Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налогообложение

Какой налог при продаже старинных золотых украшений, доставшихся по наследству, если владеете ими 19 лет и стоимость около 300 000 рублей

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Убедитесь, что с даты смерти матери прошло более трёх лет — это ключевое условие для освобождения от налога.
  2. 2
    Сохраните свидетельство о праве на наследство — оно подтвердит срок владения при возможных вопросах.
  3. 3
    Не подавайте декларацию 3-НДФЛ: доход освобождён от налога, обязанность отчитываться отсутствует.
  4. 4
    Не уплачивайте НДФЛ с продажи — доход полностью освобождён от налогообложения.
  5. 5
    При запросе налогового органа представьте пояснения со ссылкой на ст. 217 НК РФ и ст. 1152 ГК РФ.

Документы и доказательства

  • Свидетельство о праве на наследство (подтверждает дату открытия наследства и срок владения).
  • Свидетельство о смерти матери (определяет день открытия наследства для исчисления срока).
  • Документы о праве собственности на украшения (если имеются, для подтверждения владения).
  • Документы, подтверждающие стоимость украшений (оценка, экспертиза, чеки) — для обоснования цены.
  • Переписка или договор с покупателем (фиксирует факт и условия продажи).
  • Письменные пояснения в налоговый орган со ссылкой на п. 17.1 ст. 217 НК РФ (при запросе).

  • Сроки и риски

    • Декларацию 3-НДФЛ подавать не требуется, так как доход освобожден от налогообложения.
    • Срок владения отсчитывается со дня смерти матери, а не с даты фактического получения украшений.
    • Сохраните свидетельство о праве на наследство для подтверждения срока владения при возможном запросе.
    • Штрафы за неподачу декларации и неуплату налога вам не грозят, так как обязанности не возникло.

  • Чего не делать

    • Не подавайте налоговую декларацию 3-НДФЛ — доход освобожден от налога.
    • Не уплачивайте НДФЛ с полученной суммы — обязанность по уплате отсутствует.
    • Не скрывайте факт продажи — при запросе налогового органа дайте пояснения.
    • Не применяйте имущественный вычет в 250 000 рублей — он не нужен.
    • Не рассчитывайте налог по ставке 13% — льгота полностью освобождает от него.
    • Не переживайте о штрафах за непредставление декларации — их не будет.

  • Когда нужен адвокат

    • Подача налоговой декларации и уплата НДФЛ вам не требуются: доход освобожден от налога.
    • Адвокат не нужен, так как срок владения украшениями (19 лет) исключает налоговые риски.
    • Если налоговый орган направит запрос или потребует пояснения по сделке: Обратитесь к юристу, если налоговый орган направит запрос или потребует пояснения по сделке.
    • Если сумма сделки существенно превысит 300 000 рублей: Консультация адвоката оправдана при сумме сделки, существенно превышающей 300 000 рублей.
    • Если возникнет спор о дате открытия наследства или праве собственности: Привлеките специалиста, если возникнет спор о дате открытия наследства или праве собственности.
    • Если возникнут претензии о занижении цены продажи или переквалификации дохода: Помощь адвоката потребуется при претензиях о занижении цены продажи или переквалификации дохода.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Клиент — физическое лицо, налоговый резидент РФ, планирует продать старинные золотые украшения ориентировочной стоимостью 300 000 рублей. Имущество получено клиентом в порядке наследования после смерти матери; со дня открытия наследства прошло 19 лет. Срок владения имуществом составляет 19 лет, что превышает установленный Налоговым кодексом РФ трёхлетний срок, необходимый для освобождения дохода от налогообложения.

Затронутые правоотношения

  • Налоговые правоотношения по НДФЛ при продаже иного движимого имущества. Определяют, возникает ли у клиента обязанность по уплате налога и подаче декларации. Поскольку срок владения превышает 3 года, доход полностью освобождается от НДФЛ, а обязанность по декларированию отсутствует.
  • Наследственные правоотношения (определение момента возникновения права собственности). Влияют на исчисление срока владения имуществом. В силу закона право собственности на наследственное имущество возникает со дня открытия наследства, что позволяет включить в срок владения весь период с даты смерти наследодателя.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело

  • Срок владения имуществом составляет 19 лет. Исчисляется со дня открытия наследства (дня смерти матери) в соответствии с п. 4 ст. 1152 ГК РФ. Этот срок превышает 3 года, установленные абз. 17.1 ст. 217 НК РФ для освобождения дохода от продажи иного имущества от НДФЛ.
  • Имущество является «иным имуществом». Золотые украшения не относятся к недвижимости, поэтому к ним не применяются правила о минимальном предельном сроке владения, предусмотренные ст. 217.1 НК РФ. Достаточно соблюдения общего трёхлетнего срока.
  • Доход полностью освобождается от налогообложения. В силу прямого указания абз. 17.1 ст. 217 НК РФ доход от продажи имущества, находившегося в собственности более 3 лет, не облагается НДФЛ. Обязанность по уплате налога не возникает.
  • Обязанность по подаче декларации 3-НДФЛ отсутствует. Доход, освобождаемый по п. 17.1 ст. 217 НК РФ, исключён из перечня доходов, обязывающих к подаче декларации (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Более того, налогоплательщик вправе не указывать такие доходы в декларации (п. 4 ст. 229 НК РФ). Подача декларации является правом, а не обязанностью клиента.

Освобождение дохода от продажи украшений от НДФЛ (основная ветка)

Правовая норма: доход от продажи «иного имущества», находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более, освобождается от НДФЛ (абз. 17.1 ст. 217 НК РФ). Украшения являются движимым «иным имуществом» — на них не распространяются правила о минимальном предельном сроке владения недвижимостью (ст. 217.1 НК РФ), достаточно 3 лет.

от продажи иного имущества, находившегося непрерывно в собственности налогоплательщика три года и более. При реализации иного имущества, полученного налогоплательщиком - учредителем личного фонда от такого личного фонда, срок нахождения такого имущества в собственности этого налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность указанного имущества таким личным фондом. При реализации полученного налогоплательщиком - учредителем личного фонда от такого личного фонда иного имущества, ранее переданного им такому личному фонду, в срок нахождения такого имущества в собственности этого налогоплательщика включаются срок нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика до его передачи в такой личный фонд, срок нахождения такого имущества в собственности личного фонда и срок нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика после его получения от такого личного фонда.
— абз. 17.1 ст. 217 НК РФ

Ключевой вопрос — момент начала течения срока владения. Поскольку украшения получены в наследство, применяется п. 4 ст. 1152 ГК РФ:

Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
— п. 4 ст. 1152 ГК РФ

Срок владения для целей п. 17.1 ст. 217 НК РФ исчисляется со дня открытия наследства (со дня смерти наследодателя — матери клиента). Клиент указал, что владеет украшениями 19 лет после смерти мамы. Таким образом, трёхлетний срок многократно превышен.

Прямое указание в ст. 228 НК РФ: доход от продажи имущества, освобождаемый от налога по п. 17.1 ст. 217, исключён из категории доходов, по которым нужно подавать декларацию:

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению , а также если иное не предусмотрено настоящей главой ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2001 № 158-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ; от 19.07.2009 № 202-ФЗ ; от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов; (В редакции федеральных законов от 24.07.2007 № 216-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 , пунктом 14 статьи 226 1 и пунктом 9 статьи 226 2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом ;
— подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ

Вывод: доход от продажи старинных золотых украшений стоимостью 300 000 руб. освобождается от НДФЛ, поскольку срок владения (19 лет со дня открытия наследства) превышает установленные 3 года. Обязанности по уплате налога и подаче декларации 3-НДФЛ не возникает.

Нужно ли подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ

Доход, освобождаемый от налогообложения по ст. 217 НК РФ, в силу прямого указания п. 4 ст. 229 НК РФ можно не указывать в декларации:

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 настоящего Кодекса), а также доходы, указанные в статье 214 2 настоящего Кодекса, доходы, сведения о которых представлены в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226 1 и пунктом 9 статьи 226 2 настоящего Кодекса, доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.12.2009 № 368-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 15.02.2016 № 32-ФЗ, от 01.04.2020 № 102-ФЗ, от 14.07.2022 № 324-ФЗ) Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи недвижимого имущества, указанного в абзаце втором подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, если в отношении такого недвижимого имущества налогоплательщик в налоговом периоде имеет право на имущественный налоговый вычет в размере, предусмотренном абзацем вторым подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, и если сумма всех таких доходов от продажи такого имущества в налоговом периоде не превышает установленный размер такого имущественного налогового вычета.
— абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ

Поскольку доход клиента от продажи украшений подпадает под освобождение по абз. 17.1 ст. 217 НК РФ (срок владения 19 лет > 3 лет), клиент имеет право не отражать этот доход в налоговой декларации 3-НДФЛ. Подача декларации по данному основанию не требуется.

Вывод: налоговая декларация 3-НДФЛ по доходу от продажи украшений не подаётся.

Альтернативная развилка: если бы срок владения был менее 3 лет

Если бы украшения находились в собственности менее 3 лет (например, получены в дар или куплены недавно), доход от их продажи подлежал бы налогообложению по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ — при доходе до 2,4 млн руб.). При этом налогоплательщик вправе применить имущественный налоговый вычет по подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг, цифровой валюты и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей; (В редакции федеральных законов от 14.07.2022 № 324-ФЗ, от 29.11.2024 № 418-ФЗ) (Подпункт в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ ) 2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
— подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ (абз. о вычете за иное имущество)

Это означает, что при продаже иного имущества, бывшего в собственности менее 3 лет, из налоговой базы вычитается 250 000 руб. С суммы превышения уплачивается 13% НДФЛ. При цене 300 000 руб. облагаемая база составила бы 50 000 руб., налог — 6 500 руб. Также необходимо было бы подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ) и уплатить налог до 15 июля (п. 4 ст. 228 НК РФ). За непредставление декларации предусмотрен штраф по ст. 119 НК РФ (5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 руб.), за неуплату — штраф по ст. 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы).

Однако данная развилка к ситуации клиента неприменима, поскольку срок владения составляет 19 лет, что кратно превышает трёхлетний порог.

Вывод: налог при продаже не уплачивается; даже в гипотетическом случае налог составил бы 6 500 руб.

Ответственность за неподачу декларации и неуплату налога (развилка)

Хотя в ситуации клиента обязанности по подаче декларации и уплате налога не возникает (срок владения 19 лет > 3 лет), приводим нормы ответственности для полноты — на случай, если бы срок владения оказался менее 3 лет.

Непредставление декларации:

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. (Пункт в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
— п. 1 ст. 119 НК РФ

Неуплата налога:

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 2. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ; Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 4.
— п. 1 ст. 122 НК РФ

Срок подачи декларации и уплаты налога (для тех случаев, когда обязанность возникает):

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ) 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
— п. 1 ст. 229 НК РФ

При этом п. 2 ст. 229 НК РФ закрепляет: «Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства». Это дополнительно подтверждает, что подача декларации при освобождённом доходе — право, а не обязанность.

Вывод: при фактическом сроке владения 19 лет риски привлечения к ответственности по ст. 119 и 122 НК РФ отсутствуют, поскольку нет объекта правонарушения: обязанность по уплате налога и представлению декларации не возникает.

Доход от продажи старинных золотых украшений, полученных по наследству и находившихся в вашей собственности 19 лет, полностью освобождается от НДФЛ, подавать налоговую декларацию и уплачивать налог не нужно.

Развёрнутый вывод по ситуации

Основная ветка: освобождение от налога и декларирования
Поскольку вы владеете украшениями 19 лет (с момента смерти матери), срок владения многократно превышает установленный абз. 17.1 ст. 217 НК РФ трёхлетний порог. Доход от продажи «иного имущества» (к которому относятся ювелирные изделия), находившегося в собственности 3 года и более, освобождается от НДФЛ. Срок владения наследственным имуществом исчисляется со дня открытия наследства — дня смерти наследодателя (п. 4 ст. 1152 ГК РФ), то есть в вашем случае с момента смерти матери.

Обязанность подавать декларацию 3-НДФЛ по таким доходам исключена прямым указанием подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ. Более того, абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ предоставляет вам право не указывать освобождаемые доходы в декларации. Таким образом, ни налог, ни отчётность в вашей ситуации не требуются.

Альтернативная развилка (неприменима к вам)
Если бы срок владения составлял менее 3 лет, вам пришлось бы уплатить НДФЛ. В таком случае вы могли бы воспользоваться имущественным вычетом по подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 250 000 рублей. При стоимости украшений 300 000 рублей налоговая база составила бы 50 000 рублей, а налог по ставке 13% — 6 500 рублей. Также потребовалось бы подать декларацию до 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ) и уплатить налог до 15 июля (п. 4 ст. 228 НК РФ). Однако эта развилка к вам не относится, поскольку 19-летний срок владения полностью освобождает вас от обязательств.

Ответственность
Риски привлечения к ответственности по ст. 119 НК РФ (штраф за непредставление декларации) и ст. 122 НК РФ (штраф за неуплату налога) в вашей ситуации отсутствуют, так как нет самого объекта правонарушения — обязанность по уплате налога и подаче декларации не возникает.

Пошаговые действия

  1. Убедитесь в правильности исчисления срока владения. Подтвердите, что с момента смерти матери (открытия наследства) прошло более 3 лет. В вашем случае этот срок составляет 19 лет, что полностью соответствует условиям абз. 17.1 ст. 217 НК РФ.
  2. Сохраните документы, подтверждающие срок владения. Это может быть свидетельство о праве на наследство или иные документы, из которых следует дата открытия наследства. Они не потребуются для подачи в налоговый орган, но могут пригодиться при возникновении вопросов.
  3. Не подавайте налоговую декларацию 3-НДФЛ. Обязанность по её представлению отсутствует в силу подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ. Подача декларации является вашим правом, но не обязанностью.
  4. Не уплачивайте налог. Доход от продажи украшений полностью освобождён от НДФЛ на основании абз. 17.1 ст. 217 НК РФ.
  5. При получении запроса от налогового органа (что маловероятно) представьте письменные пояснения со ссылкой на абз. 17.1 ст. 217 НК РФ и п. 4 ст. 1152 ГК РФ, приложив копии документов о наследстве. Этого будет достаточно для урегулирования вопроса в административном порядке.