1. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
  2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы:
  1. получаемые в рамках трудовых отношений;
    ...
  2. от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
    ...
  3. от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности;
    — Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», ст. 6

Однако здесь возникает ключевое ограничение из образовательного законодательства. Согласно ст. 91 Закона № 273-ФЗ, образовательная деятельность подлежит лицензированию. Из этого правила есть исключение для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную деятельность непосредственно (без привлечения педагогических работников). Но студент зарегистрирован как самозанятый, а не как индивидуальный предприниматель. Статья 32 Закона № 273-ФЗ прямо указывает, что индивидуальные предприниматели осуществляют образовательную деятельность по основным и дополнительным общеобразовательным программам, программам профессионального обучения, и лишь они вправе вести такую деятельность без лицензии при условии, что занимаются этим лично. Самозанятое физическое лицо без статуса индивидуального предпринимателя не подпадает под это изъятие. Подготовка к ЕГЭ в формате системного курса, направленного на освоение определённой программы, по своей сути может быть квалифицирована как реализация дополнительной общеобразовательной программы (общеразвивающей или предпрофессиональной), а не как разовая консультация. Таким образом, для оказания таких услуг в качестве самозанятого без регистрации ИП существует риск признания деятельности не соответствующей требованиям Закона № 273-ФЗ, поскольку лицензия на образовательную деятельность физическому лицу не выдаётся, а исключение для ИП не применяется. В то же время, если деятельность будет оформлена как консультирование по отдельным вопросам (например, объяснение тем, решение задач) без целостной программы, она может рассматриваться как консультационная услуга, не требующая лицензии.

Статья 91. Лицензирование образовательной деятельности 1. Образовательная деятельность подлежит лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о лицензировании отдельных видов деятельности с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. ... 2. Соискателями лицензии на осуществление образовательной деятельности являются образовательные организации, организации, осуществляющие обучение, а также индивидуальные предприниматели, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную деятельность непосредственно.
— Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», ст. 91

Статья 32. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность. 1. Индивидуальный предприниматель осуществляет образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников. 3. Индивидуальные предприниматели осуществляют образовательную деятельность по основным и дополнительным общеобразовательным программам, программам профессионального обучения. Физические лица, которые в соответствии с трудовым законодательством не допускаются к педагогической деятельности или отстраняются от работы, не вправе осуществлять образовательную деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей.
— Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», ст. 32

Касательно изменения фактического вида деятельности без внесения изменений в регистрационные данные: Закон № 422-ФЗ не требует указывать конкретный вид деятельности при регистрации в качестве самозанятого. В приложении «Мой налог» можно указать произвольное описание услуги, но это не имеет правового значения — налогоплательщик вправе оказывать любые услуги, не запрещённые законом, не меняя регистрационных сведений. Указанный при регистрации вид «консультирование» не является обязательным ограничением. Следовательно, студент может оказывать репетиторские услуги (даже в виде системного курса) без внесения каких-либо изменений в учётные данные, если такая деятельность не противоречит иным требованиям законодательства (в частности, о лицензировании образовательной деятельности). При этом налоговые органы не контролируют соответствие фактической деятельности заявленному виду, так как для самозанятых такая привязка отсутствует.

Теперь о возможности одновременного статуса студента очной формы обучения и самозанятого. Закон № 422-ФЗ не содержит ограничений для студентов. Нормы ст. 4 указанного закона не относят к лицам, не вправе применять режим, тех, кто обучается по очной форме. Таким образом, студент любого курса и формы обучения вправе быть самозанятым. Дополнительно отметим: если студент имеет трудовой договор с работодателем, то доходы от этого договора не облагаются налогом на профессиональный доход (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ), но самозанятость это не запрещает — нужно лишь разделять виды доходов.

Наконец, о влиянии систематического проведения курсов (в отличие от разовых консультаций) на налоговый режим. Закон № 422-ФЗ не устанавливает каких-либо различий между разовыми и систематическими услугами. Единственное условие для сохранения режима — непревышение лимита дохода в 2,4 млн рублей в текущем календарном году. Если систематические курсы приносят доход в рамках этого лимита, то студент продолжает оставаться плательщиком налога на профессиональный доход. Никаких дополнительных обязательств (например, регистрации ИП, перехода на УСН или ОСН) не возникает. Форма оказания услуг (разовая или курсовая) значения не имеет.

Таким образом, с налоговой точки зрения никаких препятствий для запуска курса подготовки к ЕГЭ в статусе самозанятого нет, за исключением возможной необходимости соблюдения требований Закона № 273-ФЗ об образовании, если деятельность будет признана образовательной в смысле этого закона, что может потребовать либо регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (без лицензии, если вести курс лично), либо изменения формата на разовые консультации.

Вы как студент 2-го курса, достигший 18 лет, имеете полное право находиться в статусе самозанятого и оказывать репетиторские услуги, включая подготовку к ЕГЭ. Возрастных и налоговых запретов нет, однако систематический курс с целостной программой, выходящий за рамки разовых консультаций, создаёт риск признания вашей деятельности образовательной — тогда в статусе самозанятого без регистрации ИП она может быть квалифицирована как незаконная без лицензии. Для продолжения работы без претензий достаточно скорректировать формат либо получить статус индивидуального предпринимателя и применять налог на профессиональный доход (НПД) в этом качестве.

Рекомендуемые действия

  • Уточните фактический формат услуг: если вы позиционируете их как разовые консультации, разбор конкретных тем и задач без единой образовательной программы, риск лицензионных претензий минимален, и действующий статус самозанятого полностью законен.
  • При намерении вести систематический курс с утверждённой программой, поэтапной подготовкой и итоговым контролем зарегистрируйтесь в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и одновременно перейдите на НПД как ИП — это позволит лично осуществлять образовательную деятельность без лицензии (ст. 32 Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации»), а налоговая нагрузка останется прежней.
  • Контролируйте годовой лимит дохода: он не должен превышать 2,4 млн рублей, иначе право на НПД утрачивается, и вы автоматически перейдёте на иной налоговый режим.
  • При применении НПД не заключайте трудовые договоры и не привлекайте наёмных работников — это лишает права на специальный налоговый режим.
  • В приложении «Мой налог» при поступлении оплаты от каждого ученика обязательно формируйте электронный чек — это заменяет всю отчётность; изменение описания услуги (консультирование, репетиторство) делается там же, дополнительных уведомлений в налоговый орган не требуется.

Особенности образовательной лицензии и минимизация рисков

  • Подготовка к ЕГЭ в виде системного курса, направленного на освоение дополнительной общеобразовательной программы, может быть расценена контролирующими органами как образовательная деятельность, для которой физическому лицу (не ИП) лицензия не выдаётся, а исключения для ИП на самозанятого без этого статуса не распространяются.
  • Если вы продолжите деятельность только как самозанятый-физлицо с полноценным курсом, существует риск привлечения к административной ответственности за осуществление деятельности без лицензии (если её необходимость будет установлена), поэтому оптимальный законный вариант для масштабного курса — ИП на НПД.
  • При любом варианте учитывайте, что очная форма обучения в вузе не препятствует ни самозанятости, ни регистрации ИП, а все доходы от репетиторства облагаются налогом по ставке 4% (при работе с физическими лицами) и не суммируются с возможной стипендией.