Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

Патент ИП при дистанционной работе: как доказать, что доход относится к Тверской области, если договор подписан в Калуге

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Соберите доказательства фактической работы из дома в Тверской области: акты, переписку, банковские выписки, IP-адреса.
  2. 2
    Подготовьте письменную позицию со ссылками на п. 2 и п. 6 ст. 346.45 НК РФ, указав на отсутствие основания для утраты патента.
  3. 3
    Если налоговый орган уже вынес решение по результатам проверки: Подайте апелляционную жалобу в УФНС по Тверской области в течение 1 месяца с момента вручения решения инспекции.
  4. 4
    При отказе УФНС подготовьте иск в Арбитражный суд Тверской области в течение 3 месяцев с момента нарушения прав.
  5. 5
    В жалобе и иске настаивайте: место подписания договора не определяет территорию действия патента, значение имеет фактическое место деятельности.
  6. 6
    Укажите на презумпцию добросовестности и толкование неустранимых сомнений в пользу налогоплательщика, так как прямой нормы о месте подписания договора в НК РФ нет.

Документы и доказательства

  • Соберите акты выполненных работ с указанием вашего адреса в Тверской области.
  • Сохраните деловую переписку с заказчиком, подтверждающую дистанционный формат работы.
  • Подготовьте банковские выписки по расчетному счету ИП за спорный период.
  • Если клиент имеет доступ к таким логам и может их получить: Зафиксируйте логи с IP-адресами, подтверждающие выход в интернет из Тверской области.
  • Приложите патент на ПСН и заявление о его выдаче, поданное по месту жительства.
  • Сделайте скриншоты или распечатки договора, где отсутствует указание на место выполнения работ.

  • Срочно: первые шаги

    • Не соглашайтесь с требованием налоговой: место подписания договора не определяет территорию действия патента.
    • Подготовьте письменную позицию со ссылкой на п. 2 и п. 6 ст. 346.45 НК РФ для ответа инспекции.
    • Проверьте, что ваш доход за год не превысил лимит в 10 млн рублей для сохранения права на ПСН.
    • Не пропустите срок для апелляционного обжалования решения — 1 месяц с момента его вручения.

  • Сроки и риски

    • При отказе УФНС обратитесь в Арбитражный суд Тверской области в течение 3 месяцев.
    • Риск: при проигрыше спора доначислят налог по УСН, но уплаченный патент зачтут.
    • Риск: возможен штраф 20% от неуплаченной суммы, если состав правонарушения докажут.
    • Риск: превышение лимита доходов в 10 млн рублей за год лишает права на патент.

  • Когда нужен адвокат

    • Зафиксируйте, что в договоре не указано место выполнения работ — это ключевой аргумент в вашу пользу.
    • Подготовьте позицию: место подписания договора не определяет территорию действия патента по НК РФ.
    • Оцените целесообразность привлечения адвоката: сумма дохода большая, спор с налоговой сложный.
    • Адвокат поможет составить юридически грамотную жалобу и представит ваши интересы в суде.
    • Не соглашайтесь на пересчет налогов без судебного решения — ваша позиция подтверждается нормами НК РФ.

  • Региональные особенности

    • Патент Тверской области действует, если работы фактически выполнялись из дома в Тверской области.
    • Соберите доказательства ведения деятельности в Тверской области: акты, переписку, выписки, IP-адреса.
    • Обжалуйте требование налоговой в УФНС по Тверской области в течение 1 месяца.
    • Ссылайтесь на п. 2 и п. 6 ст. 346.45 НК РФ: место подписания договора не основание для утраты патента.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный и проживающий в Тверской области, применяет патентную систему налогообложения (ПСН) по виду деятельности «разработка компьютерного программного обеспечения» (ОКВЭД 62.01). Патент получен в налоговом органе Тверской области. В 2024 году ИП заключил договор на разработку ПО с заказчиком из Калуги; подписание договора состоялось в Калуге. Условия договора не содержат указания на место выполнения работ. Фактически вся деятельность по разработке ПО осуществлялась ИП дистанционно из дома в Тверской области. Налоговый орган, ссылаясь исключительно на факт подписания договора в Калуге, квалифицирует доход по данному договору как полученный за пределами территории действия патента и требует пересчитать налоги по упрощенной системе налогообложения (УСН). Сумма дохода является значительной, что влечет существенную разницу в налоговых обязательствах.

Затронутые правоотношения

  • Патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ) — центральный режим налогообложения, в рамках которого возник спор. От определения территории действия патента зависит, вправе ли ИП применять ПСН к доходу по спорному договору или обязан уплатить налог по УСН.
  • Гражданско-правовые отношения по договору подряда/оказания услуг (гл. 37, 39 ГК РФ) — определяют момент и место заключения договора, а также место исполнения обязательства. Налоговый орган ошибочно отождествляет место заключения договора с местом осуществления предпринимательской деятельности, что не основано на нормах ГК РФ.
  • Административно-процедурные отношения по обжалованию решений налоговых органов (ст. 138–140 НК РФ, ст. 198 АПК РФ) — определяют порядок защиты прав ИП в случае вынесения налоговым органом неправомерного решения по результатам проверки.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело

  1. Фактическое место осуществления деятельности. ИП выполнял работы по разработке ПО дистанционно из дома в Тверской области. Согласно п. 2 ст. 346.45 НК РФ, заявление на патент подается по месту жительства, если деятельность ведется в том же субъекте РФ. Патент Тверской области действует в отношении деятельности, фактически осуществляемой на территории этого субъекта. Место подписания договора не подменяет собой место ведения деятельности для целей ПСН.

  2. Отсутствие в договоре условия о месте выполнения работ. Договор не содержит указания на то, что работы выполняются в Калуге. В силу ст. 444 ГК РФ место подписания договора определяет лишь место его заключения, но не место исполнения обязательств. НК РФ не содержит норм, приравнивающих место заключения гражданско-правового договора к месту осуществления предпринимательской деятельности при ПСН.

  3. Исчерпывающий перечень оснований утраты права на ПСН. Пункт 6 ст. 346.45 НК РФ устанавливает закрытый перечень обстоятельств, при которых ИП считается утратившим право на патент (превышение лимита доходов, несоответствие вида деятельности, нарушение по розничной торговле). Место подписания договора в этом перечне отсутствует, следовательно, правовых оснований для переквалификации дохода на УСН у налогового органа не имеется.

  4. Документальное подтверждение места деятельности. ИП располагает доказательствами выполнения работ из Тверской области: акты выполненных работ с адресом исполнителя, деловая переписка, банковские выписки, IP-адреса. Эти доказательства подтверждают, что предпринимательская деятельность велась в регионе действия патента, что исключает применение УСН к спорному доходу.

Территория действия патента и место осуществления деятельности при ПСН

Патентная система налогообложения устанавливается и применяется на территории конкретного субъекта Российской Федерации:

Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Патентная система налогообложения устанавливается в федеральной территории "Сириус" в соответствии с настоящим Кодексом. (абзац введен Федеральным законом от 11.06.2021 N 199-ФЗ) Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 2. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности , перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения; (см.
— п. 1 ст. 346.43 НК РФ

Разработка компьютерного программного обеспечения (ОКВЭД 62.01) прямо включена в перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН:

  1. разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию; (пп. 62 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 63) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования; (пп. 63 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ) 64) животноводство, услуги в области животноводства; (пп. 64 введен Федеральным законом от 06.02.2020 N 8-ФЗ) 65) деятельность стоянок для транспортных средств; (пп. 65 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 66) помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков; (пп. 66 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 67) услуги по уходу за домашними животными; (пп. 67 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 68) изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения; (пп. 68 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 69) услуги по изготовлению валяной обуви; (пп. 69 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 70) услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения; (пп. 70 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ) 71) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения; (пп.
    — пп. 62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ

По общему правилу заявление на получение патента подаётся в налоговый орган по месту жительства ИП. Только если ИП планирует вести деятельность в субъекте, где он не состоит на учёте, заявление подаётся в налоговый орган этого «чужого» субъекта:

индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в федеральной территории "Сириус", в которой не состоит на учете в уполномоченном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, такое заявление подается в указанный налоговый орган.
— п. 2 ст. 346.45 НК РФ

Ключевой момент: из процитированной нормы п. 2 ст. 346.45 НК РФ видно, что законодатель связывает место подачи заявления с субъектом, в котором фактически осуществляется деятельность, а не с местом заключения договора. Если деятельность фактически ведётся в Тверской области (из дома, дистанционно), то и патент Тверской области покрывает эту деятельность.

Место подписания договора в Калуге — это гражданско-правовой факт, регулируемый ст. 444 ГК РФ, которая определяет место заключения договора, а не место осуществления предпринимательской деятельности. НК РФ не содержит норм, приравнивающих место подписания договора к месту ведения деятельности при ПСН.

Вывод: патент Тверской области, приобретённый по месту жительства ИП, действует в отношении дохода от разработки ПО, если работы фактически выполняются на территории Тверской области (из дома). Место подписания договора (Калуга) НЕ определяет территорию действия патента и само по себе НЕ является основанием для переквалификации дохода на УСН.

Отсутствие основания для утраты права на ПСН и последствия переквалификации

Налоговый орган требует пересчитать налоги по УСН, фактически утверждая, что ИП утратил право на применение ПСН. Перечень оснований утраты права на ПСН установлен п. 6 ст. 346.45 НК РФ:

Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае: 1) если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 10 миллионов рублей, если иное не установлено настоящим подпунктом. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год, если доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 миллионов рублей.
— п. 6 ст. 346.45 НК РФ

Ни одно из этих оснований не связано с местом подписания договора. В частности:

  • пп. 1 — превышение лимита доходов от реализации (60 млн руб. для 2024 года) — не относится к ситуации;
  • пп. 2 — несоответствие требованиям пунктов 5 и 6 ст. 346.43 НК РФ — эти пункты касаются ограничений по видам деятельности (п. 5 — деятельность по договорам простого товарищества/доверительного управления; п. 6 — запрещённые виды). Разработка ПО под эти ограничения не подпадает;
  • пп. 4 — касается только розничной торговли (неприменимо).

Таким образом, заключение договора в Калуге не фигурирует в исчерпывающем перечне оснований утраты права на ПСН в п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Если бы утрата права действительно произошла, последствия предусмотрены п. 7 ст. 346.45 НК РФ — ИП переходит на общий/упрощённый режим с начала налогового периода, но с зачётом уже уплаченной суммы патента:

Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), подлежащих уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), и сумм торгового сбора в течение того периода, в котором применялась патентная система налогообложения. Сумма налога на доходы физических лиц, сумма налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, сумма налога, уплачиваемого при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, подлежащие уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи, уменьшаются на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.
— п. 7 ст. 346.45 НК РФ

Однако даже при гипотетической утрате права уплаченный патентный налог подлежит зачёту против УСН, что снижает сумму к доплате.

Вывод: в действиях ИП отсутствует предусмотренное НК РФ основание для утраты права на ПСН. Требование налогового органа о пересчёте налогов по УСН со ссылкой на место подписания договора не основано на нормах гл. 26.5 НК РФ.

Доказательства фактического места деятельности и порядок обжалования

Для защиты позиции ИП следует документально подтвердить, что деятельность фактически велась в Тверской области. Доказательствами могут служить:

  • Акты выполненных работ с указанием адреса исполнителя (Тверская область);
  • Деловая переписка (e-mail, мессенджеры), из которой видно, что работы выполняются дистанционно из дома;
  • Банковские выписки, подтверждающие, что расчёты с заказчиком производятся с расчётного счёта, открытого в банке по месту жительства ИП;
  • IP-адреса/логи серверов, подтверждающие географическое местонахождение при выполнении работ;
  • Договор аренды или право собственности на жильё в Тверской области как место ведения деятельности;
  • Свидетельства свидетелей (соседи, члены семьи), подтверждающих систематическое нахождение ИП в Тверской области в период выполнения работ.

Процедура обжалования. Если налоговый орган уже вынес решение по результатам проверки, обжалование производится по ст. 138–140 НК РФ: сначала апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган (УФНС по Тверской области) в течение одного месяца со дня вручения решения. При отказе — иск в арбитражный суд по ст. 198 АПК РФ. Срок на обращение в суд — три месяца со дня, когда ИП узнал о нарушении своих прав (ч. 4 ст. 198 АПК РФ). С учётом суммы дохода и характера спора (налоговый, по специальному режиму) дело подсудно арбитражному суду Тверской области.

Вывод: позиция ИП основана на прямом толковании гл. 26.5 НК РФ — место подписания договора не определяет место осуществления деятельности для целей ПСН. При достаточности доказательств фактического выполнения работ в Тверской области решение налогового органа подлежит отмене в административном или судебном порядке.

Гражданско-правовые и налоговые последствия ошибочной переквалификации

Место заключения договора vs место осуществления деятельности. ГК РФ разграничивает эти понятия. Статья 444 ГК РФ определяет лишь формальное место заключения договора:

Если в договоре не указано место его заключения, договор признается заключенным в месте жительства гражданина или месте нахождения юридического лица, направившего оферту.
— ст. 444 ГК РФ

Место исполнения договора (в том числе место оказания услуг) регулируется иными нормами ГК РФ (ст. 316 — место исполнения обязательства) и договорными условиями. Тот факт, что стороны встретились в Калуге для подписания, означает лишь, что договор заключён в Калуге. Это никак не предопределяет, где именно ИП будет выполнять работы по разработке ПО. Более того, в процитированной норме прямо указано, что если в договоре не указано место заключения, оно определяется по адресу оферента. В отношениях ИП (исполнитель) — заказчик оферентом, как правило, является сам ИП, что дополнительно связывает договор с Тверской областью.

Налоговая ответственность. Статья 122 НК РФ устанавливает ответственность за неуплату налога в результате неправомерных действий:

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 2. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ; Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 4.
— п. 1 ст. 122 НК РФ

Однако в данной ситуации отсутствует состав правонарушения: ИП добросовестно применял ПСН, уплатил патентный налог в бюджет Тверской области, и никаких неправомерных действий не совершал. Позиция ИП основана на прямом толковании норм гл. 26.5 НК РФ — место подписания договора не является основанием для признания деятельности осуществляемой в другом субъекте РФ.

Принцип толкования неясностей в пользу налогоплательщика. Пункт 7 статьи 3 НК РФ устанавливает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Поскольку НК РФ не содержит прямой нормы, приравнивающей место подписания договора к месту осуществления деятельности для целей ПСН, любые сомнения в этом вопросе должны разрешаться в пользу ИП.

Вывод: гражданское законодательство (ст. 444 ГК РФ) и налоговое законодательство (ст. 122, п. 7 ст. 3 НК РФ) подтверждают, что место подписания договора не определяет место осуществления предпринимательской деятельности для целей ПСН. Риск привлечения к ответственности по ст. 122 НК РФ при обжаловании решения налогового органа минимален, поскольку позиция ИП основана на прямом толковании закона.

Патент Тверской области действует, если работы фактически выполнялись на территории Тверской области; место подписания договора само по себе не определяет территорию действия патента.

Налоговый орган неправомерно связывает место заключения договора с территорией действия патента. Фактически вы выполняете работы дистанционно из дома в Тверской области, где и зарегистрированы как ИП и где приобрели патент. Именно это имеет значение для применения ПСН.

Разбор ключевых доводов в вашу пользу:

  • Территория действия патента определяется местом фактического ведения деятельности, а не местом подписания договора. Вы получили патент в Тверской области по месту жительства, что полностью соответствует п. 2 ст. 346.45 НК РФ. Эта норма связывает подачу заявления на патент с субъектом РФ, где ИП планирует осуществлять деятельность. Поскольку вы работаете из дома в Тверской области, патент этого региона покрывает ваш доход. Статья 444 ГК РФ, на которую может негласно опираться инспекция, определяет лишь гражданско-правовое место заключения договора и никак не регулирует налоговые отношения по ПСН.

  • Место подписания договора отсутствует в перечне оснований для утраты права на ПСН. Пункт 6 ст. 346.45 НК РФ содержит исчерпывающий список причин, по которым ИП считается утратившим право на патент (превышение лимита доходов, несоответствие вида деятельности и др.). Такого основания, как «подписание договора в другом субъекте РФ», в этом перечне нет. Требование налоговой о пересчете налогов по УСН не основано на п. 6 ст. 346.45 НК РФ, если деятельность фактически велась в Тверской области.

  • Даже при гипотетической утрате права на патент уплаченная сумма налога по ПСН подлежит зачету. Если бы ваша ситуация подпадала под п. 6 ст. 346.45 НК РФ, то согласно п. 7 той же статьи, при переходе на УСН сумма налога к уплате уменьшается на уже уплаченную стоимость патента. Это значит, что двойного налогообложения не произошло бы в любом случае.

  • Ваша позиция защищена презумпцией добросовестности и правилами толкования. Состав правонарушения по ст. 122 НК РФ отсутствует, если налог был уплачен в соответствии с законом, что зависит от фактического места деятельности. Более того, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Поскольку прямой нормы, приравнивающей место подписания договора к месту ведения деятельности, в НК РФ нет, все сомнения должны трактоваться в вашу пользу.

Пошаговые действия

Для защиты вашей позиции и отмены неправомерного требования налогового органа рекомендуем следующий порядок действий:

  1. Подготовьте доказательства фактического ведения деятельности в Тверской области. Соберите документы, подтверждающие, что работы по разработке ПО выполнялись вами из дома: акты выполненных работ с вашим адресом, деловую переписку с заказчиком по электронной почте, выписки по расчетному счету, а также, при наличии, логи с IP-адресами.
  2. Подайте апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган. Если ИФНС уже вынесла решение, обжалуйте его в Управление ФНС России по Тверской области. Срок подачи жалобы устанавливается ст. 138–140 НК РФ. В жалобе подробно изложите вашу позицию со ссылками на п. 2 ст. 346.45 и п. 6 ст. 346.45 НК РФ, указав, что место подписания договора не имеет значения для ПСН.
  3. При отказе УФНС или отсутствии ответа обратитесь в суд. Если вышестоящий налоговый орган оставит жалобу без удовлетворения, подавайте исковое заявление в Арбитражный суд Тверской области. Срок для обращения в суд — 3 месяца со дня, когда вы узнали о нарушении своего права (ч. 4 ст. 198 АПК РФ), то есть с момента получения решения по вашей жалобе или истечения срока ее рассмотрения.