Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налогообложение

Подходит ли патент на дошкольное и дополнительное образование для частного коучинга взрослых по здоровью и стресс-менеджменту

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Проверьте региональный закон о ПСН на наличие вида деятельности «консультационные услуги» или «тренинги» для коучинга.
  2. 2
    При отсутствии подходящего вида в ПСН зарегистрируйтесь как самозанятый через приложение «Мой налог» для легализации доходов.
  3. 3
    Добавьте в ЕГРИП коды ОКВЭД 85.41.9 или 70.22, соответствующие фактическим услугам коучинга.
  4. 4
    Ведите раздельный учёт доходов по разным патентам или налоговым режимам для корректного расчёта налогов.
  5. 5
    Обратитесь к адвокату для квалификации договоров с клиентами и оценки риска переквалификации услуг в образовательные.

Документы и доказательства

  • Договоры с клиентами на коучинг и обучение здоровью (с указанием предмета — консультационные/информационные услуги, а не образовательная программа).
  • Акты оказанных услуг или иные документы, подтверждающие факт и характер проведённых занятий (без выдачи документов об образовании).
  • Действующий патент на ПСН с указанием вида деятельности и кода ОКВЭД/ОКПД (для сравнения с фактическими услугами).
  • Письменные разъяснения (консультации) клиентам о том, что услуги не являются образовательными и не влекут выдачу дипломов/сертификатов.
  • Выписка из ЕГРИП с перечнем зарегистрированных кодов ОКВЭД (для проверки соответствия фактической деятельности).
  • Документы, подтверждающие отсутствие лицензии на образовательную деятельность (если она не получена), — для обоснования неквалификации услуг как образовательных.

  • Срочно: первые шаги

    • Если подходящий вид есть — подайте заявление на новый патент (форма № 26.5-1) не позднее чем за 10 рабочих дней до начала его действия.
    • Если подходящего вида нет — срочно зарегистрируйтесь как самозанятый через приложение «Мой налог» (доход до 2,4 млн руб. в год).
    • Актуализируйте коды ОКВЭД в ЕГРИП: добавьте 85.41.9 или 70.22 под фактическую деятельность.
    • Начните вести раздельный учёт доходов от разных видов деятельности для корректного расчёта налогов.

  • Чего не делать

    • Не продолжайте оказывать услуги коучинга и обучения здоровью без отдельного патента или иного налогового режима.
    • Не рассчитывайте, что текущий патент на дошкольное и дополнительное образование покрывает консультационные услуги взрослым.
    • Не игнорируйте риск переквалификации вашей деятельности в образовательную — это может потребовать лицензии.
    • Не смешивайте доходы от разных видов деятельности в одном учёте без раздельного отражения.
    • Не откладывайте подачу заявления на новый патент или регистрацию самозанятости, если доход уже поступает.
    • Не используйте коды ОКВЭД, не соответствующие фактическим услугам, чтобы избежать претензий налоговой.

  • Когда нужен адвокат

    • Обратитесь к адвокату для квалификации ваших услуг по коучингу и обучению здоровью, чтобы исключить риск их переквалификации в образовательную деятельность.
    • Адвокат поможет оценить, требуется ли получение лицензии на образовательную деятельность для ваших курсов.
    • Консультация адвоката необходима для анализа договоров с клиентами на предмет признаков образовательных программ.
    • Если налоговая проверка уже начата или доначисления произведены: Привлеките адвоката для защиты в случае налоговой проверки и доначислений по общей системе налогообложения.
    • Адвокат проверит региональный перечень видов деятельности для ПСН на наличие подходящего для ваших услуг.
    • Без адвоката высок риск ошибочного выбора налогового режима, что приведет к штрафам и пеням.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Индивидуальный предприниматель обладает патентом на оказание услуг в сфере дошкольного образования, а также дополнительного образования детей и взрослых. Помимо этой деятельности, он проводит частное обучение взрослых по вопросам здоровья и стресс-менеджмента, а также оказывает услуги индивидуального коучинга. Возник вопрос о том, подпадает ли такая дополнительная деятельность под уже полученный патент или же для её осуществления требуется оформление иного патента (или смена налогового режима).

Юридически значимым является определение правовой природы услуг по обучению здоровью, стресс-менеджменту и коучингу. В зависимости от их квалификации (как образовательная деятельность или как консультационно-информационные услуги в сфере здоровья и личностного роста) будет решаться вопрос о распространении на них действия текущего патента. Патентная система налогообложения (ПСН) распространяется только на строго определённые виды деятельности, перечисленные в главе 26.5 Налогового кодекса РФ и региональных законах. Если конкретный вид услуги (например, «консультирование по вопросам здоровья» или «коучинг») не указан в перечне, разрешённом для ПСН в данном регионе, или отнесён к иному коду ОКВЭД/ОКПД, не связанному с образованием, то такая деятельность не может облагаться в рамках этого же патента.

Ключевые элементы для анализа: точное описание деятельности (проводится ли аттестация по окончании, выдаётся ли документ об образовании, или это разовые консультации без образовательной лицензии); наличие или отсутствие у ИП лицензии на образовательную деятельность (обязательной для основного и дополнительного образования, но не для коучинга); а также соответствие кода ОКВЭД, указанного в заявлении на патент, фактически оказываемым услугам. Ситуация затрагивает правоотношения в сфере налогового контроля за применением специальных налоговых режимов и лицензирования образовательной деятельности.

Для разрешения вопроса о том, распространяется ли действующий патент на услуги по обучению взрослых здоровью, стресс-менеджменту и индивидуальному коучингу, в первую очередь необходимо установить, относятся ли такие услуги к образовательной деятельности в смысле, придаваемом этому понятию Федеральным законом «Об образовании в Российской Федерации». Именно юридическая квалификация деятельности определит, подпадает ли она под вид деятельности, указанный в патенте.

Согласно ст. 2 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ, образование — это единый целенаправленный процесс воспитания и обучения, осуществляемый в интересах человека, семьи, общества и государства, а также совокупность приобретаемых знаний, умений, навыков, ценностных установок, опыта деятельности и компетенции определённых объёма и сложности. Индивидуальный коучинг и курсы по здоровью и стресс-менеджменту обычно направлены на передачу знаний и формирование практических навыков, что формально укладывается в данное определение. Однако ключевой признак образовательной деятельности по смыслу Закона об образовании — её осуществление в рамках образовательных программ, имеющих утверждённые структуру, содержание и планируемые результаты, а также, как правило, наличие документа об образовании или обучении.

Для целей настоящего Федерального закона применяются следующие основные понятия: 1) образование - единый целенаправленный процесс воспитания и обучения, являющийся общественно значимым благом и осуществляемый в интересах человека, семьи, общества и государства, а также совокупность приобретаемых знаний, умений, навыков, ценностных установок, опыта деятельности и компетенции определенных объема и сложности в целях интеллектуального, духовно-нравственного, творческого, физического и (или) профессионального развития человека, удовлетворения его образовательных потребностей и интересов;
— Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», ст. 2

Если в процессе коучинга или обучения стресс-менеджменту отсутствует утверждённая образовательная программа, не выдаётся документ об обучении, а услуга носит характер разовых консультаций или тренингов без систематического образовательного процесса, то такая деятельность может не признаваться образовательной. В таком случае она не подпадает под понятие «дополнительное образование взрослых», указанное в патенте. Соответственно, патент, выданный на услуги в сфере дошкольного и дополнительного образования, на эту деятельность не распространяется.

Далее необходимо обратиться к положениям Налогового кодекса, регулирующим патентную систему. Статья 346.43 НК РФ устанавливает, что патентная система применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами. При этом патент выдаётся на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, перечень которых определён в пункте 2 данной статьи или законом субъекта РФ.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 346.43

Из этого следует, что для каждого вида деятельности, не совпадающего с тем, что указан в патенте, требуется отдельный патент либо применение иного налогового режима (например, УСН или НПД). Поскольку в предоставленном контексте отсутствует полный перечень видов деятельности для ПСН (он содержится в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, который не приведён), точный ответ о наличии отдельного патента на консультационные услуги или обучение без образовательной программы может быть дан только после обращения к соответствующему перечню. Вместе с тем, если деятельность по коучингу и обучению здоровью не является образовательной, она не охватывается патентом на образовательные услуги.

Статья 346.45 НК РФ конкретизирует, что патент удостоверяет право на применение ПСН в отношении одного из видов предпринимательской деятельности.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 346.45

Таким образом, при осуществлении деятельности, не указанной в патенте, ИП обязан либо получить отдельный патент на такой вид деятельности, либо перейти на иной режим налогообложения (например, УСН или общий режим). При этом необходимо учитывать, что если услуги по коучингу и стресс-менеджменту будут признаны образовательными (например, при наличии лицензии на дополнительное образование и реализации образовательных программ), то они могут быть охвачены действующим патентом, однако в отсутствие лицензии образовательная деятельность незаконна.

Отдельно стоит отметить норму ст. 91 Закона об образовании, которая устанавливает обязательное лицензирование образовательной деятельности.

Образовательная деятельность подлежит лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о лицензировании отдельных видов деятельности с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
— Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», ст. 91

Если деятельность ИП формально соответствует признакам образования, но осуществляется без лицензии, она является незаконной. В рассматриваемой ситуации, скорее всего, коучинг и курсы по здоровью не требуют лицензии, так как не являются образовательной деятельностью в понимании Закона об образовании, и, следовательно, не подпадают под патент на образовательные услуги.

Статья 346.51 НК РФ, касающаяся порядка исчисления налога при ПСН, и статья 346.13 об УСН, а также статья 284.1 о нулевой ставке для образовательных организаций напрямую к вопросу о квалификации деятельности не относятся, поэтому детальный анализ их содержания в данном случае избыточен. Однако можно отметить, что ст. 284.1 подтверждает разделение образовательной и медицинской деятельности на уровне налогового законодательства.

Подводя итог, для окончательного вывода необходимо установить, является ли деятельность по обучению взрослых здоровью, стресс-менеджменту и индивидуальному коучингу образовательной по смыслу 273-ФЗ. Если нет — требуется получение отдельного патента (например, на консультационные услуги, если такой вид предусмотрен региональным законом) или переход на иной налоговый режим (УСН, НПД). Если да — помимо патентоспособности необходима лицензия, что крайне маловероятно для данного вида услуг. Рекомендуется уточнить перечень видов деятельности для ПСН в конкретном субъекте РФ и при необходимости обратиться за разъяснением в Минпросвещения или ФНС.

Оказываемые вами услуги по обучению здоровью, стресс-менеджменту и индивидуальному коучингу не отвечают признакам образовательной деятельности по смыслу Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации» и не подпадают под действие патента на дошкольное и дополнительное образование детей и взрослых. Осуществление таких услуг требует оформления отдельного патента на соответствующий вид деятельности либо перехода на иной специальный налоговый режим (УСН или НПД). В отсутствие этого доход от коучинга подлежит налогообложению по общей системе с уплатой НДФЛ и НДС, что влечёт риск доначислений, пеней и штрафов.

Рекомендуемые действия

  • Проверьте закон субъекта РФ, в котором вы зарегистрированы, на предмет наличия в перечне видов деятельности для ПСН такого вида, как «консультационные услуги», «услуги по обучению населения на курсах», «тренинги» или иного, подходящего под коучинг и обучение здоровью.
  • При наличии подходящего вида деятельности подайте в налоговый орган заявление по форме № 26.5-1 на получение второго патента, указав начало его действия как можно раньше, чтобы охватить текущие поступления.
  • Если региональный перечень не содержит подходящего вида деятельности, зарегистрируйтесь в качестве самозанятого (при соответствии ограничениям по доходу в 2,4 млн рублей и отсутствии перепродажи чужих товаров) либо подайте уведомление о переходе на УСН (форма № 26.2-1), учитывая сроки, установленные ст. 346.13 НК РФ.
  • Актуализируйте коды ОКВЭД в ЕГРИП, добавив, например, 85.41.9 (образование дополнительное детей и взрослых прочее, не включённое в другие группировки) или 70.22 (консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления), чтобы коды соответствовали фактически оказываемым услугам.
  • Ведите раздельный учёт доходов, полученных по разным патентам или налоговым режимам, во избежание претензий налогового органа и для корректного исчисления налоговой базы.
  • Обратитесь к адвокату для окончательной квалификации вашей деятельности по документам и договорам с клиентами, а также для оценки рисков переквалификации услуг в образовательные (что может потребовать получения лицензии).

Сроки и риски

  • Если доход от коучинга уже поступает, но не охвачен патентом или иным режимом, налоговый орган вправе пересчитать обязательства по общей системе с момента первой неустранённой операции, что приведёт к начислению НДФЛ, НДС и соответствующих пеней.
  • Заявление на новый патент рекомендуется подать не позднее чем за 10 рабочих дней до начала его действия; при опоздании патент начнёт действовать с даты, указанной в заявлении, но налоговые последствия за предшествующий период останутся.
  • Переход на УСН возможен, как правило, с начала следующего календарного года (уведомление до 31 декабря), а для новых ИП — в течение 30 дней после постановки на учёт.
  • Регистрация в качестве самозанятого через приложение «Мой налог» позволяет начать применение НПД с даты регистрации, что может быть оптимальным вариантом для оперативного исправления ситуации.