Самозанятая: указала регион прописки в приложении «Мой налог», а живу и работаю в другом — нужна ли смена региона деятельности и уведомление налоговой?

Произошла следующая ситуация: гражданка, зарегистрированная в качестве самозанятого (налогоплательщика налога на профессиональный доход) по месту своей регистрации (прописки), фактически проживает и осуществляет свою профессиональную деятельность в другом регионе. При этом в приложении «Мой налог» она указала регион ведения деятельности, соответствующий месту прописки, а не фактического местонахождения. Налог за предыдущий месяц был уплачен именно с таким указанием региона. Договоры с заказчиками содержат адрес фактического проживания, а чеки, которые формируются для клиентов, содержат регион по прописке.

Юридически значимым обстоятельством здесь является то, что для целей налогообложения профессионального дохода (самозанятости) ключевое значение имеет место фактического ведения деятельности, а не место регистрации гражданина. Налог на профессиональный доход является местным налогом, и его ставка, порядок зачисления и администрирования привязаны к территории, где деятельность реально осуществляется. Указание в чеках и при уплате налога иного региона может рассматриваться как искажение данных, имеющих значение для правильности исчисления и уплаты налога, а также для корректного распределения налоговых поступлений между бюджетами субъектов федерации.

Таким образом, затронуты правоотношения, связанные с постановкой на учет налогоплательщика, порядком применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», а также обязательствами по достоверному указанию сведений, представляемых в налоговый орган. Юридически значимым является вопрос о соответствии данных о месте ведения деятельности, указанных в чеке и при уплате налога, фактическому положению дел, а также вопрос о наличии или отсутствии обязанности уведомить налоговый орган об изменении места ведения деятельности.

Порядок определения региона для целей налогообложения самозанятого напрямую связан с постановкой на учёт. Согласно положениям Федерального закона № 422-ФЗ, постановка на учёт осуществляется налоговым органом, и ключевым фактором здесь является место жительства (прописка) физического лица. Именно по месту жительства налогоплательщик становится на учёт, и именно этот регион считается местом его налогового администрирования по данному спецрежиму. Никаких норм об обязанности указывать «регион деятельности» отдельно от места жительства при регистрации или формировании чеков данный закон не содержит. Адрес, указанный в договоре с заказчиком, является гражданско-правовым реквизитом и не переопределяет налоговую юрисдикцию самозанятого. Следовательно, при регистрации в приложении и при формировании чеков вы правомерно указываете регион по месту вашей прописки, так как именно с этим регионом вас связывает налоговый учёт.

1. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
   — Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", ст. 5

Это означает, что сам факт вашего проживания в другом регионе не создаёт обязанности перерегистрироваться или указывать иной регион в чеке, так как место ведения деятельности законодательством для целей данного налога не приравнено к месту налогового учёта.

Указание в чеке и при уплате налога региона по месту прописки при фактическом проживании и ведении деятельности в другом регионе является правомерным и не влечёт негативных последствий. Место налогового учёта самозанятого определяется его регистрацией (пропиской), а не адресом осуществления деятельности, и закон не требует уведомлять налоговый орган о смене места такой деятельности без изменения прописки. Налог уплачен корректно, искажения налоговой базы не произошло, риски претензий отсутствуют.

Рекомендуемые действия

• Продолжайте указывать регион по месту постоянной регистрации (прописки) при формировании чеков и уплате налога, так как именно он определяет ваш налоговый учёт.
• При изменении прописки на регион фактического проживания обновите данные о месте жительства через приложение «Мой налог» или в личном кабинете налогоплательщика, чтобы ваш учёт соответствовал новому адресу.
• Проверьте корректность реквизитов в ранее сформированных чеках; при желании можете произвести корректировку сведений через приложение, хотя это не обязательно и не повлияет на уже правильно уплаченный налог.
• Если в будущем появятся договоры с контрагентами из других регионов, в которых тем не менее фигурирует ваш фактический адрес, это не создаст налоговых противоречий — продолжайте выставлять чеки с регионом прописки.
• При возникновении дополнительных сомнений обратитесь к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, или получите персональное разъяснение в налоговом органе по вашему учётному делу.