С какой суммы платить налог с P2P-торговли криптовалютой на бирже и как отчитываться перед налоговой

С какой суммы исчисляется налог

Ключевой вопрос — налоговая база: вы платите налог не со всей выручки (10 500 ₽), а с прибыли — разницы между ценой продажи и ценой покупки (500 ₽).

С 1 января 2025 года НК РФ содержит специальную статью 282.3 «Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой» (введена Федеральным законом от 29.11.2024 № 418-ФЗ).

При реализации (безвозмездной передаче) цифровой валюты налогоплательщик определяет налоговую базу как доход (выручку) от реализации цифровой валюты, уменьшенный на ее стоимость и затраты на реализацию такой цифровой валюты. При безвозмездной передаче доход от реализации цифровой валюты определяется исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату передачи с учетом положений пункта 2 настоящей статьи. При реализации или ином выбытии цифровой валюты налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывшей цифровой валюты: по стоимости первой по времени приобретения (ФИФО); по стоимости единицы. 5. Расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением майнинга цифровой валюты, независимо от их состава признаются косвенными расходами. 6. В целях налогообложения текущая переоценка цифровой валюты не производится. 7. Убытки от операций с цифровыми валютами прошлых налоговых периодов могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы по операциям с цифровой валютой, исчисленной отдельно от общей налоговой базы текущего налогового (отчетного) периода с учетом ограничения, установленного пунктом 2 1 статьи 283 настоящего Кодекса. 8.
— п. 4 ст. 282.3 НК РФ

Применительно к вашему примеру: налоговая база = 10 500 ₽ (выручка от продажи) — 10 000 ₽ (стоимость приобретения) = 500 ₽. Комиссии биржи (если есть) также можно включить в затраты на реализацию, уменьшая базу.

Налоговая база по операциям с цифровой валютой определяется в соответствии с положениями настоящей статьи и отдельно от общей налоговой базы (если иное не предусмотрено настоящей статьей). 2. Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, определяются исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату признания дохода. Рыночной котировкой цифровой валюты в целях настоящего Кодекса признается цена закрытия, рассчитываемая иностранным организатором торговли (включая биржу) по сделкам, совершенным через него в течение торгового дня. Иностранным организатором торговли (включая биржу) может быть лицо, объем торгов по сделкам с цифровой валютой которого превышает 100 миллиардов рублей за соответствующий торговый день, при условии, что информация о рыночных котировках цифровой валюты размещается на его официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в течение трех лет, предшествующих дате совершения операций с цифровой валютой. Если по одной и той же цифровой валюте сделки совершались через двух и более иностранных организаторов торговли (включая биржу), налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку, сложившуюся у одного из указанных иностранных организаторов торговли (включая биржу).
— п. 1 ст. 282.3 НК РФ

Это означает, что доход от продажи криптовалюты считается отдельно от других доходов (зарплаты, процентов по вкладам и т.д.) — налоговая база по цифровой валюте не смешивается с «основной налоговой базой». Это важно: в совокупность налоговых баз для прогрессивной ставки она входит, но убытки от крипто-операций не сальдируются с прибылью от продажи другого имущества.

Для признания расходов на приобретение валюты вам необходимо иметь документы, подтверждающие цену покупки — выписки с биржи, платёжные документы (чеки СБП). При отсутствии документов, подтверждающих расходы, вы не сможете уменьшить налоговую базу и придётся платить налог со всей выручки (10 500 ₽).

Вывод: Налог исчисляется с разницы между ценой продажи и документально подтверждённой ценой приобретения цифровой валюты. В вашем примере — с 500 ₽. Если документов о покупке нет — со всей выручки 10 500 ₽.

Ставка налога и порядок исчисления

Ставка НДФЛ для физических лиц — налоговых резидентов РФ установлена в ст. 224 НК РФ и является прогрессивной (с 2025 года):

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.
— п. 1 ст. 224 НК РФ

Доход от продажи цифровой валюты (налоговая база по ст. 282.3) входит в совокупность налоговых баз, поименованную в п. 2.1 ст. 210 НК РФ — в подпункте 9 как «основная налоговая база». Поэтому:

• Если совокупный годовой доход (зарплата + прибыль от крипто-сделок + прочие доходы) ≤ 2,4 млн ₽ — ставка 13%.
• При превышении 2,4 млн ₽ — действует повышенная ставка (15%, 18%, 20%, 22% в зависимости от суммы).

Для вашего примера с прибылью 500 ₽: налог = 500 × 13% = 65 ₽. Если это разовая операция, а ваш годовой доход ниже 2,4 млн ₽ — ставка будет именно 13%.

Вывод: При годовом доходе до 2,4 млн ₽ ставка — 13%. В примере: 500 ₽ × 13% = 65 ₽ налога.

Куда и когда подавать декларацию

Вы — физическое лицо, получающее доход от продажи имущества (цифровой валюты), и подпадаете под обязанность декларирования по пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ. Криптобиржа не является налоговым агентом и не удерживает НДФЛ, поэтому вы обязаны самостоятельно задекларировать доход и уплатить налог.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ) 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
— п. 1 ст. 229 НК РФ

Срок подачи декларации 3-НДФЛ — не позднее 30 апреля года, следующего за годом совершения сделок. Например, за сделки 2025 года — до 30 апреля 2026 года.

уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ)(Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) 5. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ) 6. Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214 2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226 1 и пунктом 9 статьи 226 2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;
— п. 4 ст. 228 НК РФ

Уплатить налог нужно не позднее 15 июля того же года (за 2025 год — до 15 июля 2026 года).

Куда подавать:

• В налоговый орган по месту жительства (постоянной регистрации).
• Способы подачи: через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (nalog.gov.ru), лично в налоговой инспекции, почтовым отправлением с описью вложения, через МФЦ или портал Госуслуг.

Что указывать в декларации: все операции с цифровой валютой за календарный год, сумму дохода (выручки), сумму расходов на приобретение и итоговую налоговую базу.

Вывод: Декларация 3-НДФЛ подаётся в ИФНС по месту жительства до 30 апреля следующего года. Налог уплачивается до 15 июля того же года.

Ответственность за нарушения

За непредставление декларации и неуплату налога установлена ответственность:

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. (п. 1 в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) 2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. (п. 2 введен Федеральным законом от 28.11.2011 N 336-ФЗ) 3.
— п. 1 ст. 119 НК РФ

Иными словами: если вы не подали декларацию и не уплатили налог, штраф составит 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1 000 ₽). При сумме налога 65 ₽ штраф будет минимальным — 1 000 ₽.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). 2. Утратил силу. - Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ. 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно , влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). 4.
— п. 1 ст. 122 НК РФ

За неуплату налога дополнительно взыскивается штраф 20% от неуплаченной суммы (40% — при умышленном нарушении). Кроме того, за каждый день просрочки уплаты начисляются пени по ст. 75 НК РФ (1/300 ключевой ставки ЦБ РФ).

Вывод: Минимальный штраф за неподачу декларации — 1 000 ₽ (п. 1 ст. 119 НК РФ), плюс 20% от недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ) и пени за каждый день просрочки. Эти суммы многократно превышают сам налог (65 ₽), поэтому подать декларацию в срок выгоднее.

Ограничения и риски: НПД (самозанятость) и предпринимательская деятельность

Если вы рассматриваете возможность оформить самозанятость (НПД) для операций с криптовалютой или уже являетесь самозанятым:

лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)
— пп. 9 п. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ (НПД)

Прямой законодательный запрет — самозанятые не вправе применять НПД для любых сделок по реализации или приобретению цифровой валюты. Это исключает режим НПД для p2p-торговли криптовалютой полностью.

Кроме того, если торговля носит систематический характер (множественные сделки), существует риск квалификации деятельности как незаконного предпринимательства по ст. 14.1 КоАП РФ и, при значительном доходе — ст. 171 УК РФ. В соответствии с ч. 3 ст. 1 ФЗ № 259-ФЗ (закон о ЦФА), организация обращения цифровой валюты на территории РФ с участием физических лиц-предпринимателей прямо ограничена. Разовые сделки физического лица как имущественные операции не запрещены, но регулярная p2p-торговля с извлечением систематической прибыли может привлечь внимание контролирующих органов.

Вывод: Для физического лица, совершающего разовые сделки с криптовалютой, достаточно декларирования дохода по НДФЛ. Режим НПД для операций с цифровой валютой прямо запрещён. При систематической торговле есть риск признания деятельности предпринимательской без регистрации ИП.