Налоги с доходов от ИП в Армении при проживании в России: как платить физлицу или ИП на УСН, какие отчеты подавать

Является ли армянский ИП «индивидуальным предпринимателем» для российского налогообложения и доступен ли УСН

Ключевой вопрос — признаётся ли лицо, зарегистрированное как ИП в Армении, «индивидуальным предпринимателем» по российскому налоговому праву. Определение дано в п. 2 ст. 11 НК РФ:

индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями; (В редакции федеральных законов от 23.12.2003 № 185-ФЗ ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ ) абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ ) лица (лицо) - организации и (или) физические лица; иностранная структура без образования юридического лица - организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров;
— ст. 11 НК РФ (п. 2)

Из этой нормы следует, что «индивидуальный предприниматель» для целей НК РФ — это лицо, зарегистрированное в соответствии с российским законодательством (ФЗ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). Регистрация в иностранном государстве (Армении) не делает вас «индивидуальным предпринимателем» в понимании российского налогового права.

Упрощённая система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ) применяется исключительно российскими организациями и российскими индивидуальными предпринимателями:

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. (В редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ) Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой. (В редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ) 2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 6 , 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). (В редакции федеральных законов от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 07.07.2003 № 117-ФЗ, от 21.07.2005 № 101-ФЗ, от 17.05.2007 № 85-ФЗ, от 22.07.2008 № 155-ФЗ, от 24.07.2009 № 213-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 02.04.2014 № 52-ФЗ, от 24.11.2014 № 376-ФЗ, от 30.03.2016 № 72-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ) Абзац.
— п. 2 ст. 346.11 НК РФ

Следовательно, применять УСН 6% с доходов армянского ИП невозможно — для этого необходимо зарегистрировать ИП в России по Федеральному закону № 129-ФЗ. Армянский ИП для российского налогообложения — это не «субъект УСН», а просто физическое лицо — налоговый резидент РФ, получающее доход из иностранного источника.

Вывод: Вы не можете применять УСН к доходам армянского ИП. Доход облагается НДФЛ как доход физического лица — налогового резидента РФ от источников за пределами Российской Федерации.

НДФЛ с доходов армянского ИП: ставка, декларация, сроки

Поскольку вы — налоговый резидент РФ (проживание постоянное в России), ваш доход от армянского ИП признаётся объектом налогообложения НДФЛ как доход от источников за пределами РФ:

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
— ст. 209 НК РФ

Вы обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ по основаниям, предусмотренным пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ:

получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов; (В редакции федеральных законов от 24.07.2007 № 216-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 , пунктом 14 статьи 226 1 и пунктом 9 статьи 226 2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом ; (В редакции федеральных законов от 29.12.2015 № 396-ФЗ, от 14.07.2022 № 324-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 30.05.2001 № 71-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 27.11.2017 № 354-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
— пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ

Налоговая ставка — 13% (если сумма налоговых баз за год ≤ 2,4 млн руб.; при превышении — прогрессивная шкала 15–22%):

Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.
— п. 1 ст. 224 НК РФ

Сроки:

• Декларация 3-НДФЛ подаётся не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным:

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ) 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
— п. 1 ст. 229 НК РФ

• Налог уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за отчётным:

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ)(Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) 5. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ) 6. Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
— п. 4 ст. 228 НК РФ

Вывод: Вы обязаны ежегодно подавать декларацию 3-НДФЛ (до 30 апреля) и уплачивать налог 13% (до 15 июля) со всех доходов от армянского ИП. Именно это и есть ответ на вопрос «как платить налог» — как физическое лицо, а не как ИП на УСН.

Зачёт налога, уплаченного в Армении — устранение двойного налогообложения

Между РФ и Арменией действует Соглашение об устранении двойного налогообложения (ратифицировано Федеральным законом от 17.12.1997). Это означает, что вы можете зачесть налог, уплаченный в Армении, против российского НДФЛ. Общая норма — п. 1 ст. 232 НК РФ:

В случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрен зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом в порядке, установленном пунктами 2 - 4 настоящей статьи. Налогоплательщик, перешедший на уплату налога с фиксированной прибыли, отказывается от уменьшения суммы налога, исчисленного с фиксированной прибыли, на суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов. Основанием для такого отказа является факт представления в налоговый орган уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ) 2. Зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, производится по окончании налогового периода на основании представленной таким физическим лицом налоговой декларации, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве.
— п. 1 ст. 232 НК РФ

Порядок зачёта (п. 2 ст. 232 НК РФ):

Зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, производится по окончании налогового периода на основании представленной таким физическим лицом налоговой декларации, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве. При этом суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, подлежащие зачету в Российской Федерации, могут быть заявлены в налоговых декларациях, представляемых в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы. 3. В целях зачета в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, к налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданные (заверенные) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык. В документах, прилагаемых к налоговой декларации, должны быть отражены вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве.
— п. 2 ст. 232 НК РФ

Что это означает для вас: к декларации 3-НДФЛ необходимо приложить:

• документ от армянского налогового органа, подтверждающий сумму дохода и уплаченного налога;
• нотариально заверенный перевод на русский язык.

В декларации указывается сумма налога, подлежащая зачёту. Если ставка армянского налога ниже 13%, вы доплачиваете разницу. Если равна или выше, сумма к уплате в РФ обнуляется (но не возвращается из бюджета РФ).

Вывод: Двойного налогообложения не возникнет — налог, уплаченный в Армении, зачитывается против российского НДФЛ при надлежащем документальном подтверждении.

Валютное регулирование: уведомление о счёте и отчёт о движении денежных средств

Вы — гражданин РФ, постоянно проживающий в России, следовательно, являетесь валютным резидентом РФ (пп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 1 ФЗ № 173-ФЗ). Если для получения доходов от армянского ИП вы открыли счёт в банке за пределами РФ, вы обязаны:

1. Уведомить налоговый орган об открытии счёта — в течение одного месяца со дня открытия:

резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка , расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (В редакции федеральных законов от 28.12.2017 № 427-ФЗ, от 02.08.2019 № 265-ФЗ) Юридические лица - резиденты, входящие в одну международную группу компаний с юридическими лицами - нерезидентами, уведомляют налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) таких юридических лиц - нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в сроки, установленные абзацем первым настоящей части. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 25.12.2023 № 647-ФЗ) В целях настоящего Федерального закона налоговым органом по месту учета резидента является: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.12.2017 № 427-ФЗ) для резидента - юридического лица - налоговый орган по месту его нахождения либо налоговый орган по месту его учета в качестве крупнейшего налогоплательщика; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.12.
— ч. 2 ст. 12 ФЗ № 173-ФЗ

Форма уведомления утверждена ФНС. Уведомление подаётся в налоговый орган по месту жительства.

2. Представлять отчёт о движении денежных средств по зарубежному счёту — обязанность, установленная ст. 12.1 ФЗ № 173-ФЗ. Отчёт подаётся ежегодно в налоговый орган по месту учёта. Вы уже знаете об этой обязанности — она применяется к вам в полном объёме.

Ответственность за нарушение: ст. 15.25 КоАП РФ предусматривает административные штрафы за несоблюдение сроков уведомления и непредставление отчёта.

Вывод: Помимо налоговой декларации, вы обязаны: (1) уведомить налоговую об открытии зарубежного счёта в месячный срок, (2) ежегодно подавать отчёт о движении денежных средств по этому счёту.

Ответственность за неподачу декларации и неуплату налога

За неподачу 3-НДФЛ в срок — штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ:

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. (Пункт в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
— п. 1 ст. 119 НК РФ

За неуплату налога — штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ:

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 2. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ; Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 4.
— п. 1 ст. 122 НК РФ

Вывод: Минимальный штраф за неподачу «нулевой» декларации в срок — 1000 руб. За неуплату налога — 20% от недоимки (при умысле — 40%). Помимо штрафа начисляются пени за каждый день просрочки уплаты.

Страховые взносы: обязан ли платить фиксированные взносы в РФ

Обязанность платить страховые взносы в фиксированном размере возложена на плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ — индивидуальных предпринимателей в смысле ст. 11 НК РФ (зарегистрированных по российскому законодательству):

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года ; (В редакции федеральных законов от 15.10.2020 № 322-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. (В редакции Федерального закона от 15.10.2020 № 322-ФЗ) При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года . (В редакции федеральных законов от 15.10.2020 № 322-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ) (Пункт в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ) 1 1 .
— ст. 430 НК РФ, п. 1

Поскольку вы не зарегистрированы как ИП в России, обязанности уплачивать российские фиксированные страховые взносы у вас не возникает. Вы не являетесь субъектом ст. 430 НК РФ. Взносы уплачиваются только по законодательству Армении (если это предусмотрено армянским правом).

Вывод: Как физическое лицо без статуса российского ИП вы не платите фиксированные страховые взносы в РФ. Это одно из существенных отличий от варианта с российским ИП на УСН.

Альтернативный сценарий: регистрация российского ИП на УСН 6%

Если вы зарегистрируете ИП в России (по ФЗ № 129-ФЗ) с объектом «доходы» на УСН, ситуация изменится:

Плюсы:

• Ставка УСН — 6% от дохода (или ниже — до 1% по закону субъекта РФ):

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3 1 и 4 настоящей статьи. (В редакции федеральных законов от 28.12.2022 № 564-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ) Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством Российской Федерации. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) (Пункт в редакции Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ) 1 1 . (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) 2. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3 1 и 4 настоящей статьи. (В редакции федеральных законов от 28.12.2022 № 564-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ) Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством Российской Федерации.
— п. 1 ст. 346.20 НК РФ

• Декларация УСН подаётся раз в год — до 25 апреля для ИП:

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 1) организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи); (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 2. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346 13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. 3. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346 13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения. (Статья в редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ)
— п. 1 ст. 346.23 НК РФ

• Авансовые платежи по УСН — ежеквартально до 25-го числа следующего месяца.

Минусы:

• Фиксированные страховые взносы: за полный 2025 год — ориентировочно 53 658 руб. (взносы ежегодно индексируются — конкретные суммы по годам см. в ст. 430 НК РФ), плюс 1% от дохода свыше 300 000 руб.
• Взносы уменьшают налог УСН (для ИП без работников — на 100% взносов).

Сравнение: При небольших доходах вариант «физлицо + НДФЛ 13% без взносов» может быть выгоднее, чем «ИП на УСН 6% + фиксированные взносы». При годовом доходе до ~900 000 руб. выгоднее платить НДФЛ 13% без взносов; при более высоком доходе — УСН становится выгоднее за счёт зачёта взносов в уменьшение налога и пониженной ставки.

Важно: При регистрации российского ИП необходимо будет определить, как соотносится армянский ИП с российским — возможна ли передача дохода от армянского ИП российскому ИП как «иностранному заказчику». Это потребует отдельного анализа договорных отношений.

Вывод: Вариант с российским ИП на УСН технически возможен, но требует сопоставления с армянской регистрацией и расчёта налоговой нагрузки в зависимости от ожидаемого дохода.

Риск признания деятельности незарегистрированным предпринимательством (ст. 14.1 КоАП РФ)

Формально вы ведёте предпринимательскую деятельность через армянский ИП, а не российский. Если налоговый орган установит, что фактически предпринимательская деятельность осуществляется на территории России (онлайн-консультации из дома в РФ), может возникнуть риск квалификации этой деятельности как осуществляемой без регистрации в РФ (ст. 14.1 КоАП РФ), а армянский ИП — как «прослойка» для ухода от российских налогов и взносов.

Этот риск существует, но на практике для малого бизнеса (онлайн-консультации, работа по гражданско-правовым договорам) и при надлежащей уплате НДФЛ в РФ он относительно невысок. Тем не менее, о нём нужно знать.

Снижение риска: регистрация российского ИП этот риск полностью устраняет.

Вывод: Риск существует и должен учитываться при выборе между вариантами «физлицо с армянским ИП» и «российский ИП на УСН».