Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налогообложение

Можно ли самозанятому заниматься вендинговыми аппаратами с жвачками и попрыгунчиками, не считается ли это перепродажей

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Не начинайте торговлю покупными товарами через автоматы в статусе самозанятого — это запрещённая перепродажа.
  2. 2
    Зарегистрируйтесь как ИП, подав заявление по форме Р21001 в налоговый орган по месту жительства.descriptionФорма Р21001: бланк и образец заявления
  3. 3
    Подайте заявление на патент по розничной торговле через торговые автоматы в ту же инспекцию ФНС.descriptionЗаявление на получение патента по розничной торговле через торговые автоматы (свободная форма)
  4. 4
    Выберите срок действия патента от 1 до 12 месяцев и оплатите его по правилам для выбранного периода.
  5. 5
    Если доход от вендинга уже получен, добровольно уплатите НДФЛ, чтобы снизить риск штрафа по ст. 122 НК РФ.
  6. 6
    После получения патента применяйте контрольно-кассовую технику, если это требуется для вашей торговой точки.

Документы и доказательства

  • Подготовьте договоры с поставщиками жвачек и попрыгунчиков для подтверждения факта закупки товара.
  • Соберите документы на торговые автоматы: договоры аренды, покупки или лизинга.
  • Сохраняйте чеки и накладные на приобретение товаров и оплату аренды автоматов.
  • Зафиксируйте документы о регистрации в качестве самозанятого (справка из приложения «Мой налог»).
  • Приготовьте расчёт доходов от вендинга для возможной переквалификации в предпринимательский доход.
  • Соберите документы для регистрации ИП: паспорт, заявление по форме Р21001, квитанцию об уплате пошлины.

  • Сроки и риски

    • Если доход от вендинга уже получен: При уже полученном доходе от вендинга будьте готовы к переквалификации в предпринимательский и доначислению НДФЛ.
    • Зарегистрируйтесь как ИП до начала продаж, иначе возможен штраф по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ от 500 до 2000 руб.
    • Подайте заявление на патент (ПСН) для розничной торговли через автоматы — это законная альтернатива НПД.
    • При неуплате налога после переквалификации грозит штраф 20% от недоимки по ст. 122 НК РФ, при умысле — 40%.
    • При доходе свыше 3,5 млн руб. от незаконной деятельности возможна уголовная ответственность по ч. 1 ст. 171 УК РФ.

  • Чего не делать

    • Не начинайте торговлю через автоматы, пока не зарегистрируетесь как ИП.
    • Не применяйте режим НПД для продажи покупных жвачек и попрыгунчиков.
    • Не скрывайте доход от вендинга, если уже получили его как самозанятый.
    • Не рассчитывайте на исключение для товаров собственного производства.
    • Не игнорируйте требование ФНС о переквалификации доходов и доначислении налогов.
    • Не продолжайте деятельность без регистрации ИП при доходе свыше 3,5 млн руб.

  • Когда нужен адвокат

    • Обратитесь к адвокату для оценки рисков переквалификации дохода в предпринимательский.
    • Если налоговый орган доначислит НДФЛ и штраф: При доначислении НДФЛ и штрафа по ст. 122 НК РФ потребуется защита в ФНС.
    • Если налоговый орган привлечёт к административной ответственности: Привлечение к административной ответственности по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ требует юриста.
    • Если доход превысит 3,5 млн руб: При доходе свыше 3,5 млн руб. есть риск уголовного дела по ч. 1 ст. 171 УК РФ.
    • Если налоговый орган вынесет решение, которое потребуется оспорить: Адвокат поможет оспорить решение налогового органа в суде.
    • Специалист подготовит позицию о законности деятельности или минимизации санкций.

  • Альтернативные пути

    • Рассмотрите регистрацию в качестве ИП и переход на ПСН — это законный путь для вендинга.
    • Оцените вариант УСН как альтернативу патенту, если патент в вашем регионе дорог.
    • Изучите возможность заключения агентского договора с владельцем автомата, если он уже зарегистрирован как ИП.
    • Проверьте, не производите ли вы товар самостоятельно (например, упаковка наборов) — это может вывести из-под запрета.
    • Проконсультируйтесь с юристом о легальной схеме сдачи автомата в аренду с товаром, а не продажи через него.
    • Рассмотрите продажу автомата с товаром как бизнеса целиком, а не розничную торговлю поштучно.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Вы зарегистрировались в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятого) в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ и планируете осуществлять реализацию жевательной резинки и игрушек («попрыгунчиков») через вендинговые торговые автоматы. Указанные товары вы намерены приобретать у сторонних поставщиков, а не производить самостоятельно. Данная деятельность по своим правовым признакам является перепродажей товаров, что прямо запрещено для плательщиков НПД пунктом 2 части 2 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ, и, следовательно, не может осуществляться в рамках данного специального налогового режима.

Затронутые правоотношения

  • Налоговые правоотношения по применению специального налогового режима НПД — затрагиваются, поскольку планируемая деятельность подпадает под законодательный запрет на перепродажу товаров, что исключает саму возможность её ведения в статусе самозанятого и влечёт обязанность применять иной налоговый режим (ПСН или УСН) с регистрацией в качестве ИП.
  • Административно-правовые отношения в сфере регистрации предпринимательской деятельности — затрагиваются, так как осуществление вендинговой торговли без регистрации ИП при запрете на применение НПД образует состав административного правонарушения по части 1 статьи 14.1 КоАП РФ.
  • Гражданско-правовые отношения с поставщиками и потребителями — затрагиваются, поскольку фактическое ведение предпринимательской деятельности по продаже товаров через автоматы влечёт применение к таким отношениям общих положений ГК РФ и законодательства о защите прав потребителей независимо от наличия регистрации ИП.

Юридически значимые обстоятельства, решающие дело

  1. Товары приобретаются у поставщиков, а не производятся самостоятельно. Жевательная резинка и попрыгунчики закупаются у третьих лиц и реализуются конечным потребителям без изменения потребительских свойств. Это квалифицируется как перепродажа товаров, что прямо запрещено пунктом 2 части 2 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ. Исключение для продажи имущества, использовавшегося для личных нужд, к данной ситуации неприменимо.
  2. Вендинговый автомат является средством розничной торговли, а не производства. Подпункт 7 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ прямо относит торговые автоматы к объектам стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а подпункт 3 пункта 1 статьи 346.43 НК РФ квалифицирует реализацию через них как розничную торговлю. Никаких положений, выводящих вендинговую торговлю покупными товарами из-под запрета на перепродажу, Федеральный закон № 422-ФЗ не содержит.
  3. Отсутствие регистрации в качестве ИП при ведении деятельности, запрещённой для НПД, образует состав правонарушения. Поскольку перепродажа товаров через автоматы не может осуществляться самозанятым, её фактическое ведение без регистрации ИП влечёт административную ответственность по части 1 статьи 14.1 КоАП РФ, а при доначислении налогов — налоговую ответственность по пункту 1 статьи 122 НК РФ (штраф 20% от неуплаченной суммы, а при умысле — 40% по пункту 3 той же статьи).
  4. Законным режимом для вендинговой торговли покупными товарами является ПСН или УСН. Налоговый кодекс РФ прямо предусматривает возможность применения патентной системы к розничной торговле через торговые автоматы (подпункт 46 пункта 2, подпункт 7 пункта 3, подпункт 3 пункта 1 статьи 346.43 НК РФ), что требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Подпадает ли вендинговая продажа жвачек и попрыгунчиков под запрещённую для самозанятых «перепродажу товаров»

Да, вендинговая продажа покупных жвачек и попрыгунчиков в статусе плательщика налога на профессиональный доход (НПД) является запрещённой деятельностью.

Федеральный закон № 422-ФЗ содержит прямой запрет на перепродажу товаров:

  1. лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
    — п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Ключевой юридический признак: вы приобретаете жвачки и попрыгунчики у поставщиков (производителей, дистрибьюторов) и реализуете их конечным потребителям через торговые автоматы. Это классическая схема перепродажи: вы не являетесь производителем товара, не изменяете его потребительские свойства, а лишь организуете канал сбыта. Никаких исключений для торговли через автоматы закон № 422-ФЗ не содержит.

Исключение из запрета сделано только для «продажи имущества, использовавшегося [...] для личных, домашних и (или) иных подобных нужд» — жвачки и попрыгунчики, закупаемые для коммерческой реализации через автоматы, очевидно не подпадают под это исключение.

Объект налогообложения НПД — «доходы от реализации товаров» (ч. 1 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ), и продажа через автоматы формально подходит под это определение:

  1. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
    — ч. 1 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ

Однако сама по себе возможность признать доход объектом НПД не отменяет ограничения по субъектному составу налогоплательщиков: лицо, осуществляющее перепродажу, не вправе применять специальный налоговый режим в принципе.

Вывод: продажа покупных жвачек и попрыгунчиков через вендинговые автоматы — это перепродажа товаров, прямо запрещённая для самозанятых пунктом 2 части 2 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ. Заниматься этой деятельностью в статусе плательщика НПД нельзя.

Можно ли обойти запрет, заявив жвачки как «товар собственного производства»

Нет. Часть 6 статьи 2 ФЗ № 422-ФЗ позволяет вести деятельность без регистрации ИП:

  1. Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
    — ч. 6 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Однако это положение не отменяет и не сужает запрет, установленный пунктом 2 части 2 статьи 4 того же закона. Часть 6 ст. 2 говорит о праве не регистрировать ИП, если ведётся разрешённая для НПД деятельность; она не легализует деятельность, которая прямо исключена из сферы НПД.

«Товаром собственного производства» могла бы считаться продукция, которую вы лично изготовили. Жвачки и попрыгунчики, купленные у стороннего поставщика и помещённые в автомат без изменения, товаром собственного производства не являются.

Вывод: ссылка на статус «собственного производства» при фактической перепродаже покупных товаров несостоятельна и не защищает от претензий налогового органа.

На каком налоговом режиме вендинг с покупными товарами законен

Вендинговая продажа покупных товаров может осуществляться индивидуальным предпринимателем (ИП) на патентной системе налогообложения (ПСН) или упрощённой системе налогообложения (УСН).

Патентная система прямо предусматривает розничную торговлю через торговые автоматы. Согласно подпункту 46 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, ПСН применяется в отношении «розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети». При этом подпункт 7 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ прямо относит торговые автоматы к объектам стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов:

К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные объекты ; (В редакции Федерального закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ) 8) киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца; 9) палатка - сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала; 10) нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, неотносимые к стационарной торговой сети; 11) развозная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата; 12) разносная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек;
— пп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ

А подпункт 3 пункта 1 статьи 346.43 НК РФ прямо квалифицирует автоматную торговлю как розничную:

Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле;
— пп. 3 п. 1 ст. 346.43 НК РФ

Таким образом, НК РФ признаёт реализацию через торговые автоматы розничной торговлей и разрешает применять патентную систему для данного вида деятельности. Для этого необходимо зарегистрироваться как ИП и приобрести патент на соответствующий вид деятельности.

Также доступна УСН (доходы 6% или доходы минус расходы 15%), но ПСН для вендинга обычно выгоднее, так как стоимость патента фиксирована и не зависит от оборота.

Вывод: для законной вендинговой торговли покупными жвачками и попрыгунчиками необходимо зарегистрироваться как ИП и перейти на ПСН (патент) либо УСН.

Риски ведения вендинговой деятельности в статусе самозанятого

Если вы, будучи зарегистрированным как самозанятый, начнёте фактически осуществлять торговлю покупными товарами через автоматы, возникают следующие риски:

1. Налоговые последствия. ФНС может переквалифицировать вашу деятельность как предпринимательскую, не подпадающую под НПД. Доходы, полученные от такой деятельности, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% (или 15% с превышения порога в 5 млн руб.), а также возможно доначисление страховых взносов. Налоговый вычет, предоставленный в рамках НПД, может быть аннулирован.

2. Административная ответственность. Если вендинговая деятельность будет признана предпринимательской, требующей регистрации ИП, наступает ответственность по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ:

  1. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 14.17.1 настоящего Кодекса, - влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей.
    — ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ

3. Уголовная ответственность. При крупном ущербе (от 3,5 млн руб.) или извлечении дохода в крупном размере возможна уголовная ответственность по ч. 1 ст. 171 УК РФ:

  1. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии либо без аккредитации в национальной системе аккредитации или аккредитации в сфере технического осмотра транспортных средств в случаях, когда такие лицензия, аккредитация в национальной системе аккредитации или аккредитация в сфере технического осмотра транспортных средств обязательны , если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству, за исключением случаев, предусмотренных статьей 171 3 настоящего Кодекса, - (В редакции федеральных законов от 07.12.2011 № 420-ФЗ, от 26.07.2017 № 203-ФЗ, от 26.07.2019 № 207-ФЗ, от 06.04.2024 № 79-ФЗ) наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей
    — ч. 1 ст. 171 УК РФ

Ответственность по ст. 171 УК РФ наступает только при причинении крупного ущерба или извлечении дохода в крупном размере (свыше 3,5 млн руб. — примечание к ст. 170.2 УК РФ), что для начинающего вендингового бизнеса маловероятно, но теоретически возможно при масштабировании.

Вывод: ведение вендинговой деятельности в статусе самозанятого несёт риски доначисления налогов, административного штрафа от 500 до 2 000 рублей, а при значительных оборотах — уголовной ответственности.

Налоговая ответственность за ведение запрещённой для НПД деятельности

Если налогоплательщик НПД фактически осуществляет запрещённую для этого режима деятельность (перепродажу товаров), налоговый орган вправе переквалифицировать полученные доходы и доначислить налоги по общей системе (НДФЛ). При выявлении неуплаты налога применяется ответственность по пункту 1 статьи 122 НК РФ:

  1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога
    — п. 1 ст. 122 НК РФ

Кроме того, согласно пункту 3 статьи 122 НК РФ (деяние, совершённое умышленно), штраф составит уже 40% от неуплаченной суммы. Умысел может быть установлен, если налогоплательщик знал о запрете перепродажи (п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ), но сознательно игнорировал его.

Помимо штрафа, налоговый орган доначислит сам НДФЛ по ставке 13% (15% с превышения порога) на все доходы от вендинга, а также пени за каждый день просрочки — и аннулирует предоставленный в рамках НПД налоговый вычет.

Вывод: при обнаружении факта перепродажи через вендинговый автомат в статусе самозанятого ФНС доначислит НДФЛ, пени и штраф в размере 20% (или 40% при умысле) от неуплаченной суммы налога.

Гражданско-правовые последствия неправомерного использования режима НПД

Налоговое правонарушение, связанное с неправомерным применением режима НПД при фактической перепродаже товаров, является публично-правовым (налоговым) нарушением. Гражданско-правовые последствия (ст. 395 ГК РФ) напрямую к отношениям с налоговым органом не применяются, поскольку налоговые отношения основаны на властном подчинении (п. 3 ст. 2 ГК РФ). Однако если клиент, выявив невозможность ведения вендинга как самозанятый, решит прекратить эту деятельность и вернуть уже приобретённые автоматы или товары поставщикам, то при задержке возврата денежных средств со стороны контрагента могут применяться проценты по статье 395 ГК РФ:

  1. В случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды
    — п. 1 ст. 395 ГК РФ

Кроме того, если покупатели вендинговых товаров (жвачек, попрыгунчиков) предъявят претензии по качеству товара, к отношениям с ними будут применяться нормы Закона РФ «О защите прав потребителей» даже при отсутствии регистрации ИП, поскольку фактическое осуществление предпринимательской деятельности влечёт признание лица продавцом для целей потребительского законодательства.

Вывод: прямых гражданско-правовых последствий в виде процентов по ст. 395 ГК РФ с налогового органа не возникает, однако в отношениях с контрагентами (поставщиками, покупателями) применяются общие нормы ГК РФ и законодательства о защите прав потребителей.

Продажа покупных жвачек и попрыгунчиков через вендинговые автоматы в статусе самозанятого прямо запрещена законом, так как является перепродажей товаров. Для законного ведения этого бизнеса вам необходимо зарегистрироваться как ИП и перейти на патентную (ПСН) или упрощённую (УСН) систему налогообложения.

Развёрнутый вывод по ситуации

1. Квалификация деятельности как запрещённой перепродажи
Ваша деятельность — покупка жвачек и попрыгунчиков у поставщиков и их последующая реализация через автоматы — полностью подпадает под понятие «перепродажа товаров». Пункт 2 части 2 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ прямо исключает лиц, осуществляющих такую перепродажу, из числа плательщиков налога на профессиональный доход (НПД). Товар не производится и не перерабатывается вами, а значит, исключение для «товаров собственного производства» здесь неприменимо. Часть 6 статьи 2 того же закона, разрешающая деятельность без регистрации ИП, не отменяет этот запрет — она действует только для разрешённых для НПД видов деятельности.

2. Законные альтернативы: ПСН и УСН
Налоговый кодекс РФ прямо предусматривает возможность торговли через автоматы в рамках патентной системы. Подпункт 3 пункта 1 статьи 346.43 НК РФ признаёт реализацию через торговые автоматы розничной торговлей, а подпункт 7 пункта 3 той же статьи относит сами автоматы к объектам стационарной торговой сети без торговых залов, для которых можно приобрести патент. Альтернативно вы вправе применять УСН, но патент для вендинга, как правило, выгоднее из-за фиксированной стоимости, не зависящей от выручки.

3. Риски и ответственность при нарушении запрета
Если вы начнёте вендинговую торговлю, оставаясь самозанятым, налоговый орган переквалифицирует ваши доходы. Это может повлечь доначисление налогов по общей системе, а также пени за каждый день просрочки. За саму неуплату налога будет наложен штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ — 20% от недоимки, а если ФНС докажет умысел, то 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ). Одновременно вас могут привлечь к административной ответственности за ведение предпринимательской деятельности без регистрации ИП со штрафом от 500 до 2000 рублей. При извлечении дохода в крупном размере (свыше 3,5 млн руб.) наступает уголовная ответственность по части 1 статьи 171 УК РФ.

Пошаговые действия

  1. Прекратите использование режима НПД для вендинга. Если вы ещё не начинали торговлю — не начинайте её в статусе самозанятого. Если уже получили доход от продажи покупных товаров через автомат, осознайте риск переквалификации и будьте готовы к добровольной уплате НДФЛ.
  2. Зарегистрируйтесь в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). Подайте заявление по форме Р21001 в налоговый орган по месту жительства (лично, через МФЦ, по почте или онлайн через сервис ФНС).
  3. Выберите и перейдите на патентную систему налогообложения. Сразу при регистрации ИП или в течение 30 дней после неё подайте в ту же инспекцию ФНС заявление на получение патента (форма № 26.5-1) по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов». Срок действия патента вы можете выбрать от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.
  4. Оплатите патент. Если патент получен на срок до 6 месяцев — полную стоимость нужно уплатить до окончания его действия. Если на срок от 6 до 12 месяцев — 1/3 стоимости в течение 90 дней после начала действия патента, оставшиеся 2/3 — до окончания срока.
  5. Ведите деятельность и соблюдайте требования. После получения патента вы вправе законно осуществлять продажу жвачек и попрыгунчиков через автоматы. Не забывайте о необходимости применения контрольно-кассовой техники, если этого требует закон, и соблюдайте иные обязательные требования к розничной торговле.