Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налогообложение

Налоги и пенсия для гражданина РФ с ВНЖ в Европе при удаленной работе из страны проживания на компанию из другой страны

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Подсчитайте дни нахождения в РФ за последние 12 месяцев: если менее 183, вы утратили статус налогового резидента России.
  2. 2
    Зарегистрируйтесь как налогоплательщик в стране вашего ВНЖ и задекларируйте там доход от удаленной работы.
  3. 3
    Если страна ВНЖ или страна работодателя входит в перечень Указа № 585: Проверьте, не приостановлено ли действие соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и вашей страной ВНЖ (Указ № 585).
  4. 4
    Подайте заявление в Социальный фонд России о добровольном вступлении в пенсионные правоотношения, если хотите формировать стаж в РФ.descriptionЗаявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию для граждан РФ, проживающих за пределами Российской Федерации (свободная форма)
  5. 5
    Уточните в пенсионном органе страны ВНЖ, обязаны ли вы или ваш работодатель платить социальные взносы для местной пенсии.

Документы и доказательства

  • Подтверждение количества дней фактического нахождения в РФ за текущий календарный год (например, отметки в загранпаспорте, миграционные карты, билеты).
  • Документы, подтверждающие статус налогового резидента страны ВНЖ (вид на жительство, справка о регистрации, налоговое уведомление).
  • Трудовой договор или оффер от компании из третьей страны с указанием места выполнения работы (удаленно из страны ВНЖ).
  • Выписки о доходах и уплаченных налогах в стране ВНЖ и в РФ (если есть) за последние три года.
  • Справка из пенсионного органа страны ВНЖ о возможности добровольной или обязательной уплаты социальных взносов для неграждан.
  • Заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в СФР (форма утверждена фондом).

  • Сроки и риски

    • Риск: при одновременном признании налоговым резидентом РФ и страны ВНЖ возможно двойное налогообложение — потребуется международный налоговый адвокат.

  • Чего не делать

    • Не прекращайте уплату страховых взносов в Социальный фонд России добровольно, если хотите сохранить право на российскую пенсию.
    • Не декларируйте в России доход от иностранного работодателя, если подтверждено менее 183 дней нахождения в РФ за год.
    • Не игнорируйте обязанность встать на налоговый учет в стране вашего ВНЖ и платить налоги с мирового дохода там.
    • Не полагайтесь только на устные разъяснения работодателя о налогах — запросите письменное подтверждение об удержаниях.
    • Не пытайтесь скрыть факт удаленной работы из страны ВНЖ от местных налоговых органов — это грозит штрафами.
    • Не принимайте предложение о работе без предварительной проверки, обязана ли компания платить социальные взносы в стране вашего проживания.

  • Когда нужен адвокат

    • Обратитесь к адвокату, если налоговые органы РФ и страны ВНЖ одновременно признают вас своим резидентом — это создаст риск двойного налогообложения.
    • Если страна ВНЖ или работодателя входит в перечень Указа № 585: Привлеките международного налогового адвоката, если страна вашего ВНЖ или работодателя входит в перечень Указа Президента № 585 (приостановка соглашений).
    • Консультируйтесь с местным юристом в стране ВНЖ для правильной уплаты подоходного налога и социальных взносов с удаленного дохода.
    • Проконсультируйтесь с адвокатом по пенсионному праву, чтобы определить, нужно ли добровольно платить взносы в СФР для сохранения российской пенсии.
    • Запросите помощь специалиста для проверки, обязана ли компания-работодатель из третьей страны удерживать взносы в фонды страны вашего проживания.
    • Если соглашение об избежании двойного налогообложения не приостановлено и применимо: Обратитесь к адвокату для анализа конкретного соглашения об избежании двойного налогообложения, если оно не приостановлено и применимо к вашей ситуации.

  • Региональные особенности

    • Уточните в местном налоговом органе, признают ли вас налоговым резидентом по критерию 183 дней или центра жизненных интересов.
    • Проверьте, обязаны ли вы самостоятельно уплачивать социальные взносы в местный пенсионный фонд при удаленной работе на компанию из третьей страны.
    • Выясните, действует ли между вашей страной ВНЖ и страной работодателя соглашение об избежании двойного налогообложения.
    • Запросите в пенсионном ведомстве страны ВНЖ информацию о возможности суммирования стажа для будущей пенсии.
    • Подайте заявление в Социальный фонд России о добровольной уплате страховых взносов, если хотите формировать российскую пенсию.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Ситуация затрагивает три правопорядка: российский (гражданство), европейский (страна ВНЖ) и страну работодателя (третье государство). Гражданин РФ легально проживает в европейской стране на основании долгосрочного статуса (вид на жительство), что является ключевым фактором: он имеет право постоянно находиться в этом государстве, но не является его гражданином. Работа планируется удаленная: трудовые функции выполняются из страны проживания (ВНЖ) в пользу компании, зарегистрированной в другом иностранном государстве. Физическое присутствие работника в стране работодателя не предполагается.

Юридически значимыми являются следующие правоотношения:

  1. Налоговое резидентство. В каждой из трех затронутых стран существуют свои критерии для признания лица налоговым резидентом (обычно — 183 дня физического нахождения в стране в течение года или центра жизненных интересов). Поскольку у граждан РФ есть ВНЖ в европейской стране, значительную часть времени он проводит именно там. Одновременно он остается гражданином РФ, что не равно автоматическому налоговому резидентству России, но создает формальную связь. Ключевой вопрос — в каком государстве (ЕС или РФ) возникнет статус налогового резидента по итогам календарного года, так как именно от этого зависит обязанность платить налог со всех мировых доходов (в стране резидентства). Доход от третьей страны (не РФ и не ЕС) также подпадает под налогообложение в стране резидентства. При этом страна работодателя может удерживать налог у источника выплаты дохода (например, у источника в своей юрисдикции).

  2. Применение международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Между РФ, европейским государством ВНЖ и страной работодателя могут действовать двусторонние налоговые соглашения. Их цель — распределить права на налогообложение определенных видов доходов между государствами. Для удаленной работы по найму решающее значение имеет статья «Доходы от работы по найму»: налог может взиматься только в стране фактического выполнения работы (то есть в стране ВНЖ, где находится работник физически) или, при выполнении условий, в стране работодателя. Наличие ВНЖ и проживание в ЕС делают наиболее вероятным, что доход будет признан полученным от источников в стране проживания. При этом РФ как страна гражданства также вправе облагать этот доход, если лицо признается ее резидентом, но обязана устранить двойное налогообложение (зачесть налоги, уплаченные за рубежом).

  3. Пенсионное обеспечение. Правоотношения по пенсионному страхованию регулируются национальными законодательствами РФ и европейской страны, а также возможными двусторонними или многосторонними соглашениями в сфере социального обеспечения (например, с государствами ЕС). Для формирования пенсионных прав в РФ и в стране ВНЖ необходим факт уплаты страховых взносов (обязательных платежей) в соответствующие фонды (ПФР/СФР РФ и пенсионный фонд страны ЕС). Поскольку работа удаленная, а налоговое резидентство и фактическое местонахождение — в стране ВНЖ, возникает вопрос: в систему социального страхования какой страны должен поступать работодатель (страна ВНЖ или третья страна)? При отсутствии договоренностей между странами взносы могут платиться в обе страны, или же уплата в одну из них будет исключена, что напрямую повлияет на право на будущую пенсию и ее размер. Отдельно учитываются периоды работы: стаж в РФ и периоды работы за рубежом могут суммироваться или учитываться раздельно в зависимости от наличия и условий международного договора. Также возможен перерасчет (конвертация) пенсионных прав через механизмы экспорта пенсии или заключение отдельных соглашений, но общий принцип — пенсия назначается при выполнении требований национального законодательства.

Юридически значимые факты для последующего анализа: точное название страны ВНЖ, наличие в этой стране законодательства об обязательном социальном страховании для резидентов; есть ли между РФ, этой страной и страной работодателя действующие соглашения об избежании двойного налогообложения и о социальном обеспечении; какой бюджетный и частный характер носят пенсионные системы затронутых стран.

Определение налогового резидентства является ключевым для решения вопроса о том, в какой стране и в каком объеме гражданин РФ с ВНЖ в европейской стране обязан платить налоги на доход от удаленной работы на компанию из третьей страны. Согласно ст. 207 НК РФ, налоговыми резидентами признаются лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Поскольку вы имеете ВНЖ в европейской стране и планируете проживать там постоянно, вы, скорее всего, утратите статус налогового резидента РФ, если не будете проводить в России более 183 дней в году. Однако это нужно проверять по факту: при нахождении в РФ менее 183 дней вы перестаете быть резидентом РФ, и обязанность по уплате НДФЛ в РФ возникает только с доходов от источников в РФ.

  1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
  2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
    — Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), ст. 207

Далее, ст. 209 НК РФ определяет объект налогообложения. Для налоговых резидентов РФ налогом облагается доход от источников как в РФ, так и за ее пределами. Для нерезидентов – только доход от источников в РФ. Ваш доход от удаленной работы на компанию из третьей страны, при условии что вы физически находитесь в стране ВНЖ (а не в РФ), будет считаться доходом из источника за пределами РФ. Следовательно, если вы утратите резидентство РФ, обязанность платить НДФЛ в России с этого дохода не возникнет.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), ст. 209

При этом для точной квалификации дохода необходимо определить, откуда он считается полученным. В представленных нормах НК РФ нет ст. 208, детально описывающей доходы от источников в РФ и за пределами. Обычно такой доход от работы за границей для целей НК РФ относится к доходам от источников за пределами РФ (п. 6 ч. 3 ст. 208 НК РФ). Эту норму следует дополнительно проверить и применить.

В этой ситуации важную роль играют международные соглашения об избежании двойного налогообложения. Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 приостановлено действие статей таких соглашений с рядом стран (Польша, США, Корея, Болгария, Швеция, Люксембург, Румыния, Великобритания). Если страна вашего ВНЖ или страна работодателя входит в этот перечень, то налоговые вопросы решаются по внутреннему праву каждого государства. Для стран, не указанных в Указе, соглашения продолжают действовать.

Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585 приостанавливает действие отдельных положений международных договоров об избежании двойного налогообложения с рядом стран (Польша, США, Корея, Болгария, Швеция, Люксембург, Румыния, Великобритания). В частности, приостановлены статьи, регулирующие распределение налоговых прав (статьи 4-20, 5-22 и т.д.). Это означает, что на период приостановления данные соглашения не применяются, и налоговое резидентство и обязанность по уплате налогов определяются по внутреннему законодательству РФ и страны ВНЖ. Для стран, не указанных в Указе, соглашения продолжают действовать.
— Международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения (в контексте изложено содержание Указа)

Если же соглашение с вашей страной ВНЖ действует, то по его правилам (обычно это Модельная конвенция ОЭСР) доход от работы облагается в стране, где работа фактически выполняется, то есть в стране вашего ВНЖ. Россия тогда освобождает такой доход от налога или предоставляет зачет, но при условии, что вы сохраняете резидентство РФ. Однако при утрате резидентства РФ это не имеет значения.

Относительно пенсионного обеспечения: периоды вашей работы за пределами РФ могут быть включены в страховой стаж для российской пенсии только в случаях, предусмотренных законодательством или международными договорами, либо при добровольной уплате страховых взносов в Социальный фонд России. Это следует из ст. 11 Федерального закона «О страховых пенсиях».

Статья 11. Периоды работы и (или) иной деятельности, включаемые в страховой стаж

  1. В страховой стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории Российской Федерации лицами, указанными в части 1 статьи 4 настоящего Федерального закона, при условии, что за эти периоды начислялись или уплачивались страховые взносы в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
  2. Периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись лицами, указанными в части 1 статьи 4 настоящего Федерального закона, за пределами территории Российской Федерации, включаются в страховой стаж в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации или международными договорами Российской Федерации, либо в случае уплаты страховых взносов в Фонд пен

— Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», ст. 11

Поскольку текст цитаты обрывается, отметим, что полная норма говорит об уплате взносов в Фонд пенсионного и социального страхования РФ. Таким образом, без международного договора или самостоятельной уплаты взносов работа за границей не даст вам баллов и стажа для российской страховой пенсии.

Возможность добровольной уплаты взносов за себя прямо предусмотрена ст. 29 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»:

  1. граждане Российской Федерации, работающие за пределами территории Российской Федерации, в целях уплаты страховых взносов в Фонд за себя;
    — Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ст. 29

Эта норма дает вам право, будучи гражданином РФ и работая за рубежом, добровольно вступить в отношения по пенсионному страхованию и уплачивать взносы в Социальный фонд России. Если вы будете это делать, то периоды работы за границей будут включены в страховой стаж и будут учитываться при назначении российской пенсии. При этом в стране ВНЖ пенсия будет формироваться по местному законодательству (обычно на основе уплаты социальных взносов в этой стране). Международные соглашения о социальном обеспечении (например, между РФ и некоторыми европейскими странами) могут предусматривать взаимный зачет стажа и перерасчет пенсий, но такие соглашения в предоставленных нормах не упомянуты — их наличие и условия необходимо проверять отдельно в отношении конкретной страны ВНЖ.

Исходя из представленного анализа, основное налоговое бремя по доходам от вашей удаленной работы ляжет на страну вашего фактического проживания (ВНЖ). Если вы проводите в России менее 183 дней в году, вы утрачиваете статус налогового резидента РФ и не обязаны платить НДФЛ в российский бюджет с доходов от иностранного работодателя. Право на российскую пенсию при работе за границей напрямую зависит от ваших действий: без добровольной уплаты страховых взносов в СФР периоды такой работы не войдут в страховой стаж.

Рекомендуемые действия

  • Подтвердите количество дней фактического нахождения в РФ за текущий календарный год. Если оно меньше 183, зафиксируйте утрату статуса налогового резидента РФ, чтобы не декларировать зарубежный доход в России.
  • Встаньте на учет как налогоплательщик в стране ВНЖ, задекларируйте доход от работодателя из третьей страны и уплатите с него местный подоходный налог, так как именно там находится центр ваших жизненных интересов.
  • Проверьте перечень стран, с которыми действие налогового соглашения приостановлено Указом Президента № 585. Если ваша страна ВНЖ или страна работодателя в этом перечне, привлекайте местного налогового консультанта для анализа рисков двойного налогообложения по внутреннему законодательству этих государств.
  • Обратитесь в территориальный орган Социального фонда России для подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и начните регулярно уплачивать взносы, если хотите формировать российскую пенсию.
  • Выясните в пенсионном ведомстве страны ВНЖ, обязана ли компания-работодатель из третьей страны удерживать социальные взносы в фонды страны вашего проживания, либо вы должны платить их самостоятельно, чтобы формировать местную пенсию.

Ключевой риск

Если налоговые органы РФ или страны ВНЖ одновременно признают вас своим налоговым резидентом (например, из-за наличия жилья, семьи или гражданства при редких поездках), может возникнуть двойное налогообложение. В такой ситуации потребуется применять положения конкретного соглашения об избежании двойного налогообложения, а в случае его приостановки — готовить аргументированную позицию для зачета аналогичных платежей, что требует обязательного привлечения международного налогового адвоката.