Пользователь намерен получить социальный налоговый вычет (например, за оплату обучения или лечения), используя для подачи декларации и заявления личный кабинет налогоплательщика, зарегистрированный на его отца. При этом гражданин хочет, чтобы сумма возврата налога была перечислена не на банковский счет отца (владельца аккаунта), а на его собственный расчетный счет (карту).
Юридически значимыми обстоятельствами здесь являются: кто является фактическим налогоплательщиком, понесшим расходы, кто указан в качестве заявителя в декларации по форме 3-НДФЛ и кто должен быть указан в качестве получателя возврата. Правоотношения затронуты в сфере налогового администрирования, а именно — порядок возврата излишне уплаченного налога (НДФЛ) в связи с предоставлением социального налогового вычета. Ключевой принцип: налогоплательщиком признается физическое лицо, на которое возложена обязанность уплачивать налог и которое имеет право на вычет при соблюдении условий Налогового кодекса. Возврат налога производится исключительно тому лицу, чей налог был излишне удержан и который подал декларацию от своего имени. В данной ситуации попытка подать заявление «с аккаунта отца» и указать при этом реквизиты третьего лица (ребенка) создает неопределенность в отношении субъекта права на вычет: фактически заявление подает отец как владелец аккаунта, но получателем средств указано иное лицо, что не соответствует базовому принципу «возврат налога — самому налогоплательщику». Юридически значимо, что процедура возврата НДФЛ требует идентичности данных заявителя в декларации и владельца счета, на который перечисляются деньги. Налоговые органы при обработке заявления проверяют соответствие ИНН, фамилии, имени, отчества заявителя и данных владельца банковского счета в заявлении на возврат. Указание карты ребенка (третьего лица) в заявлении, поданном от имени отца, может быть расценено как нарушение порядка возврата налога, поскольку возврат возможен только самому налогоплательщику на его собственный счет, открытый на его имя. Дополнительно затронут принцип персональной ответственности налогоплательщика: отец, подавая декларацию от своего имени, несет ответственность за достоверность данных, и перечисление средств третьему лицу не предусмотрено нормами о возврате налога. Таким образом, ситуация сводится к коллизии между фактическим желанием получить выгодоприобретателем одно лицо (ребенка) и формальным требованием возврата налога лицу, подавшему декларацию (отцу), на его собственный банковский счет.
Ключевой вопрос связан с тем, кто именно является налогоплательщиком, которому предоставляется социальный налоговый вычет, и на чей банковский счёт должен быть перечислен возврат налога. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) в статье 219 закрепляет право на социальный вычет именно за налогоплательщиком — физическим лицом, которое понесло расходы (на обучение, лечение и т.д.) и уплатило налог на доходы физических лиц. Сама по себе возможность подачи заявления через личный кабинет другого лица (например, отца) не меняет субъектного состава правоотношения: вычет предоставляется тому лицу, чьи доходы и расходы заявлены. Если заявление подаётся от имени отца, то налогоплательщиком является отец, и возврат налога должен быть произведён на его счёт. Если же заявление подаётся от имени самого пользователя (как налогоплательщика), то использование аккаунта отца недопустимо, поскольку налоговый орган идентифицирует заявителя по данным личного кабинета (через ЕСИА или учётную запись ФНС), и это должно быть именно то лицо, которое указано в декларации.
"Статья 219. Социальные налоговые вычеты 1. В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований : благотворительным организациям; социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях; некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод че"
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ, ст. 219
Непосредственно порядок возврата налога при предоставлении вычета (ст. 78 НК РФ) в представленном контексте не раскрыт, однако общий принцип адресности возврата следует из существа налогового обязательства: возврат осуществляется лицу, за которым числится переплата, а не третьему лицу, если иное не установлено законом. В контексте упоминается статья 221.1 об упрощённом порядке получения вычетов, но она не содержит специальных правил о реквизитах счёта получателя — она регулирует лишь процедуру.
"Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу См. также: ч.1 НК РФ "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026) КонсультантПлюс: примечание. Ст. 221.1 (в ред. ФЗ от 31.07.2023 N 389-ФЗ) применяется к расходам налогоплательщиков, понесенным с 01.01.2024. КонсультантПлюс: примечание. Ст. 221.1 (в ред. ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ) применяется в отношении порядка возврата суммы НДФЛ, подлежащей возврату налогоплательщику в связи с предоставлением налогового вычета на основании решений, принятых начиная с 01.01.2023. НК РФ Статья 221.1. Упрощенный порядок получения налоговых вычетов (введена Федеральным законом от 20.04.2021 N 100-ФЗ) КонсультантПлюс: примечание. С 01.09.2026 в п. 1 ст. 221.1 вносятся изменения ( ФЗ от 1"
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ, ст. 221.1
Таким образом, ни одна из норм, приведённых в контексте, прямо не регулирует вопрос о возможности перечисления вычета на счёт третьего лица. Поскольку контекст не содержит норм о возврате налога (в частности, ст. 78 НК РФ), следует кратко отметить, что данная процедура регулируется статьёй 78 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая), которая устанавливает, что возврат излишне уплаченного налога производится налогоплательщику на его расчётный счёт. Требования к реквизитам счёта предполагают указание счёта, открытого на имя самого налогоплательщика. Следовательно, указание банковской карты третьего лица (в данном случае пользователя, если заявителем является отец) при подаче заявления через личный кабинет отца не допускается. Факт подачи заявления через аккаунт отца не меняет этого вывода — налогоплательщиком остаётся отец, и возврат должен быть осуществлён на его счёт. Если же пользователь является самостоятельным налогоплательщиком, ему следует подавать заявление от своего имени через свой личный кабинет. Со стороны налоговых органов существует прямое ограничение: заявление на возврат и сведения о банковском счёте должны соответствовать данным того лица, которое указано как налогоплательщик в декларации и решении о предоставлении вычета. Иное означало бы нарушение правил учёта налоговых поступлений и контроля за целевым использованием бюджетных средств.
