Сдаю квартиру ИП на патенте: риски, если он не будет платить налоги по моей квартире и не отчитается в налоговую

Кто обязан платить НДФЛ с арендной платы за квартиру: собственник или арендатор-ИП?

Арендная плата за сдачу квартиры, принадлежащей физическому лицу, является объектом налогообложения НДФЛ как доход, полученный от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ:

1. доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ) 5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ) прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ) иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу; 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
   — подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ

НДФЛ по такому доходу уплачивается по базовой ставке 13% (ст. 224 НК РФ), с прогрессией при суммарных налоговых базах за год более 2,4 млн руб.

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.
— п. 1 ст. 224 НК РФ

Кто именно удерживает и перечисляет налог — зависит от статуса арендатора. По п. 1 ст. 226 НК РФ индивидуальный предприниматель, выплачивающий доход физическому лицу по договору аренды в связи с предпринимательской деятельностью (субаренда), признаётся налоговым агентом и обязан удержать НДФЛ:

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225
   — п. 1 ст. 226 НК РФ

По п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление и уплата производятся «в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент».

Если же ИП снимает квартиру для личного проживания, а не в рамках предпринимательской деятельности, он не является налоговым агентом по этой операции. В таком случае собственник-физлицо обязан САМ исчислить и уплатить НДФЛ в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ:

1. физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; (В редакции федеральных законов от 29.11.2001 № 158-ФЗ; от 24.07.2007 № 216-ФЗ) 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению , а также если иное не предусмотрено настоящей главой ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2001 № 158-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ; от 19.07.2009 № 202-ФЗ ; от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов;
   — подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ

Таким образом, обязанность уплаты НДФЛ в любом случае лежит либо на ИП (как налоговом агенте — если он снимает квартиру для бизнеса), либо на собственнике (если ИП снимает для личных целей). Патент ИП на сдачу других квартир в аренду НИКАК не освобождает собственника-физлицо от уплаты НДФЛ с арендной платы — это ДОХОД собственника, а не ИП.

Вывод по вопросу: Арендатор-ИП не освобождается от обязанностей налогового агента по вашей квартире фактом наличия патента на другие объекты. Напротив, если он использует вашу квартиру в предпринимательской деятельности (субаренда), он ОБЯЗАН удержать НДФЛ с арендной платы и отчитаться в ФНС. Если же он снимает жильё для себя — вы обязаны задекларировать доход и уплатить налог самостоятельно.

Покрывает ли патент ИП «на другие квартиры» аренду вашей квартиры и освобождает ли он собственника от налога?

Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим, применяемый ИП в отношении конкретных видов деятельности. Сдача в аренду жилых помещений входит в перечень патентных видов деятельности:

1. сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 20) изготовление изделий народных художественных промыслов; 21) услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий; 23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии; 24) чеканка и гравировка ювелирных изделий; 25) деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 26) услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 27) деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 28) проведение занятий по физической культуре и спорту; 29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах; 30) услуги платных туалетов;
   — подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ

Однако необходимо различать две принципиально разные ситуации:

1. Патент покрывает доходы самого ИП, а не собственника. ПСН освобождает ИП от НДФЛ только в отношении доходов, полученных им от указанной в патенте предпринимательской деятельности (субаренда). Арендная плата, которую ИП выплачивает собственнику — это ДОХОД СОБСТВЕННИКА, и патент ИП на него не распространяется никаким образом.

2. Патент привязан к конкретным объектам. Если у ИП есть патент «на другие квартиры», но ваша квартира в этом патенте не указана как объект, используемый в предпринимательской деятельности, то даже с точки зрения самого ИП его деятельность по субаренде вашей квартиры осуществляется вне патента (с соответствующими налоговыми последствиями для самого ИП).

3. ИП на ПСН не освобождается от обязанностей налогового агента. Даже если бы ваша квартира была указана в патенте ИП, это не отменяет его обязанности как налогового агента удержать НДФЛ с арендной платы, выплачиваемой вам. Статья 2 Федерального закона № 422-ФЗ (самозанятые) прямо подтверждает, что применение специального налогового режима не освобождает от обязанностей налогового агента:

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 8. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 11. Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации , не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима. Статья 3. Информационный обмен с налоговыми органами (Наименование в редакции Федерального закона от 28.06.2022 № 206-ФЗ) 1.
— ч. 7 ст. 2 ФЗ-422

Аналогичное правило действует и для ПСН — ИП на патенте сохраняет все обязанности налогового агента в отношении выплат третьим лицам.

Вывод по вопросу: Патент ИП на сдачу «других квартир» ни прямо, ни косвенно не освобождает вас как собственника от уплаты НДФЛ с арендной платы за вашу квартиру. Утверждение арендатора «по вашей квартире не буду отчитываться, так как есть патент» — необоснованно с точки зрения закона.

Действует ли условие договора «все налоги платит арендатор» для налоговых органов?

Налоговая обязанность определяется исключительно Налоговым кодексом РФ и не может быть изменена соглашением сторон. Субъект уплаты налога (налогоплательщик) установлен законом императивно.

Если ИП является налоговым агентом (снимает квартиру для предпринимательской деятельности), то на него возложена обязанность удержать и перечислить НДФЛ. Однако, если он не удержит налог, налоговый орган взыщет НЕДОИМКУ с самого собственника-налогоплательщика по подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ:

1. физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 , пунктом 14 статьи 226 1 и пунктом 9 статьи 226 2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом ; (В редакции федеральных законов от 29.12.2015 № 396-ФЗ, от 14.07.2022 № 324-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 30.05.2001 № 71-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 27.11.2017 № 354-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ) 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
   — подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ

На практике это означает: при налоговой проверке или камеральной сверке ФНС доначислит НДФЛ именно вам как собственнику, начислит пени по ст. 75 НК РФ и штраф по ст. 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы):

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
— п. 1 ст. 75 НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 2. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ; Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 4.
— ст. 122 НК РФ

Если вы не подадите налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ), хотя были обязаны это сделать, — дополнительный штраф по ст. 119 НК РФ (5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей).

Договорное условие «все налоги платит арендатор» может служить основанием для гражданско-правового требования к ИП о возмещении убытков (суммы доначисленного налога и штрафов), но НЕ защищает вас от взыскания со стороны налогового органа. Вы остаётесь обязанным лицом по уплате НДФЛ.

Вывод по вопросу: Условие в договоре не блокирует доначисление налога с вас как с собственника. При неудержании НДФЛ арендатором-ИП налоговый орган взыщет налог, пеню и штраф с вас.

Риск «подаст ли расчёт по моей квартире в налоговую, а я сдаю неофициально» — оценка угрозы

Ваше опасение заслуживает отдельного разбора, поскольку в нём есть скрытая логическая инверсия. Рассмотрим две ветки:

Ветка 1: ИП — налоговый агент (квартира для субаренды). В этом случае сдача вами квартиры не является «неофициальной» в смысле сокрытия дохода — напротив, ИП ОБЯЗАН включить вас в расчёт 6-НДФЛ и подать справку о доходах (бывшая 2-НДФЛ). Если он это сделает и удержит налог — доход легализован, налог уплачен, риска для вас нет. Если он этого НЕ сделает — то:

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ; от 27.12.2018 № 546-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) 2. Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий: налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок; в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации; налоговым агентом исполнена обязанность по перечислению суммы налога до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период. (В редакции федеральных законов от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 28.12.2022 № 565-ФЗ) (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.12.2018 № 546-ФЗ)
— ст. 123 НК РФ, п. 1

ИП штрафуют по ст. 123 (20% от неудержанной суммы), а налог всё равно может быть доначислен с ВАС как с налогоплательщика.

Ветка 2: ИП не налоговый агент (квартира для личного проживания). Тогда ИП вообще не обязан подавать на вас сведения как агент, и сдача «неофициальна» — риск полностью на вас. При выявлении неуплаченного дохода (например, при проверке ИП или поступлении информации от банка/соседей) вам доначислят НДФЛ + пеню + штраф (ст. 119, 122 НК РФ).

Истинная угроза для вас — НЕ в том, что ИП подаст расчёт в налоговую, а в том, что он НЕ подаст и НЕ удержит налог. Подача расчёта как раз легализует ваш доход. Неподача — оставляет вас перед риском доначисления.

Вывод по вопросу: Опасение, что ИП «подаст в налоговую расчёт по вашей квартире», не является обоснованным риском именно для вас: подача расчёта при удержании налога означает, что НДФЛ уплачен и ваш доход зафиксирован легально. Реальная опасность — обратная ситуация: если ИП не удержит и не отчитается, вся ответственность ложится на вас как на налогоплательщика.

Законные варианты оформления сдачи квартиры

Вариант 1: ИП удерживает НДФЛ как налоговый агент (ст. 226 НК РФ). Наиболее простой путь, если ИП снимает квартиру для предпринимательской деятельности. Вы получаете арендную плату за вычетом 13% НДФЛ, ИП перечисляет налог в бюджет и подаёт расчёт 6-НДФЛ. Вам декларацию подавать не нужно, если налог полностью удержан агентом. Плюсы: вы не взаимодействуете с ФНС, налог уплачен агентом. Минусы: зависимость от добросовестности ИП.

Вариант 2: Самостоятельная уплата НДФЛ собственником. Если ИП снимает квартиру для личного проживания, он не является налоговым агентом. Вы обязаны не позднее 30 апреля следующего года подать декларацию 3-НДФЛ (ст. 229 НК РФ) и до 15 июля уплатить налог (ст. 228 п. 4 НК РФ). Срок подачи декларации подтверждён:

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ) 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
— п. 1 ст. 229 НК РФ

Вариант 3: Регистрация собственника в качестве самозанятого (НПД). Это самый выгодный по ставке и простой по администрированию вариант. При сдаче жилья физическому лицу (включая ИП, снимающего для личных нужд) ставка налога — 4%, если арендатор — юрлицо или ИП (для бизнеса) — 6%. Декларацию подавать не нужно, налог рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог». Ограничение: доход от сдачи жилья не должен превышать 2,4 млн руб. в год; нельзя сдавать квартиру ИП для субаренды (это считается доходом от предпринимательской деятельности арендатора).

Вывод по вопросу: Рекомендуемый для вас вариант — либо проконтролировать удержание НДФЛ ИП-агентом (если сдаёте для субаренды), либо зарегистрироваться самозанятым (наиболее выгодно и безопасно, если ИП снимает для личного проживания).

Меры защиты в договоре аренды

Поскольку договорное условие «все налоги платит арендатор» не освобождает вас от налоговой ответственности перед ФНС, в договор необходимо включить следующие защитные механизмы:

1. Обязанность ИП удерживать и перечислять НДФЛ. Прямо зафиксировать, что ИП, являясь налоговым агентом, обязуется исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с арендной платы в порядке ст. 226 НК РФ, а также предоставлять вам копии платёжных поручений о перечислении налога.

2. Обязанность ИП отчитываться. Предусмотреть, что ИП обязуется отражать выплаченную вам арендную плату в расчёте 6-НДФЛ и справке о доходах.

3. Ответственность ИП за неисполнение. Включить условие, что в случае доначисления вам налога, пени и штрафов из-за неисполнения ИП обязанностей налогового агента, арендатор обязан возместить вам все понесённые расходы (до 100% суммы доначислений). Это гражданско-правовая неустойка/возмещение убытков по ст. 15, 393 ГК РФ.

4. Передача документов. Предусмотреть, что арендатор ежегодно не позднее 1 апреля передаёт вам справку об удержанных суммах налога (аналог 2-НДФЛ) и копию расчёта 6-НДФЛ с отметкой о принятии налоговым органом.

5. Денежные последствия. Установить, что ежемесячная сумма арендной платы, перечисляемая вам, уже уменьшена на НДФЛ (то есть ИП перечисляет вам 87% от номинала, а 13% — в бюджет).

Вывод по вопросу: Защитные условия в договоре НЕ заменяют налоговую обязанность, но создают гражданско-правовую основу для взыскания убытков с ИП, если он не исполнит обязанности агента. Надёжнее — либо контролировать удержание, либо стать самозанятым.