Статья 358 НК РФ закрепляет, что объектом налогообложения являются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке. Временное нахождение автомобиля в ремонте не выводит его из-под этого определения, поскольку регистрация не прекращена. Перечень транспортных средств, не признаваемых объектом, в пункте 2 этой статьи является закрытым и не включает автомобили, повреждённые в ДТП или находящиеся на восстановлении:
Статья 358. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 2. Не являются объектом налогообложения: 1) утратил силу с 1 января 2020 года. - Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ; (см. текст в предыдущей редакции ) 2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковы
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 358
Порядок исчисления налога для физических лиц установлен статьёй 362 НК РФ: сумма налога рассчитывается налоговым органом на основании сведений о регистрации транспортного средства, поступивших от регистрирующих органов. Закон не предусматривает корректировку исчисленного налога в зависимости от того, использовался ли автомобиль в течение налогового периода или находился на ремонте. Справка о ДТП и акт осмотра из сервиса не влияют на алгоритм расчёта, так как он привязан исключительно к регистрационному учёту:
Статья 362. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) ... 1. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога , подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 362
Сроки уплаты налога регламентированы статьёй 363 НК РФ. Для физических лиц налог подлежит уплате на основании налогового уведомления, которое налоговая инспекция направляет вам. Сам по себе ремонт не является основанием для отсрочки исполнения этой обязанности, так как законом не предусмотрено освобождение от уплаты на период восстановления автомобиля:
Статья 363. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 1. Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. (в ред. Федеральных законов от 02.04.2014 N 52-ФЗ , от 14.07.2022 N 263-ФЗ ) (см. текст в предыдущей редакции ) ... Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го чи
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 363
Возможность применения налоговых льгот по транспортному налогу предусмотрена статьёй 361.1 НК РФ. Однако перечень лиц, освобождаемых от налогообложения, является исчерпывающим (ветераны боевых действий, инвалиды и т.д.) и не включает граждан, чьё транспортное средство находится в ремонте после ДТП. Ваша ситуация под этот перечень не подпадает:
Статья 361.1. Налоговые льготы (введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 249-ФЗ) 1 - 2. Утратили силу с 1 января 2019 года. - Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ (ред. 30.09.2017). (см. текст в предыдущей редакции ) 2.1. Освобождаются от налогообложения: ... 1) ветераны боевых действий; 2) лица , указанные в подпунктах 9.1 - 9.5 пункта 1 статьи 407 настоящего Кодекса; 3) сельскохозяйственные товаропроизводители - в отношении зарегистрированных на них тракторов, самоходных комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспорт
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 361.1
Если налоговый орган откажется учитывать период ремонта или не удовлетворит ваше заявление о перерасчёте, вы вправе обжаловать такие действия. Статья 138 НК РФ предусматривает административный и судебный порядок обжалования актов налоговых органов, а также действий или бездействия их должностных лиц. Однако безосновательность вашего требования (отсутствие в законе перерасчёта по причине ремонта) делает обжалование малоперспективным:
Статья 138. Порядок обжалования (в ред. Федерального закона от 02.07.2013 N 153-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 1. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации. Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права. Апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, пр
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), ст. 138
Статья 333.41 НК РФ, включённая в контекст, регулирует предоставление отсрочки или рассрочки по уплате государственной пошлины и не относится к транспортному налогу. Она неприменима к вашей ситуации.
В представленном контексте отсутствует общая норма об отсрочке и рассрочке по налогам (статья 64 НК РФ). Если бы вы хотели получить отсрочку по транспортному налогу, то следовало бы ссылаться именно на статью 64 НК РФ, которая позволяет изменять срок уплаты налога при наличии одного из оснований, например, причинения ущерба в результате стихийного бедствия или задержки финансирования из бюджета. Повреждение автомобиля в ДТП само по себе не перечислено среди таких оснований, но при доказательстве, что ремонт привёл к значительным финансовым затруднениям (угроза банкротства физического лица), отсрочка теоретически может быть запрошена. Однако этот механизм не освобождает от налога, а лишь переносит срок уплаты. Ваши справка о ДТП и акт осмотра могут служить доказательством наступления неблагоприятных обстоятельств, но для их использования потребуется подать заявление в налоговый орган по месту жительства, и окончательное решение принимает уполномоченный орган.
