Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Иконка поиска
Вопрос
Налогообложение

Расчет НПД для ИП на налоге на профессиональный доход при изготовлении блокнотов: с какой суммы платить налог — с выручки или с дохода за вычетом расходов

Добрый день. У меня ИП на НПД. Ситуация такая. Пример. Мне делают заказ на изготовление партии блокнотов для одной компании: 120 штук по 850 руб за штуку, итого 102 000 руб. Из них 82 000 руб уходит на покупку материалов, оплату электроэнергии и другие расходы. То есть мой реальный доход — 20 000 руб. Заказчик — юридическое лицо, платёж поступает на счёт ИП. Подскажите, с какой суммы мне платить налог: со всей суммы 102 000 руб или только с 20 000 руб? И как мне разделить доход и расход в учёте, чтобы правильно рассчитать НПД? Я слышал, что при НПД расходы не вычитаются, но тогда получается, что я заплачу налог с выручки, а не с прибыли. Заранее спасибо.

Вопрос №97069Ответы: 104.08.2026

Нейроадвокат

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Учитывайте для налога всю сумму поступления 102 000 руб., расходы 82 000 руб. не вычитаются.
  2. 2
    Сформируйте чек в приложении «Мой налог» на 102 000 руб. в день поступления оплаты от юрлица.
  3. 3
    Передайте сформированный чек заказчику — юридическому лицу.
  4. 4
    Уплатите налог по уведомлению из приложения «Мой налог» не позднее 28-го числа следующего месяца.
  5. 5
    Контролируйте совокупный годовой доход: при превышении 2,4 млн руб. право на НПД утрачивается.
  6. 6
    Рассмотрите переход на УСН «доходы минус расходы», если учёт затрат для вас принципиален.

Документы и доказательства

  • Чек, сформированный в приложении «Мой налог» на сумму 102 000 руб. с указанием юридического лица — заказчика.
  • Договор с юридическим лицом на изготовление партии блокнотов (120 шт. по 850 руб.).
  • Платёжное поручение или выписка по расчётному счёту, подтверждающие поступление 102 000 руб.
  • Уведомление из приложения «Мой налог» о сумме исчисленного налога за соответствующий месяц.
  • Документы, подтверждающие расходы (82 000 руб.) — для оценки целесообразности перехода на УСН.
  • Расчёт совокупного годового дохода для контроля лимита в 2,4 млн руб. (ст. 4 Закона № 422-ФЗ).

  • Срочно: первые шаги

    • Сформируйте чек в приложении «Мой налог» в день поступления 102 000 руб. на счёт, указав заказчика — юридическое лицо.
    • Передайте чек заказчику — это ваша обязанность и основание для него не удерживать налоги.
    • Учитывайте, что налог составит 4 080 руб. (с вычетом) или 6 120 руб. (без вычета) — расходы не уменьшают базу.
    • Не смешивайте доходы и расходы в учёте: для НПД раздельный учёт затрат не предусмотрен и не требуется.

  • Чего не делать

    • Не рассчитывайте налог с разницы между выручкой и расходами — при НПД расходы не вычитаются.
    • Не учитывайте 82 000 рублей затрат на материалы и электроэнергию в налоговой базе.
    • Не пытайтесь раздельно учитывать доходы и расходы в приложении «Мой налог» — это не предусмотрено.
    • Не занижайте сумму дохода в чеке: указывайте полные 102 000 рублей от юридического лица.
    • Не игнорируйте годовой лимит 2,4 млн рублей — превышение влечёт утрату права на НПД.
    • Не переходите на УСН «доходы минус расходы» без расчёта страховых взносов — нагрузка может вырасти.

  • Когда нужен адвокат

    • Налог при НПД платится со всей суммы поступления (102 000 руб.), расходы не вычитаются — это принцип режима.
    • Ставка 6% для дохода от юридического лица; с заказа налог составит 6 120 руб. (или 4 080 руб. с учётом вычета).
    • Раздельный учёт доходов и расходов для НПД не предусмотрен — в приложении «Мой налог» отражается только доход.
    • Обращайтесь к юристу при превышении годового лимита в 2,4 млн руб. — нужен расчёт и выбор нового режима.
    • Консультация адвоката оправдана при сравнении НПД и УСН «доходы минус расходы» для вашего бизнеса.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Индивидуальный предприниматель применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД). Он получил заказ от юридического лица на изготовление партии блокнотов в количестве 120 штук по цене 850 рублей за штуку. Общая сумма заказа составляет 102 000 рублей. Денежные средства поступят на расчётный счёт ИП. Расходы на приобретение материалов, оплату электроэнергии и иные затраты, связанные с исполнением заказа, составляют 82 000 рублей. Разница между поступившей суммой и расходами (чистая прибыль) составляет 20 000 рублей. ИП полагает, что налог должен уплачиваться с чистого дохода, и интересуется порядком раздельного учёта доходов и расходов для целей НПД.

Затронутые правоотношения:

  • Налоговые правоотношения по исчислению и уплате НПД — являются центральными, поскольку определяют объект налогообложения, налоговую базу, ставку и порядок уплаты налога. От квалификации поступившей суммы (вся выручка или только прибыль) зависит размер налогового обязательства ИП.
  • Правоотношения по налоговому администрированию (учёт доходов через приложение «Мой налог») — затронуты в связи с вопросом о раздельном учёте доходов и расходов. Порядок формирования налоговой базы через приложение исключает учёт расходов, что напрямую влияет на ответ о невозможности их вычета.
  • Правоотношения, связанные с применением налогового вычета — затронуты, поскольку вычет в размере до 10 000 рублей снижает эффективную ставку налога и непосредственно влияет на итоговую сумму налога к уплате с данного заказа.
  • Правоотношения, связанные с соблюдением лимита годового дохода — затронуты, так как превышение дохода в 2,4 миллиона рублей влечёт утрату права на применение НПД. Поступление 102 000 рублей учитывается в составе годового лимита, что требует контроля совокупного дохода.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело:

  1. Объект налогообложения — доход от реализации, а не прибыль. В силу прямого указания статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Закон не содержит норм, позволяющих уменьшить налоговую базу на сумму произведённых расходов. Следовательно, налогом облагается вся сумма поступившей выручки — 102 000 рублей, а не разница между выручкой и затратами (20 000 рублей).

  2. Налоговая база определяется как денежное выражение дохода. Статья 8 Федерального закона № 422-ФЗ устанавливает, что налоговой базой признаётся денежное выражение дохода, полученного от реализации. Расходы на материалы, электроэнергию и иные затраты в определении налоговой базы не участвуют. Раздельный учёт доходов и расходов для целей НПД законом не предусмотрен и не требуется — налогоплательщик отражает в приложении «Мой налог» только сумму полученного дохода.

  3. Ставка налога зависит от статуса заказчика. Заказчиком выступает юридическое лицо, поэтому в соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона № 422-ФЗ применяется налоговая ставка 6%. Сумма налога с данного заказа до применения вычета составляет 6 120 рублей (102 000 × 6%).

  4. Наличие неиспользованного налогового вычета снижает эффективную ставку. Статья 12 Федерального закона № 422-ФЗ предоставляет налоговый вычет в размере не более 10 000 рублей. Для доходов от юридических лиц вычет составляет 2% от налоговой базы, что снижает эффективную ставку до 4% вплоть до исчерпания лимита вычета. Если вычет ещё не использован, налог с данного заказа составит 4 080 рублей (102 000 × 4%). После исчерпания вычета применяется полная ставка 6%.

  5. Доход признаётся в момент поступления денежных средств. Согласно пункту 1 статьи 7 Федерального закона № 422-ФЗ датой получения дохода признаётся дата поступления денежных средств на счёт налогоплательщика. Сумма 102 000 рублей будет учтена в том календарном месяце, когда платёж фактически поступит на счёт ИП, и включена в расчёт налога за соответствующий налоговый период.

  6. Поступление учитывается в составе годового лимита 2,4 миллиона рублей. Подпункт 8 пункта 2 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ устанавливает предельный размер дохода для сохранения права на НПД — 2,4 миллиона рублей нарастающим итогом с начала календарного года. Сумма заказа 102 000 рублей подлежит учёту в составе этого лимита, и при его превышении ИП утратит право на применение НПД с даты превышения.

Налоговая база при НПД: учитываются ли расходы?

Закон № 422-ФЗ не предусматривает уменьшения налоговой базы на сумму произведённых расходов. Это принципиальная конструкция режима: налог исчисляется с валовой выручки (денежного поступления), а не с прибыли.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 9) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ) 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме;
— ст. 6, п. 1 Федерального закона № 422-ФЗ

Налог при НПД уплачивается со всей суммы поступления — 102 000 рублей, расходы на материалы и электроэнергию не вычитаются.

Развёрнутый вывод по ситуации

1. Налоговая база — вся сумма поступления (102 000 руб.)

Федеральный закон № 422-ФЗ не предусматривает уменьшения налоговой базы на произведённые расходы. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) — ст. 6 п. 1 Закона № 422-ФЗ, а налоговой базой — денежное выражение этого дохода — ст. 8 п. 1 Закона № 422-ФЗ. Никаких положений о вычете затрат на материалы, электроэнергию или иных издержек закон не содержит. Поэтому налог вы обязаны заплатить со всей суммы, поступившей на счёт, — 102 000 рублей, а не с 20 000 рублей. Это принципиальная конструкция режима НПД: низкие ставки (4% и 6%) компенсируют отсутствие права на учёт расходов.

2. Ставка налога — 6% (доход от юридического лица)

Поскольку заказчик — юридическое лицо, применяется ставка 6% — ст. 10 п. 4 Закона № 422-ФЗ (пункт 2). Если бы заказчиком выступало физическое лицо, ставка составила бы 4% (пункт 1 той же статьи). Сумма налога с данного заказа: 102 000 × 6% = 6 120 рублей.

3. Налоговый вычет 10 000 рублей — снижение эффективной ставки до 4%

Закон предоставляет налоговый вычет в размере не более 10 000 рублей — ст. 12 п. 1, 2 Закона № 422-ФЗ. Для доходов от юридических лиц вычет составляет 2% от налоговой базы, что снижает эффективную ставку до 4%. Налоговый орган применяет вычет автоматически, пока его лимит не будет исчерпан. Если вы ещё не использовали вычет, налог с данного заказа составит: 102 000 × 4% = 4 080 рублей. После исчерпания лимита — полные 6 120 рублей. Вычет предоставляется однократно, срок использования не ограничен.

4. Момент признания дохода и годовой лимит 2,4 млн рублей

Доход признаётся в момент поступления денежных средств на ваш счёт — ст. 7 п. 1 Закона № 422-ФЗ. Налоговый период — календарный месяц. Налоговая инспекция уведомит вас о сумме налога через приложение «Мой налог» до 12-го числа следующего месяца. Годовой лимит дохода для сохранения права на НПД — 2,4 миллиона рублей — пп. 8 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. При превышении этой суммы вы утратите право на НПД с даты превышения и должны будете перейти на иной налоговый режим.

5. Альтернатива — переход на УСН «доходы минус расходы»

Если для вас принципиально учитывать расходы, можно рассмотреть переход на УСН с объектом «доходы минус расходы». В вашем примере налоговая база составила бы 20 000 рублей (102 000 − 82 000), а налог по ставке 15% — 3 000 рублей. Однако при УСН вы обязаны уплачивать страховые взносы за себя (фиксированный платёж и 1% с дохода свыше 300 000 руб.), вести книгу учёта доходов и расходов и сдавать декларацию. На НПД вы от страховых взносов освобождены — ч. 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ. С учётом взносов общая фискальная нагрузка при УСН, как правило, выше, особенно при небольших оборотах.

6. Обязанность выдать чек

При получении оплаты от юридического лица вы обязаны сформировать чек через приложение «Мой налог» и передать его заказчику — ст. 14 п. 1 Закона № 422-ФЗ.

Пошаговые действия

  1. Зафиксируйте доход в приложении «Мой налог» — в день поступления 102 000 рублей на счёт сформируйте чек, указав сумму и то, что заказчик — юридическое лицо (ставка 6% применится автоматически).

  2. Передайте чек заказчику — в электронном виде или на бумаге. Это ваша обязанность, а для юридического лица — основание учесть расходы и не удерживать НДФЛ.

  3. Дождитесь уведомления от налогового органа — до 12-го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода, в приложении «Мой налог» появится сумма налога к уплате (с учётом налогового вычета, если он ещё не исчерпан).

  4. Уплатите налог — не позднее 28-го числа того же месяца, в котором получено уведомление. Реквизиты для уплаты будут указаны в уведомлении.

  5. Контролируйте годовой лимит — отслеживайте общую сумму дохода нарастающим итогом с начала года. При приближении к 2,4 млн рублей заранее рассмотрите переход на УСН или иной режим, чтобы не утратить право на НПД внезапно.

  6. Если хотите учитывать расходы — подайте в налоговый орган по месту жительства уведомление о переходе на УСН (форма № 26.2-1). Порядок и сроки перехода на УСН устанавливаются Налоговым кодексом РФ: в общем случае — с начала следующего календарного года, а при утрате права на НПД — с даты утраты такого права.