Как правильно оформить гостиницу при ИП на упрощенке 6%: с чего берется налог и как платить меньше?

Налоговая база УСН 6%: с чего берётся налог (фактический доход, а не количество комнат)

Налог при УСН с объектом «доходы» исчисляется с реально поступивших денежных средств от гостиничных услуг, а не с количества сданных помещений и не с потенциального дохода.

Порядок определения доходов установлен ст. 346.15 НК РФ: при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ — это доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы. В случае посуточной сдачи комнат — это доходы от реализации гостиничных услуг в том размере, в котором постояльцы фактически их оплатили.

Метод признания доходов — кассовый, закреплён в п. 1 ст. 346.17 НК РФ:

Статья 346 17 . Порядок признания доходов и расходов 1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках , и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)
— п. 1 ст. 346.17 НК РФ

Это означает: доход считается полученным в тот день, когда деньги поступили на расчётный счёт, в кассу или погасили задолженность иным способом (например, переводом на карту). Не имеет значения, были ли сданы все комнаты — налог платится только с фактически полученных сумм. Если в конкретном квартале постояльцев не было и денег не поступало — то и налог с этого вида деятельности в этом квартале уплачивать не нужно.

Сроки уплаты: авансовые платежи исчисляются поквартально (нарастающим итогом с начала года) по ставке 6% от фактических доходов (п. 3 ст. 346.21 НК РФ) и уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. Итоговая декларация (п. 1 ст. 346.23 НК РФ):

индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 2. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346 13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. 3. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346 13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения. (Статья в редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ)
— п. 1 ст. 346.23 НК РФ (ИП)

Таким образом, 6% берётся исключительно с фактически поступившей выручки, отражённой в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР). Никакого налога «по количеству комнат» или «вменённого дохода» при УСН не исчисляется — этим УСН принципиально отличается от ПСН.

Вывод: метод «не показывать доход — налоговая не узнает» незаконен и опасен (см. блок о рисках). Но легально: нет поступлений (нет клиентов) → нет налога УСН за этот период. Налог с количества комнат не берётся.

Уменьшение налога УСН 6% на страховые взносы ИП: 100% или 50%

Сумму исчисленного налога (авансовых платежей) по УСН 6% можно уменьшить на уплаченные страховые взносы. Размер уменьшения зависит от того, есть ли у ИП наёмные работники:

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: 1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации , если иное не установлено настоящим пунктом ;
— п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (начало)

Без работников: ИП уменьшает налог на всю сумму уплаченных в данном налоговом (отчётном) периоде фиксированных страховых взносов (п. 1 пп. 1 ст. 346.21 и п. 3.1). Ограничение 50% в этом случае не действует. При достаточно скромной выручке это позволяет обнулить налог полностью. В 2025 году фиксированные взносы ИП за себя составляют 53 658 руб. на ОПС и ОМС + 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. (п. 1 ст. 430 НК РФ). Эти суммы прямо вычитаются из налога УСН.

С работниками: уменьшение возможно не более чем на 50% от суммы исчисленного налога (включаются и взносы за работников, и собственные взносы ИП — абз. 4 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Практическая рекомендация: если ИП нанимает администраторов/горничных — он теряет право на 100%-е уменьшение и попадает под предел 50%. Поэтому при небольшом гостиничном бизнесе (3-6 комнат) выгоднее работать без наёмного персонала (личное участие; аутсорсинг клининга по гражданско-правовым договорам не создаёт трудовых отношений). Если же персонал нанимается, то необходимо сопоставить выгоду от уменьшения налога с обременением в виде зарплатных налогов и взносов.

Вывод: оптимальная налоговая нагрузка на УСН 6% без работников: доходы × 6% − фиксированные взносы (53 658 руб.) − 1% с превышения над 300 тыс. При доходе до ~894 тыс. руб./год налог обнуляется. С работниками — налог может быть уменьшен лишь наполовину.

Альтернатива для посуточной сдачи: патент (ПСН) — потенциальный доход вместо фактического

Патентная система налогообложения (ПСН, гл. 26.5 НК РФ) применяется ИП наряду с иными режимами (п. 1 ст. 346.43 НК РФ):

Статья 346 43 . Общие положения 1. Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации , если иное не предусмотрено настоящим пунктом . (В редакции Федерального закона от 11.06.2021 № 199-ФЗ) Патентная система налогообложения устанавливается в федеральной территории "Сириус" в соответствии с настоящим Кодексом. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 11.06.2021 № 199-ФЗ) Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах
— п. 1 ст. 346.43 НК РФ

Для посуточной сдачи помещений ПСН — одна из оптимальных альтернатив УСН. В перечне видов деятельности ПСН прямо названа сдача в аренду (наём) жилых и нежилых помещений, земельных участков:

сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 20) изготовление изделий народных художественных промыслов; 21) услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий; 23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии; 24) чеканка и гравировка ювелирных изделий; 25) деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 26) услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 27) деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 28) проведение занятий по физической культуре и спорту; 29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах; 30) услуги платных туалетов;
— пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ

Главное преимущество ПСН: налог платится не с фактической выручки, а с потенциально возможного годового дохода, который устанавливается законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.48 НК РФ):

Статья 346 48 . Налоговая база 1. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. В федеральной территории "Сириус" налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого законом Краснодарского края для города-курорта Сочи. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 11.06.2021 № 199-ФЗ) 2. Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.
— п. 1 ст. 346.48 НК РФ

Ставка ПСН — 6% (п. 1 ст. 346.50 НК РФ):

Статья 346 50 . Налоговая ставка 1. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. 2. Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков: в отношении периодов 2015 - 2016 годов - до 0 процентов; в отношении периодов 2017 - 2021 годов - до 4 процентов. Налоговые ставки, установленные в соответствии с настоящим пунктом законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены в течение периодов, указанных в настоящем пункте, начиная с календарного года, с которого применяется пониженная налоговая ставка. 2 1 . Законами Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в отношении периодов 2023 и 2024 годов до 0 процентов. При этом такие пониженные налоговые ставки не могут быть повышены в течение периодов, указанных в настоящем пункте, начиная с календарного года, с которого применяется пониженная налоговая ставка. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.12.2022 № 564-ФЗ) 3.
— п. 1 ст. 346.50 НК РФ

Ключевые особенности ПСН для гостиничного бизнеса:

• Ограничение по площади: при сдаче в аренду жилых и нежилых помещений (пп. 19) патент применяется, если общая площадь сдаваемых помещений не превышает 500 кв. м (пп. 3 п. 6 ст. 346.43 НК РФ). При большей площади нужно применять УСН или ОСНО.
• Налог фиксирован: сумма налога известна заранее и не зависит от того, сколько реально заработал ИП. Патент выгоден, когда реальный доход заметно превышает потенциальный, установленный регионом. Если загрузка низкая — УСН 6% выгоднее.
• Нет декларации (ст. 346.52 НК РФ): > Статья 346 52 . Налоговая декларация Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

— ст. 346.52 НК РФ

• Учёт доходов: ведётся только Книга учёта доходов (ст. 346.53 НК РФ), но только для контроля соблюдения лимита по доходам (60 млн руб.); налог с фактического дохода не пересчитывается.
• Уменьшение на взносы: с 2025 года ПСН тоже позволяет уменьшить налог на страховые взносы, но механизм аналогичен УСН — уменьшается на уплаченные взносы, а не на потенциальный доход.

Вывод: ПСН — отличный вариант, когда загрузка номеров высокая и реальный доход превышает установленный регионом потенциальный. Если загрузка низкая или нестабильная — УСН 6% с фактического дохода выгоднее, особенно в сочетании с 100%-м вычетом взносов (без работников). Патент можно брать на срок от 1 до 12 месяцев; неиспользованный патент возврату не подлежит.

Совмещение УСН и ПСН: законность «второй системы» и раздельный учёт

Постановка вопроса «подключили вторую систему УСН по гостиничному ОКВЭД» при уже действующем ИП на прежней системе — юридически некорректна. Разберём по факту.

Можно ли применять УСН по одному ОКВЭД, а по другому — иной режим?

НК РФ допускает одновременное применение нескольких специальных налоговых режимов одним и тем же ИП. В частности, п. 1 ст. 346.43 НК РФ прямо предусматривает:

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Однако два разных режима УСН с разными объектами налогообложения по разным ОКВЭД применять нельзя: УСН — единый режим, который применяется ко всей деятельности налогоплательщика (п. 1 ст. 346.11 НК РФ), за исключением видов, переведённых на ПСН.

Законные варианты совмещения:

1. УСН (6% «доходы») + ПСН на гостиничную деятельность (пп. 19 или 63 п. 2 ст. 346.43) — классическая и полностью законная конструкция. Вся «негостиничная» деятельность облагается по УСН 6%, а сдача комнат внаём — по патенту с фиксированным налогом. Обязателен раздельный учёт доходов и расходов (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

2. УСН для всей деятельности (заявление при регистрации ИП или с 1 января нового года; переход с начала календарного года — п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Если ИП уже на ОСНО и хочет перейти на УСН, он подаёт уведомление до 31 декабря предшествующего года. «Подключить УСН» посреди года по отдельному ОКВЭД нельзя.

3. ПСН на всю гостиничную деятельность + иной режим на прочие ОКВЭД — патент хорош именно для посуточной сдачи. Остальные доходы ИП (например, от иного бизнеса) — по УСН или ОСНО.

Если ИП «подключил УСН 6%» как «вторую систему» посреди года (факт, который клиент может считать уже свершившимся) — здесь возможен риск: по ст. 346.11 НК РФ упрощённая система применяется ко всей деятельности налогоплательщика. Применение двух параллельных УСН невозможно. Однако если клиент на ОСНО и подал уведомление о переходе на УСН — с начала следующего календарного года он будет на УСН по всей деятельности. Если же речь о получении патента (ПСН) в дополнение к УСН — это полностью законно.

Вывод: конструкция «УСН 6% на гостиничный ОКВЭД + другая система на иные ОКВЭД» юридически возможна только как УСН+ПСН (патент на гостиничные услуги + УСН на остальное). Две параллельные УСН недопустимы. Если ИП уже подал заявление на УСН — новый режим начнёт действовать с начала следующего календарного года для всей деятельности.

Как налоговая узнаёт о доходах: ККТ, банковские счета и расчётный метод

Применение онлайн-кассы (54-ФЗ). По общему правилу все организации и ИП обязаны применять ККТ при расчётах (ст. 1.2 ФЗ № 54-ФЗ). При приёме оплаты от постояльцев наличными или по карте ИП обязан выдать кассовый чек. Данные через оператора фискальных данных поступают в налоговую автоматически — ФНС в реальном времени видит всю выручку.

Освобождение от ККТ для сдачи жилья ИП (п. 2 ст. 2 ФЗ № 54-ФЗ):

сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, а также жилых помещений совместно с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности; (В редакции Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ) розничная продажа бахил. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ) 2 1 . Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12 - 16, 19 - 27, 29 - 31, 34 - 36, 39, 41 - 44, 49 - 52, 54, 55, 57 - 62, 64, 66 - 80 пункта 2 статьи 346 43 Налогового кодекса Российской Федерации , могут осуществлять расчеты в рамках указанных в настоящем пункте видов деятельности без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абзацами четвертым - двенадцатым пункта 1 статьи 4 7 настоящего Федерального закона. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.07.2018 № 192-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 23.11.2020 № 373-ФЗ, от 08.08.2024 № 274-ФЗ) 2 2 .
— п. 2 ст. 2 ФЗ № 54-ФЗ (освобождение от ККТ)

Это освобождение работает, только если ИП сдаёт жилые помещения в многоквартирных домах, принадлежащие ему на праве собственности. Если сдаются нежилые помещения, отдельно стоящее здание, или помещения арендованы, а не в собственности — освобождение не действует и ККТ обязательна.

Для ПСН по пп. 19 (сдача в аренду жилья) закон тоже освобождает от ККТ при условии выдачи клиенту документа, подтверждающего оплату (п. 2.1 ст. 2 ФЗ № 54-ФЗ с указанием реквизитов чека: наименование, номер, дата, сумма, подпись).

Расчётный счёт: даже без ККТ налоговая видит все поступления на расчётный счёт ИП — банки передают сведения в рамках налогового контроля (ст. 86 НК РФ). Переводы на карту, наличные поступления — при расхождении данных ККТ и банковских поступлений налоговая может провести проверку.

Расчётный метод (ст. 31 НК РФ): если ИП не ведёт учёт доходов или скрывает выручку, налоговая вправе определить сумму налога расчётным путём на основании имеющейся информации об аналогичных налогоплательщиках (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). Применительно к гостинице это может означать: инспектор возьмёт среднюю стоимость номера в регионе × количество комнат × среднеотраслевую загрузку — и доначислит налог, пени и штраф по ст. 122 НК РФ (20% или 40% от недоимки при умысле). Это крайне невыгодный сценарий.

Вывод: у налоговой есть несколько независимых источников информации о доходах (ККТ-чеки, банковские выписки, данные с платформ бронирования, реестр классифицированных средств размещения). Попытка скрыть доходы при систематическом гостиничном бизнесе почти гарантированно приведёт к доначислениям. Легальные способы минимизации — УСН с вычетом взносов (обнуление при малой выручке) или ПСН по потенциальному доходу.

Обязательная классификация гостиниц и туристический налог

Классификация гостиниц (ФЗ «Об основах туристской деятельности в РФ» № 132-ФЗ, в ред. 436-ФЗ от 30.11.2024).

С 1 сентября 2025 года вступили в силу поправки, сделавшие обязательной классификацию всех средств размещения — гостиниц, хостелов, мини-гостиниц. Оказание гостиничных услуг без свидетельства о присвоении категории (звёзд) с 1 сентября 2025 года не допускается. За отсутствие классификации предусмотрен административный штраф по ст. 14.39 КоАП РФ.

При этом для сдачи жилых помещений посуточно как «квартир» (не как гостиницы) судебная практика и поправки в ЖК РФ (ст. 17) разграничивают: посуточный наём жилого помещения в МКД, не сопряжённый с оказанием гостиничных услуг (регистрация гостей, питание, уборка, смена белья), классификации не требует. Но если услуги оказываются систематически именно как гостиничные (с уборкой, сменой белья, ресепшеном) — необходима классификация.

Туристический налог (гл. 33.1 НК РФ, введена ФЗ № 176-ФЗ от 12.07.2024, действует с 1 января 2025 года):

Статья 418 1 . Общие положения 1. Туристический налог (далее в настоящей главе также - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации. В федеральной территории "Сириус" налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус", вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус" и обязателен к уплате в федеральной территории "Сириус". 2.
— п. 1 ст. 418.1 НК РФ

Ключевые параметры туристического налога:

• Плательщики — организации и ИП, оказывающие услуги по временному проживанию в средствах размещения, внесённых в реестр классифицированных средств размещения (ст. 418.2 НК РФ).
• Налоговая база — стоимость услуги по временному проживанию (без учёта НДС и туристического налога).
• Ставка — устанавливается муниципалитетом, но не более 1% в 2025 году, с постепенным повышением до 5% к 2029 году (п. 1 ст. 418.5 НК РФ). Минимальная сумма налога — не менее 100 рублей в сутки с постояльца (ст. 418.6 НК РФ).
• Налог уплачивается в бюджет муниципалитета по месту нахождения гостиницы ежеквартально.

Важно: туристический налог — дополнительный платёж, который не отменяет и не уменьшает УСН или ПСН. Он включается в цену проживания и фактически перекладывается на гостя, но администрируется гостиницей.

Если посуточная сдача оформлена как наём жилого помещения (а не как гостиничная услуга), туристический налог не уплачивается. Однако при этом должна отсутствовать гостиничная атрибутика (регистрация гостей, ежедневная уборка, смена белья, услуги питания).

Вывод: при систематическом гостиничном бизнесе в 2025 году необходимо соблюсти требования о классификации средства размещения, иначе — административная ответственность. Также необходимо проверить, ввёл ли муниципалитет туристический налог, и при положительном ответе — включить его в стоимость проживания и перечислять в бюджет. Если же деятельность оформляется как «посуточный наём квартир», а не как гостиничный бизнес, и туристический налог, и обязательная классификация могут не применяться — но здесь есть риск переквалификации налоговой и доначислений.

Риски и ответственность при сокрытии доходов и неоформлении гостиницы

Ответственность за неуплату налогов (ст. 122 НК РФ):

Неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы влечёт штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, а при умышленном деянии — 40% (п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ). Плюс пени за каждый день просрочки (1/300 ставки ЦБ, ст. 75 НК РФ).

Ответственность за неприменение ККТ (ст. 14.5 КоАП РФ):

Неприменение ККТ влечёт штраф на ИП от ¼ до ½ суммы расчёта без кассы, но не менее 10 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ). Повторное нарушение при сумме расчётов от 1 млн руб. — дисквалификация до 2 лет или приостановление деятельности до 90 суток.

Риск переквалификации найма в гостиничный бизнес:

Если ИП систематически сдаёт комнаты посуточно, предоставляет уборку, смену белья, питание, регистрирует гостей — налоговая может переквалифицировать такую деятельность из «сдачи жилья внаём» в «гостиничные услуги». Последствия:

• обязанность пройти классификацию средства размещения;
• обязанность уплачивать туристический налог (если введён муниципалитетом);
• доначисление НДС (если ИП на УСН и доход превысил лимиты);
• невозможность применять патент по пп. 19 (сдача в аренду), потребуется патент по пп. 63 (услуги временного проживания), где потенциальный доход обычно выше;
• невозможность применять освобождение от ККТ по п. 2 ст. 2 54-ФЗ (только для сдачи жилых помещений, не для гостиничных услуг).

Расчётный метод и выездные проверки:

Если налоговая обнаружит несоответствие (например, активное бронирование на Booking/Авито/Островок без регистрации выручки), она вправе инициировать выездную налоговую проверку (ст. 89 НК РФ) и доначислить налоги расчётным методом (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). С учётом штрафа 40% и пеней сумма может в разы превысить изначальный налог.

Вывод: сокрытие доходов в гостиничном бизнесе — высокорисковая стратегия, особенно учитывая цифровой след (платформы бронирования, банковские переводы, отзывы гостей). Легальная минимизация через УСН+вычет взносов или ПСН по потенциальному доходу даёт предсказуемую и законную налоговую нагрузку без риска доначислений. Рекомендуется с самого начала оформить деятельность корректно: выбрать оптимальный режим (УСН 6% без работников или ПСН), обеспечить выдачу чеков/подтверждающих документов, вести КУДиР.