Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налогообложение

Как налоговому резиденту РФ получать зарплату от зарубежной компании на счет в Казахстане: налоги, отчетность, нужен ли статус самозанятого

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Подайте в ФНС по месту жительства уведомление об открытии счета в Казахстане в течение 1 месяца со дня открытия.
  2. 2
    Не регистрируйтесь как самозанятый: доход по трудовому договору не облагается НПД, применяется только НДФЛ.
  3. 3
    Ежегодно подавайте декларацию 3-НДФЛ о доходе от иностранного работодателя не позднее 30 апреля.
  4. 4
    Уплатите исчисленный НДФЛ по ставке 13% (до 2,4 млн руб. в год) не позднее 15 июля.
  5. 5
    Контролируйте оборот по счету: при зачислениях до 600 000 руб. в год отчет о движении средств не подается.
  6. 6
    Если налог удержан в Казахстане и есть подтверждающие документы: При удержании налога в Казахстане заявите зачет в декларации, приложив подтверждающие документы с переводом.

Документы и доказательства

  • Уведомление об открытии счета в Казахстане (форма ФНС) — подать в течение 1 месяца со дня открытия.
  • Трудовой договор с иностранной компанией — подтверждает источник и характер дохода.
  • Если налог удержан в Казахстане: Справки о доходах и суммах удержанного налога в Казахстане — для зачета налога (с нотариальным переводом).
  • Выписки по казахстанскому счету — для контроля оборота и подтверждения сумм зачислений.
  • Документы о налоговом резидентстве РФ (справка о нахождении в России более 183 дней) — для подтверждения статуса.
  • Налоговая декларация 3-НДФЛ — подается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

  • Срочно: первые шаги

    • Готовьтесь самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ в РФ по ставке 13% при доходе до 2,4 млн руб.
    • Соберите документы о налогах, уплаченных в Казахстане, для возможного зачета в счет НДФЛ в РФ.
    • Запланируйте подачу декларации 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

  • Сроки и риски

    • Уведомите ФНС по месту жительства об открытии счёта в Казахстане в течение 1 месяца со дня открытия, иначе штраф по ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ.
    • Подайте декларацию 3-НДФЛ о зарплате от иностранной компании не позднее 30 апреля следующего года, иначе штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ.
    • Уплатите НДФЛ по ставке 13% (до 2,4 млн руб. в год) самостоятельно не позднее 15 июля, иначе штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ.
    • Не регистрируйтесь как самозанятый: доход по трудовому договору не признаётся объектом НПД, и вы обязаны платить только НДФЛ.
    • Контролируйте оборот по счёту: при зачислениях до 600 000 руб. в год отчёт о движении средств не подаётся, при превышении — сдавайте ежеквартально.
    • При уплате налога в Казахстане заявите зачёт в счёт НДФЛ, приложив к декларации подтверждающие документы с нотариально заверенным переводом.

  • Чего не делать

    • Не регистрируйтесь как самозанятый: доход по трудовому договору не признается объектом НПД.
    • Не скрывайте открытие счета: в течение месяца подайте уведомление в ФНС по месту жительства.
    • Не рассчитывайте, что налог удержит работодатель: исчисляйте и платите НДФЛ самостоятельно.
    • Не пропускайте срок подачи декларации 3-НДФЛ — не позднее 30 апреля следующего года.
    • Не затягивайте с уплатой налога: перечислите НДФЛ не позднее 15 июля следующего года.
    • Не игнорируйте отчет о движении средств, если оборот по счету превысит 600 000 рублей в год.

  • Когда нужен адвокат

    • Обратитесь к адвокату для проверки Соглашения об избежании двойного налогообложения с Казахстаном и расчета зачета налога.
    • Если налог уплачен в Казахстане и требуется зачет: Консультация юриста нужна для корректного оформления зачета налога, уплаченного в Казахстане, в декларации 3-НДФЛ.
    • Адвокат поможет оценить риски и штрафы по ст. 119 и 122 НК РФ при ошибках в декларации.
    • Привлеките юриста для правильной квалификации дохода, чтобы избежать претензий о неуплате НДФЛ.
    • Специалист проверит, не превышен ли порог в 600 000 руб. по счету, и разъяснит обязанности по отчетности.
    • Если возникнет спор с налоговым органом о зачете: Юрист подготовит позицию для налогового органа, если потребуется доказывать право на зачет налога.

  • Региональные особенности

    • Уведомите ФНС России об открытии счёта в Казахстане в течение 1 месяца со дня открытия.
    • Отчёт о движении средств по счёту в Казахстане не подаётся, если годовой оборот не превышает 600 000 рублей.
    • При превышении лимита в 600 000 рублей сдавайте отчёт о движении средств ежеквартально.
    • Налог, удержанный в Казахстане, зачтите в счёт НДФЛ, приложив подтверждающие документы к декларации.
    • Уточните в налоговом органе Казахстана порядок налогообложения вашего дохода, если работаете на его территории.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

1. Юридическая квалификация ситуации

Вы являетесь налоговым резидентом Российской Федерации, поскольку находитесь на её территории более 183 дней в календарном году. Вы заключили трудовой договор с иностранной компанией, которая перечисляет заработную плату на ваш личный счёт, открытый в банке Республики Казахстан. Условиями договора не урегулированы налоговые обязательства сторон. Из совокупности этих фактов следует, что вы получаете доход от источника за пределами РФ, обязаны самостоятельно декларировать и уплачивать налог в России, а также соблюдать валютные требования в связи с использованием зарубежного счёта.

2. Затронутые правоотношения

  • Налоговые (НДФЛ): вы как налоговый резидент РФ обязаны уплачивать налог с мирового дохода, включая зарплату от иностранного работодателя. Иностранная компания не признаётся налоговым агентом по российскому законодательству, поэтому обязанность по исчислению и уплате налога полностью лежит на вас.
  • Международные (избежание двойного налогообложения): Конвенция между РФ и Казахстаном от 18.10.1996 разграничивает налоговую юрисдикцию двух стран в отношении доходов от работы по найму, что определяет, какое государство вправе удержать налог и в каком объёме возможен зачёт.
  • Валютные: открытие и использование счёта в банке Казахстана для получения заработной платы подпадает под регулирование Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», что влечёт обязанность уведомлять налоговый орган об открытии счёта и представлять отчёт о движении средств.
  • Административно-правовые (ответственность): неисполнение обязанностей по уведомлению о зарубежном счёте, отчётности по нему или неуплата налога образует составы правонарушений, предусмотренных КоАП РФ и НК РФ.

3. Юридически значимые обстоятельства, определяющие решение

  1. Наличие трудового договора, а не гражданско-правового. Доход, получаемый в рамках трудовых отношений, прямо исключён из объекта налогообложения налогом на профессиональный доход (ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ). Регистрация в качестве самозанятого для получения такой зарплаты не допускается. Единственный правомерный режим налогообложения — уплата НДФЛ в общем порядке.

  2. Статус налогового резидента РФ (более 183 дней в году). Этот статус обязывает вас декларировать и уплачивать НДФЛ со всех доходов, включая полученные от источников за пределами России (ст. 209 НК РФ). Иностранный работодатель не удерживает российский налог, поэтому вы самостоятельно исчисляете его по ставкам прогрессивной шкалы (13–22 % в зависимости от совокупного годового дохода) и подаёте декларацию 3-НДФЛ.

  3. Место фактического выполнения трудовых обязанностей. Если работа выполняется дистанционно с территории РФ, доход облагается исключительно в России. Если работа частично или полностью ведётся на территории Казахстана, Казахстан вправе удержать свой подоходный налог как страна — источник дохода. В этом случае сумма налога, уплаченного в Казахстане, подлежит зачёту в счёт российского НДФЛ при представлении подтверждающих документов (ст. 232 НК РФ).

  4. Факт открытия счёта в банке Казахстана. Вы обязаны в течение месяца со дня открытия счёта уведомить об этом налоговый орган по месту учёта (ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ). Кроме того, необходимо ежегодно представлять отчёт о движении средств по счёту, если сумма зачислений за отчётный год превышает 600 000 рублей (или эквивалент в иностранной валюте).

  5. Отсутствие у иностранного работодателя статуса налогового агента в РФ. Поскольку трудовой договор не возлагает на компанию функций по удержанию российского налога, вы обязаны самостоятельно задекларировать доход, подав декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля следующего года, и уплатить исчисленный налог не позднее 15 июля того же года (ст. 228, 229 НК РФ).

Можно ли применять режим НПД (самозанятость) к зарплате от иностранного работодателя?

Ответ: нет, применять НПД к зарплате по трудовому договору нельзя. Вы не обязаны и не вправе регистрироваться как самозанятый для получения зарплаты от иностранной компании.

Закон № 422-ФЗ прямо исключает доходы в рамках трудовых отношений из объекта налогообложения НПД:

не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 9) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ) 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме; 12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности. Статья 7. Порядок признания доходов 1.
— ч. 2 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ (НПД)

Более того, само определение профессионального дохода исключает работу по найму:

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 8. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 11. Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации , не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима. Статья 3. Информационный обмен с налоговыми органами (Наименование в редакции Федерального закона от 28.06.2022 № 206-ФЗ) 1.
— ч. 7 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ (НПД)

Если Вы состоите в трудовых отношениях с иностранной компанией, Ваш доход — это заработная плата, а не профессиональный доход. Режим НПД к ней неприменим. Попытка оформить трудовые отношения через НПД создала бы риск доначисления НДФЛ, пеней и штрафа.

Вывод: при трудовом договоре с иностранной компанией Вы не можете и не должны регистрироваться как самозанятый. Доход облагается только НДФЛ по общим правилам налогового резидентства РФ.

В какой стране и по какой ставке платить налог: РФ или Казахстан?

Ответ: основной налог — НДФЛ в России по ставке 13–22%, но возможен зачёт налога, удержанного в Казахстане.

Как налоговый резидент РФ (более 183 дней в году в России — ст. 207 НК РФ), Вы обязаны платить налог со всех своих доходов — и от источников в РФ, и от источников за её пределами:

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
— п. 1 ст. 209 НК РФ

Иностранный работодатель не является налоговым агентом по российскому НДФЛ, поэтому обязанность исчислить и уплатить налог лежит на Вас:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; (В редакции федеральных законов от 29.11.2001 № 158-ФЗ; от 24.07.2007 № 216-ФЗ) 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению , а также если иное не предусмотрено настоящей главой ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2001 № 158-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ; от 19.07.2009 № 202-ФЗ ; от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов;
— пп. 1, 3 п. 1 ст. 228 НК РФ

Ставка налога — прогрессивная шкала п. 1 ст. 224 НК РФ:

Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.
— п. 1 ст. 224 НК РФ

Для зарплаты применяется ставка 13% при годовом доходе до 2,4 млн руб., и далее по прогрессии. Совокупный доход свыше 2,4 млн руб. облагается по ставке 15%, свыше 5 млн — 18%, и т.д.

Зачёт налога, удержанного в Казахстане. Если работодатель удерживает налог в Казахстане, применяется механизм зачёта, предусмотренный ст. 232 НК РФ и Соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и Казахстаном (Конвенция от 18.10.1996). По общему правилу ст. 15 Конвенции («Доходы от работы по найму») зарплата резидента одного государства облагается только в этом государстве, если только работа не выполняется в другом государстве:

зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом в порядке, установленном пунктами 2 - 4 настоящей статьи. Налогоплательщик, перешедший на уплату налога с фиксированной прибыли, отказывается от уменьшения суммы налога, исчисленного с фиксированной прибыли, на суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов. Основанием для такого отказа является факт представления в налоговый орган уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ) 2. Зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, производится по окончании налогового периода на основании представленной таким физическим лицом налоговой декларации, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве.
— п. 2 ст. 232 НК РФ

Две ветки — куда платить, зависит от того, где Вы физически работаете:

  • Если работа выполняется дистанционно с территории РФ: по общему правилу ст. 15 Конвенции доход облагается только в РФ. Казахстан не вправе удерживать налог. Вы исчисляете и платите НДФЛ в РФ самостоятельно.

  • Если работа выполняется на территории Казахстана (командировки/нахождение там): Казахстан вправе удержать налог как страна — источник дохода. В этом случае сумма налога, уплаченного в Казахстане, засчитывается в счёт российского НДФЛ в пределах, установленных Соглашением. Для зачёта необходимо приложить к декларации 3-НДФЛ документы об уплате налога в Казахстане с нотариально заверенным переводом (пп. 3–4 ст. 232 НК РФ).

Вывод: платить НДФЛ нужно в России. Если работаете дистанционно из РФ — налог платится только в РФ. Если часть дохода облагалась в Казахстане — возможен зачёт.

Какую отчётность сдавать: декларация 3-НДФЛ, уведомление о счёте, отчёт о движении средств

Декларация 3-НДФЛ. Вы обязаны ежегодно подавать налоговую декларацию, так как получаете доход от иностранной компании, не являющейся налоговым агентом в РФ:

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227 1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. (В редакции федеральных законов от 19.05.2010 № 86-ФЗ; от 28.11.2015 № 327-ФЗ) Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ) 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ;
— п. 1 ст. 229 НК РФ

Срок подачи — не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным. Срок уплаты налога — не позднее 15 июля того же года:

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ)(Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) 5. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ) 6. Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
— п. 4 ст. 228 НК РФ

Декларация подаётся в налоговый орган по месту жительства. В ней указываются все доходы, полученные за отчётный год, и исчисленная сумма НДФЛ (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Уведомление об открытии счёта в Казахстане. Вы обязаны уведомить ФНС об открытии счёта в банке за пределами РФ в течение месяца:

За исключением случаев, установленных частью 8 настоящей статьи, резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка , расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (В редакции федеральных законов от 28.12.2017 № 427-ФЗ, от 02.08.2019 № 265-ФЗ) Юридические лица - резиденты, входящие в одну международную группу компаний с юридическими лицами - нерезидентами, уведомляют налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) таких юридических лиц - нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в сроки, установленные абзацем первым настоящей части.
— ч. 2 ст. 12 ФЗ № 173-ФЗ

Форма уведомления утверждена ФНС. Срок — 1 месяц со дня открытия счёта. Если этот срок пропущен, наступает ответственность по ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП (см. ниже).

Отчёт о движении денежных средств. Казахстан — государство – член ЕАЭС, поэтому действует освобождение при обороте до 600 000 руб. в год:

Физическое лицо - резидент не представляет налоговым органам отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по своему счету (вкладу), открытому в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, при условии, что такие банк или иная организация финансового рынка расположены на территории государства - члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, и при условии, что общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (вклад) (списанных с указанного счета (вклада) за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, либо остаток денежных средств на указанном счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет (вклад) не осуществлялось.
— абз. 4 ч. 7 ст. 12 ФЗ № 173-ФЗ

Это означает: если за календарный год общая сумма поступлений на счёт не превысит 600 000 рублей (или эквивалент в иностранной валюте), отчёт о движении средств подавать не нужно. Если оборот превысит порог — отчёт подаётся по форме, утверждённой Правительством РФ (постановление № 1365 от 28.12.2005), ежеквартально в течение 30 рабочих дней после окончания квартала (п. 4 Правил).

Вывод: ежегодно до 30 апреля — 3-НДФЛ; в течение месяца после открытия счёта — уведомление; отчёт о движении средств — только при обороте по счёту свыше 600 000 руб./год.

Ответственность за нарушение налоговых и валютных обязанностей

Налоговая ответственность (НК РФ):

  1. Неподача 3-НДФЛ — штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ:

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. (Пункт в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
— п. 1 ст. 119 НК РФ

Минимальный штраф — 1 000 руб., максимальный — 30% неуплаченной суммы налога.

  1. Неуплата или неполная уплата НДФЛ — штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ:

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 2. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ; Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 4.
— п. 1 ст. 122 НК РФ

При умышленной неуплате — 40% (п. 3 ст. 122).

  1. Пени — за каждый день просрочки уплаты налога (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Валютная ответственность (КоАП РФ):

  1. Непредставление уведомления об открытии счёта — по ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ:

Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации , - (В редакции Федерального закона от 20.07.2020 № 218-ФЗ) влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей. (Дополнение частью - Федеральный закон от 28.07.2012 № 140-ФЗ)
— ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ

  1. Просрочка уведомления — по ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ — штраф от 1 000 до 1 500 руб. для граждан.

  2. Нарушение порядка подачи/непредставление отчёта о движении средств (если он обязателен при обороте >600 тыс. руб.) — по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ:

Несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов, нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций либо неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов - (В редакции федеральных законов от 20.07.2020 № 218-ФЗ, от 11.06.2021 № 200-ФЗ) влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч
— ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ

Вывод: налоговые риски — штраф 5–40% от суммы неуплаченного налога плюс пени. Валютные риски — штраф 4 000–5 000 руб. за неуведомление о счёте и 2 000–3 000 руб. за нарушение порядка отчёта о движении средств, если он обязателен.

Рекомендуемые действия

  1. Уведомить ФНС об открытии счёта в Казахстане. Если с момента открытия счёта прошло более месяца — сделать это незамедлительно, несмотря на просрочку (снижает риск по ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП, хотя просрочка формально наказуема по ч. 2 ст. 15.25 — штраф 1 000–1 500 руб.).

  2. Ежегодно подавать декларацию 3-НДФЛ. До 30 апреля года, следующего за отчётным. В декларации указать все суммы, полученные от иностранного работодателя, пересчитав их в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода.

  3. Уплатить НДФЛ до 15 июля. По реквизитам ФНС по месту жительства.

  4. Отслеживать оборот по счёту. Если годовой оборот не превысит 600 000 руб. — отчёт о движении средств не подаётся. При превышении порога — подавать ежеквартально.

  5. Если работодатель удерживает налог в Казахстане — получить от него документ, подтверждающий сумму дохода и удержанного налога, перевести его с нотариальным заверением на русский язык и приложить к 3-НДФЛ для зачёта налога в РФ.

  6. Не регистрироваться как самозанятый — для доходов по трудовому договору режим НПД не применяется.

Прямой ответ: Вы не вправе применять режим самозанятости (НПД) к зарплате по трудовому договору — такой доход облагается только НДФЛ в России по ставке от 13% (при годовом доходе до 2,4 млн руб.) с повышением до 22% в зависимости от суммы, а платить налог и подавать декларацию 3-НДФЛ вы обязаны самостоятельно в РФ.

Налоговый режим (самозанятость или НДФЛ). Применять НПД к зарплате, которую вы получаете от иностранной компании по трудовому договору, прямо запрещено законом. Доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, не признаются объектом налогообложения НПД (ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ). Более того, сам профессиональный доход по определению исключает наличие работодателя (ч. 7 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Следовательно, регистрироваться как самозанятый для получения такой зарплаты вы не можете и не должны — ваш доход подлежит обложению исключительно НДФЛ по правилам для налоговых резидентов РФ.

В какой стране и по какой ставке платить налог. Как налоговый резидент РФ (нахождение в России более 183 дней в году), вы обязаны уплачивать НДФЛ со всех доходов, включая полученные от источников за пределами РФ (п. 1 ст. 209 НК РФ). Поскольку иностранный работодатель не является налоговым агентом в России, исчислить и уплатить налог вы должны самостоятельно (пп. 1, 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Ставка зависит от совокупного годового дохода: 13% — при доходе до 2,4 млн руб., 15% — от 2,4 до 5 млн руб., 18% — от 5 до 20 млн руб., 20% — от 20 до 50 млн руб., 22% — свыше 50 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ). Если вы работаете дистанционно с территории РФ, налог, по общему правилу, уплачивается только в России — при условии, что это соответствует положениям Соглашения об избежании двойного налогообложения с Казахстаном. Если часть дохода облагалась налогом в Казахстане (например, при физическом выполнении работы на его территории), вы вправе зачесть уплаченную там сумму в счёт российского НДФЛ — для этого по окончании налогового периода вместе с декларацией 3-НДФЛ подаются подтверждающие документы с нотариально заверенным переводом (п. 2 ст. 232 НК РФ).

Отчётность и уведомления. Вы обязаны уведомить налоговый орган по месту жительства об открытии счёта в Казахстане в течение одного месяца со дня открытия (ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ). Что касается отчёта о движении денежных средств, то, поскольку Казахстан входит в ЕАЭС, вы освобождены от его подачи при условии, что общая сумма зачислений (или списаний) по счёту за календарный год не превышает 600 000 рублей или эквивалент в иностранной валюте (абз. 4 ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Если порог превышен, отчёт придётся сдавать ежеквартально. Кроме того, вы обязаны ежегодно подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным (п. 1 ст. 229 НК РФ), а уплатить исчисленный налог — не позднее 15 июля того же года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Пошаговые действия

  1. Уведомить ФНС об открытии счёта в Казахстане. В течение одного месяца со дня открытия счёта подайте в налоговый орган по месту жительства уведомление по форме, утверждённой ФНС (ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). За просрочку подачи уведомления предусмотрен штраф по ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ (от 1000 до 1500 руб.), а за непредставление — по ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

  2. Вести учёт доходов и контролировать оборот по счёту. Фиксируйте все поступления заработной платы на счёт в Казахстане. Если общая сумма зачислений за календарный год превысит 600 000 рублей (или эквивалент в валюте), вы обязаны будете ежеквартально представлять в ФНС отчёт о движении денежных средств (абз. 4 ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Если порог не превышен, отчёт не подаётся.

  3. Подготовить и подать декларацию 3-НДФЛ. По окончании календарного года заполните налоговую декларацию, указав в ней всю сумму дохода, полученного от иностранного работодателя. Подайте декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ). Если налог удерживался в Казахстане, приложите к декларации документы, подтверждающие уплату, с нотариально заверенным переводом на русский язык для зачёта налога (п. 2 ст. 232 НК РФ).

  4. Уплатить НДФЛ. Исчисленную в декларации сумму налога уплатите в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за отчётным (п. 4 ст. 228 НК РФ). Неуплата или неполная уплата налога влечёт штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ, а непредставление декларации — штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ.