Можно ли вернуть 13 процентов с процентов по целевому кредиту на покупку квартиры и на отделку? Разъяснение по имущественному вычету

В рассматриваемой ситуации имеют место два самостоятельных кредитных правоотношения, каждое из которых требует отдельной правовой оценки с точки зрения налогового законодательства.

Первый кредит. Пользователь привлёк целевой кредит (сумма около 200) на покупку квартиры. Это означает, что между ним и банком был заключён договор, в котором прямо указана цель — приобретение жилого помещения. Кредит погашен, проценты уплачены. Юридически значимым обстоятельством является то, что такой кредит подпадает под категорию «целевые займы (кредиты)», использованные для приобретения жилья. Таким образом, затронуты правоотношения, связанные с правом налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по такому кредиту. Ключевое значение имеет факт целевого характера кредита, наличие документов об использовании средств именно на покупку квартиры, а также сам факт уплаты процентов.

Второй кредит. Пользователь привлёк ещё один кредит (сумма около 400), который в договоре формально указан как «на отделку» (ремонт). Однако этот кредит не является ипотечным или иным целевым кредитом, полученным с целью приобретения (строительства) жилого объекта. Фактически средства направлены на отделку уже имеющейся квартиры. Правовая квалификация данного кредита не позволяет отнести его к категории «целевых кредитов на приобретение жилья», даже если отделка производится в той же самой квартире, которая была куплена за счёт первого кредита. Для целей налогового вычета юридически значимо, что проценты по кредитам на ремонт или отделку уже приобретённого жилья (при отсутствии прямой связи с договором приобретения) не дают права на имущественный вычет по расходам на уплату процентов. Затронуты правоотношения по поводу оснований возникновения права на налоговый вычет — в данном случае такое основание отсутствует.

Таким образом, по первому кредиту наличествуют признаки правоотношений, которые могут быть квалифицированы как отношения по предоставлению имущественного налогового вычета в сумме фактически уплаченных процентов. По второму кредиту такие признаки отсутствуют, поскольку кредит не является целевым (на приобретение или строительство жилья), а его цель (отделка) не является основанием для вычета процентов.

Согласно ст. 220 НК РФ (в части, представленной в контексте), имущественные налоговые вычеты предоставляются в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, с учетом установленных особенностей. Однако контекст не содержит детальной нормы, регулирующей вычет по расходам на уплату процентов по целевым кредитам на приобретение жилья. В полной редакции данное право закреплено в подп. 4 п. 1 и п. 4 ст. 220 НК РФ, которыми установлено, что налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму фактически уплаченных процентов по кредитам, полученным от банков и фактически израсходованным на приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли в них. Ваш первый кредит (сумма около 200) является целевым на покупку квартиры в области, проценты уплачены, кредит погашен — это соответствует условиям для получения имущественного вычета по процентам. Следовательно, вы вправе вернуть 13% от суммы уплаченных процентов по этому кредиту, независимо от того, что квартира приобретена в области (закон не ограничивает вычет регионом).

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ (ред. 02.11.2013)) 1. В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой: (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее лик
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ, ст. 220

Вы вправе вернуть 13% от уплаченных процентов по первому целевому кредиту на покупку квартиры, так как он полностью соответствует требованиям подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ. По второму кредиту на отделку право на возврат также возникает, но исключительно при условии, что в договоре приобретения квартиры прямо указано на её передачу без отделки. Если такое условие отсутствует либо ремонт выполнен в жилье, приобретённом с отделкой, вычет по процентам второго кредита не положен.

Рекомендуемые действия

• Подготовьте договор купли-продажи (или ДДУ) и акт приёма-передачи квартиры, приобретённой по первому кредиту, и проверьте, есть ли в них указание на отсутствие отделки — это критически важно для второго кредита.
• Запросите в банках справки о суммах фактически уплаченных процентов за все годы по каждому кредитному договору отдельно, а также получите заверенные копии самих договоров с графиками платежей.
• Заполните налоговую декларацию 3-НДФЛ за каждый год, в котором были уплачены проценты, указав суммы по обоим кредитам, но в разделе по второму — только при подтверждении права.
• Приложите к декларации платёжные документы, подтверждающие уплату процентов, и заявление на возврат налога с реквизитами банковского счёта.
• Подайте полный пакет документов в налоговую инспекцию по месту жительства лично, через личный кабинет на сайте ФНС или по почте заказным письмом с описью вложения.
• Учитывайте, что общий лимит вычета по процентам по обоим кредитам по одному объекту составляет 3 млн рублей (к возврату максимум 390 000 рублей), и проверьте, не использовали ли вы этот лимит ранее.
• Если документы на квартиру не подтверждают отсутствие отделки, вычет по второму кредиту заявлен не будет, и все расчёты следует производить только по первому кредиту; в этом случае целесообразно проконсультироваться с адвокатом для оценки перспектив иного обоснования расходов.