Налоги при договоре инвестирования с физлицом для ИП: нужно ли инвестору быть самозанятым и платить налог на прибыль

Применим ли режим НПД (самозанятость) к выплате инвестору доли прибыли

Статья 6. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
— п. 1, 2 (пп. 7) ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О НПД»

Объектом налогообложения по НПД признаются только доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Выплата инвестору части вашей предпринимательской прибыли реализацией для него не является: инвестор не передаёт вам товар, не выполняет работы, не оказывает услуги и не предоставляет имущественные права — потому такой доход не образует объект НПД, и зарегистрироваться самозанятым «на» эту выплату бессмысленно. Закон прямо закрепляет это же для договора простого товарищества: доходы от деятельности в его рамках также не признаются объектом НПД (пп. 7 п. 2 ст. 6 ФЗ-422).

Для вашей ситуации это означает: даже если инвестор зарегистрируется как самозанятый, полученная им доля прибыли налогом на профессиональный доход облагаться не будет — режим НПД к этому доходу неприменим в принципе. «Налог с прибыли» в режиме 4/6% инвестор заплатить не может, поскольку его доход здесь не является профессиональным доходом от реализации. Следовательно, ответ на ваш вопрос — инвестор не может быть «оформлен как самозанятый» для этой выплаты; налоговая нагрузка с доли прибыли определяется по иным правилам (см. следующий блок).

Можно ли построить отношения как простое товарищество (долю в прибыли ИП)

Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации. 3. Особенности договора простого товарищества, заключаемого для осуществления совместной инвестиционной деятельности (инвестиционного товарищества), устанавливаются Федеральным законом "Об инвестиционном товариществе" . (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ)
— п. 2 ст. 1041 ГК РФ

По договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.
— п. 1 ст. 807 ГК РФ

Вы сказали, что инвестор — «физическое лицо». Если это обычный гражданин без статуса ИП, то договор простого товарищества для ведения предпринимательской деятельности с ним заключить нельзя: закон допускает сторонами такого договора только ИП и/или коммерческие организации (п. 2 ст. 1041 ГК). То есть «разделить предпринимательскую прибыль» через механизм товарищества с не-ИП юридически невозможно — конструкция, при которой лицо вносит вклад и получает долю в прибыли вашего дела без статуса предпринимателя, в форме простого товарищества недействительна.

Допустимая гражданско-правовая форма для вложения денег физлица в вашу деятельность — договор займа (ст. 807 ГК): инвестор передаёт деньги в собственность, вы обязаны вернуть сумму и вправе (по договору) уплачивать проценты за пользование займом. Но даже и здесь «доля в прибыли» как таковая невозможна — заём предусматривает проценты, а не долю в результатах вашего бизнеса. Если договор назван «инвестиционным», но по существу инвестор просто даёт деньги под возврат с доходностью — это заём; если речь о реальном участии в прибыли — это по сути товарищество, которое с физлицом-не-ИП недопустимо, и налоговый орган может переквалифицировать выплаты как доход физлица.

Облагается ли выплата инвестору НДФЛ и кто платит

1. дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.
   — пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ

1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.
   — п. 1 ст. 224 НК РФ

Доля прибыли (или проценты/иной доход), выплачиваемая вами инвестору-физлицу, — это доход физического лица от источника в Российской Федерации (ст. 208 НК прямо относит к таким доходам проценты, выплачиваемые российскими ИП). Такой доход облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК) — ставка применяется к совокупному доходу физлица за налоговый период. Никакого «не облагается, потому что ИП уже заплатил свой налог» не существует: НДФЛ с дохода инвестора — отдельный налог, который уплачивается с его личного дохода независимо от того, какой налог вы заплатили как ИП со своей прибыли.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога
— п. 1 ст. 226 НК РФ

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных настоящим Кодексом. (В редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ)
— п. 5 ст. 346.11 НК РФ

Ключевое последствие: вы как ИП являетесь налоговым агентом по этому доходу (п. 1 ст. 226 НК РФ) — вы обязаны при выплате инвестору доли прибыли (процентов) исчислить, удержать из суммы выплаты и уплатить в бюджет НДФЛ 13%. Обязанность налогового агента сохраняется и при применении УСН — ИП на упрощёнке не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК). Следовательно, вы не можете просто «отдать часть прибыли с уже заплаченного налога»: с выплаченной инвестору суммы вы обязаны удержать и перечислить НДФЛ 13%. Именно это и есть корректный порядок оформления: удержать НДФЛ при выплате, перечислить в бюджет, отразить в 6-НДФЛ.

Риски и ответственность, если НДФЛ не удержан; учёт в расходах

1. Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ; от 27.12.2018 № 546-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) 2. Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий: налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок; в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации; налоговым агентом исполнена обязанность по перечислению суммы налога до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период. (В редакции федеральных законов от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 28.12.2022 № 565-ФЗ) (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.12.2018 № 546-ФЗ)
   — п. 1 ст. 123 НК РФ

Если вы выплатите инвестору долю прибыли, не удержав и не перечислив НДФЛ, — это неправомерное неудержание налога, за которое налоговый агент несёт ответственность по ст. 123 НК РФ: штраф 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению. То есть при неудержании НДФЛ 13% с доли инвестора вы рискуете дополнительно штрафом в размере 20% от этой суммы — помимо того, что сам налог будет взыскан. Ответственность по ст. 123 НК ложится на вас как на налогового агента (ИП), а не на инвестора.

1. проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса; (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности; 11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле; (В редакции федеральных законов от 31.12.2002 № 191-ФЗ; от 27.11.2010 № 306-ФЗ) 12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса ;
   — пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Что касается учёта выплат в ваших расходах — это зависит от режима. При УСН «доходы минус расходы» в закрытый перечень расходов (ст. 346.16 НК) включены проценты за пользование денежными средствами (займами) — пп. 9 п. 1. То есть если договор оформлен как заём, проценты, уплачиваемые инвестору, вы можете учесть в расходах и уменьшить базу. Если же вы на УСН «доходы» (6%) — расходы налоговую базу не уменьшают вообще, и выплата инвестору на ваш налог не влияет. «Доля в прибыли» по инвестиционному договору в перечне расходов ст. 346.16 не поименована, поэтому если договор НЕ заём, выплаченную инвестору долю как расход учесть нельзя даже на «доходах минус расходы». Вывод: легальная и прозрачная схема — договор займа с процентами: проценты вы учитываете в расходах (на УСН «Д-Р»), но с них обязаны удержать и уплатить НДФЛ 13% как налоговый агент. Инвестору режим самозанятости к этим выплатам неприменим.

Условия признания выплаты доходом физлица и последствия неудержания НДФЛ

Выплата инвестору признаётся его доходом, облагаемым НДФЛ, уже потому, что она получена им от ИП — источника в РФ (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК). Налоговая база определяется как денежное выражение такого дохода (п. 1 ст. 210 НК), уменьшенное на сумму вычетов (если применимы), и облагается по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК) — в пределах до 2,4 млн руб. годового дохода, с прогрессивной шкалой выше (процитирована в c6). Никаких дополнительных «условий» для признания суммы доходом не требуется: любой доход, полученный физлицом от ИП, презюмируется облагаемым НДФЛ, если не предусмотрено исключение в ст. 217 НК — а доля прибыли по инвестиционному договору (проценты) среди освобождаемых доходов в ст. 217 не поименована.

1. физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 , пунктом 14 статьи 226 1 и пунктом 9 статьи 226 2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом ; (В редакции федеральных законов от 29.12.2015 № 396-ФЗ, от 14.07.2022 № 324-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 30.05.2001 № 71-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 27.11.2017 № 354-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ) 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
   — пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ

Ключевой момент на случай, если вы как налоговый агент не удержите НДФЛ при выплате: инвестор в этом случае обязан самостоятельно задекларировать и уплатить налог — он попадает в категорию лиц, получающих доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК). Ответственность делится: вы — штраф 20% по ст. 123 НК как налоговый агент, инвестор — обязанность подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК) и уплатить налог до 15 июля. Если инвестор не задекларирует доход и не уплатит НДФЛ, к нему применят штраф по ст. 119 НК (непредставление декларации) и ст. 122 НК (неуплата налога) с начислением пеней.

Отказ инвестора регистрироваться как самозанятый на исход ситуации не влияет — как показано в блоке 1, НПД к данному доходу неприменим в принципе. Инвестор в любом случае обязан уплатить НДФЛ со своей доли прибыли: либо через вас как налогового агента (правильный путь), либо самостоятельно по декларации (с рисками для вас обоих).