Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

Имеет ли право УФНС по Республике Дагестан выносить судебный приказ о взыскании отрицательного сальдо?

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Зафиксируйте факт получения документа от УФНС и проверьте, кто именно его подписал: судья или должностное лицо налогового органа.
  2. 2
    Если документ подписан должностным лицом УФНС, а не судьей, считайте его решением о взыскании, а не судебным приказом.
  3. 3
    Проверьте, соблюден ли шестимесячный срок для принятия решения о взыскании с даты истечения срока требования.
  4. 4
    Проверьте, направлялось ли вам требование об уплате задолженности в установленный законом срок.
  5. 5
    При несогласии с решением налогового органа обжалуйте его в вышестоящий налоговый орган.descriptionЖалоба в вышестоящий налоговый орган (свободная форма)
  6. 6
    При наличии судебного приказа, вынесенного мировым судьей, представьте возражения относительно его исполнения в установленный срок.

Документы и доказательства

  • Решение УФНС о взыскании задолженности (внесудебный порядок по ст. 48 НК РФ)
  • Требование об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ)
  • Документы, подтверждающие отрицательное сальдо ЕНС (справка о сальдо)
  • Если судебный приказ вынесен: Судебный приказ, если он вынесен (для отмены по ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ)
  • Если судебный приказ вынесен: Возражения относительно исполнения судебного приказа (в течение 20 дней)
  • Документы о постановке на учет в налоговом органе по месту жительства

  • Сроки и риски

    • Судебный приказ выносит только мировой судья, УФНС не вправе его издавать — это судебный акт, а не решение налогового органа.
    • С 31.07.2025 приказной порядок для взыскания налоговой задолженности с физлиц отменён, даже суд не выносит приказ по таким требованиям.
    • Налоговый орган вправе взыскать отрицательное сальдо ЕНС только во внесудебном порядке — путём принятия собственного решения о взыскании.
    • Если приказ уже вынесен, подайте мировому судье возражения в течение 20 дней со дня получения копии — приказ будет отменён.
    • Риск: пропуск 20-дневного срока на возражения оставит приказ в силе, и он будет обращён к принудительному исполнению.
    • Риск: если налоговый орган пропустил 6-месячный срок на внесудебное взыскание, его решение недействительно, а взыскание возможно только через суд.

  • Чего не делать

    • Не пытайтесь оспаривать судебный приказ как акт, вынесенный УФНС, — это юридически невозможно.
    • Не ждите судебного приказа: с 31.07.2025 взыскание налоговой задолженности с физлиц происходит во внесудебном порядке.
    • Не игнорируйте требование об уплате задолженности — именно с него начинается процедура взыскания.
    • Не пропускайте 20-дневный срок на возражения, если судебный приказ всё же был вынесен мировым судьёй.
    • Не рассчитывайте на судебный приказ как на способ затянуть процесс — он больше не применяется к налоговым долгам.
    • Не путайте решение налогового органа о взыскании с судебным приказом: это разные правовые акты.

  • Когда нужен адвокат

    • Если получен судебный приказ: Обратитесь к юристу, если получили судебный приказ: в течение 20 дней подайте возражения мировому судье для его отмены.
    • Если пропущен срок на подачу возражений относительно судебного приказа: Адвокат нужен при пропуске срока на возражения: он подготовит заявление о восстановлении срока и обоснует уважительность причины.
    • Привлеките специалиста для проверки соблюдения налоговым органом 6-месячного срока на вынесение решения о взыскании.
    • Консультация адвоката необходима, если УФНС уже направило решение о взыскании работодателю или в банк — это внесудебный порядок.
    • Юрист поможет, если взыскание инициировано налоговым органом не по месту вашей постановки на учет — это основание для оспаривания.
    • Если налоговый орган подал административный иск после отмены приказа: Обратитесь к адвокату для оценки перспектив судебного спора, если налоговый орган подал административный иск после отмены приказа.

  • Региональные особенности

    • УФНС по Республике Дагестан не вправе выносить судебный приказ — это исключительная компетенция мирового судьи.
    • С 31.07.2025 приказной порядок к налоговой задолженности не применяется, взыскание происходит во внесудебном порядке.
    • УФНС по Республике Дагестан вправе лишь принять решение о взыскании задолженности и разместить его в реестре.
    • Проверьте, состоит ли должник на учёте в УФНС по Республике Дагестан, иначе его действия неправомерны.
    • При пропуске налоговым органом 6-месячного срока на взыскание его решение недействительно.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Налоговый орган не наделён полномочиями по вынесению судебных приказов. Судебный приказ является судебным актом, который выносится единолично мировым судьёй (ч. 1 ст. 123.1, ч. 1 ст. 123.5 КАС РФ). Управление ФНС по Республике Дагестан, будучи территориальным органом Федеральной налоговой службы (абз. 2 п. 4 Положения о ФНС, утв. Постановлением Правительства № 506), в приказном производстве выступает исключительно в качестве взыскателя, который подаёт заявление мировому судье (ч. 1 ст. 123.3 КАС РФ). Вынесение судебного приказа налоговым органом законом не предусмотрено.

Более того, с момента вступления в силу Федерального закона от 31.07.2025 № 288-ФЗ требования о взыскании задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации прямо исключены из перечня требований, по которым может быть вынесен судебный приказ (п. 1 ст. 123.1 КАС РФ в редакции ФЗ № 288-ФЗ). Одновременно Федеральным законом от 31.07.2025 № 287-ФЗ статья 48 НК РФ изложена в редакции, устанавливающей внесудебный порядок взыскания: при неисполнении физическим лицом требования об уплате задолженности налоговый орган принимает решение о взыскании задолженности и размещает его в реестре решений о взыскании задолженности (п. 1, 2 ст. 48 НК РФ). Это решение является административным актом налогового органа, а не судебным приказом. Судебный порядок (в форме административного искового заявления, а не судебного приказа) сохраняется лишь для случаев, прямо указанных в пункте 8 статьи 48 НК РФ, либо при пропуске налоговым органом шестимесячного срока для внесудебного взыскания (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, УФНС по Республике Дагестан не вправе выносить судебный приказ о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счёта с физического лица. Судебный приказ выносится исключительно мировым судьёй, а после 31.07.2025 приказной порядок к таким требованиям неприменим вовсе — действует внесудебный порядок взыскания через решение налогового органа.

Затронутые правоотношения:

  • Процессуальные отношения по приказному производству — определяют, какой орган компетентен выносить судебный приказ. Поскольку судебный приказ является судебным актом, его вынесение отнесено к исключительной компетенции мирового судьи, что исключает возможность вынесения такого акта налоговым органом.
  • Материальные налоговые правоотношения по взысканию задолженности — регулируют порядок принудительного взыскания отрицательного сальдо ЕНС с физического лица. С 31.07.2025 законодатель заменил приказной (судебный) порядок на внесудебный, что означает невозможность применения судебного приказа к таким требованиям.
  • Административно-властные отношения в системе налоговых органов — определяют компетенцию УФНС по Республике Дагестан как территориального органа ФНС России. УФНС вправе принимать решения о взыскании задолженности в рамках внесудебной процедуры, но не вправе осуществлять судебные полномочия.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело:

  • Правовая природа судебного приказа. Судебный приказ — это судебный акт, выносимый судьёй единолично. Никакой административный орган, включая УФНС, не наделён правом его вынесения.
  • Изменение законодательства с 31.07.2025. Федеральный закон № 288-ФЗ исключил налоговые требования из приказного производства, а Федеральный закон № 287-ФЗ ввёл внесудебный порядок взыскания через решение налогового органа. С этой даты судебный приказ по таким требованиям не может быть вынесен даже судом.
  • Статус УФНС по Республике Дагестан. Управление является территориальным налоговым органом, который в рамках новой редакции статьи 48 НК РФ уполномочен принимать решение о взыскании задолженности и размещать его в реестре, но не выносить судебные приказы.
  • Характер требования. Требование о взыскании отрицательного сальдо ЕНС является требованием о взыскании налоговой задолженности, которое с 31.07.2025 подлежит принудительному исполнению исключительно во внесудебном порядке, за исключением случаев, прямо предусмотренных пунктом 8 статьи 48 НК РФ.

Кто вправе выносить судебный приказ: УФНС или суд?

  1. Судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций , за исключением предъявляемых в соответствии с законодательством о налогах и сборах требований о взыскании задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации . (В редакции Федерального закона от 31.07.2025 № 288-ФЗ) 2. На вступивший в законную силу судебный приказ распространяются положения статьи 16 настоящего Кодекса. 3. Судебный приказ является одновременно исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений. Статья 123 2 . Подача заявления о вынесении судебного приказа Заявление о вынесении судебного приказа подается в суд по общим правилам подсудности, установленным настоящим Кодексом. Статья 123 3 . Форма и содержание заявления о вынесении судебного приказа 1. Заявление о вынесении судебного приказа и прилагаемые к такому заявлению документы подаются мировому судье на бумажном носителе или в электронном виде, в том числе в форме электронного документа . (В редакции Федерального закона от 30.12.2021 № 440-ФЗ) 2. В заявлении о вынесении судебного приказа должны быть указаны: 1) наименование суда, в который подается заявление; 2) наименование взыскателя, его адрес , номера телефона, факса, адрес электронной почты, реквизиты банковского счета; (В редакции Федерального закона от 28.
    — п. 1 ст. 123.1 КАС РФ

Судебный приказ определён законом как судебный акт, выносимый судьёй единолично. Федеральная налоговая служба и её территориальные управления (включая УФНС по Республике Дагестан) являются органами исполнительной власти и входят в единую централизованную систему налоговых органов:

Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов
— абз. 2 п. 4 Положения о ФНС, утв. Постановлением Правительства № 506

Налоговый орган в приказном производстве выступает исключительно как взыскатель — сторона, которая подаёт заявление мировому судье, но не выносит сам судебный приказ:

  1. Заявление о вынесении судебного приказа и прилагаемые к такому заявлению документы подаются мировому судье на бумажном носителе
    — ч. 1 ст. 123.3 КАС РФ
  1. Судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд. 2. Судебный приказ выносится без проведения судебного разбирательства и судебного заседания по результатам исследования судьей представленных доказательств. (В редакции Федерального закона от 28.11.2018 № 451-ФЗ) 3. Копия судебного приказа в течение трех дней со дня вынесения судебного приказа направляется должнику, который в течение двадцати дней со дня ее направления вправе представить возражения относительно исполнения судебного приказа. Статья 123 6 . Содержание судебного приказа 1. В судебном приказе указываются: 1) номер дела и дата вынесения судебного приказа; (В редакции Федерального закона от 28.11.2018 № 451-ФЗ) 2) наименование суда, фамилия и инициалы судьи, вынесшего судебный приказ; 3) наименование и адрес взыскателя; (В редакции Федерального закона от 28.11.2018 № 451-ФЗ) 4) фамилия, имя и отчество должника, его место жительства или место пребывания, один из его идентификаторов (страховой номер индивидуального лицевого счета, идентификационный номер налогоплательщика, серия и номер документа, удостоверяющего личность, серия и номер водительского удостоверения, серия и номер свидетельства о регистрации транспортного средства), а также дата и место рождения, место работы (если известно); 5) законы и иные нормативные правовые акты, которыми руководствовался суд при удовлетворении требования;
    — ч. 1, 2 ст. 123.5 КАС РФ

Таким образом, УФНС по Республике Дагестан не имеет и никогда не имело полномочий «выносить» судебный приказ. Судебный приказ выносится исключительно мировым судьёй по заявлению взыскателя (в данном случае — налогового органа). Указание в каких-либо документах УФНС или УФССП на то, что «судебный приказ вынесен ФНС», является грубой юридической ошибкой и основанием для оспаривания таких документов.

Вывод по данному вопросу: УФНС по Республике Дагестан не вправе выносить судебный приказ о взыскании задолженности с физического лица. Судебный приказ — исключительная компетенция мирового судьи. УФНС вправе лишь обратиться в суд с соответствующим заявлением в качестве взыскателя.

Применим ли вообще приказной порядок к взысканию налоговой задолженности (отрицательного сальдо ЕНС) после 31.07.2025?

Ключевой темпоральный аспект: Федеральным законом от 31.07.2025 № 288-ФЗ статья 123.1 КАС РФ изложена в редакции, исключающей требования о взыскании налоговой задолженности из перечня требований, по которым может быть вынесен судебный приказ.

  1. Судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций , за исключением предъявляемых в соответствии с законодательством о налогах и сборах требований о взыскании задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации . (В редакции Федерального закона от 31.07.2025 № 288-ФЗ) 2. На вступивший в законную силу судебный приказ распространяются положения статьи 16 настоящего Кодекса. 3. Судебный приказ является одновременно исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений. Статья 123 2 . Подача заявления о вынесении судебного приказа Заявление о вынесении судебного приказа подается в суд по общим правилам подсудности, установленным настоящим Кодексом. Статья 123 3 . Форма и содержание заявления о вынесении судебного приказа 1. Заявление о вынесении судебного приказа и прилагаемые к такому заявлению документы подаются мировому судье на бумажном носителе или в электронном виде, в том числе в форме электронного документа . (В редакции Федерального закона от 30.12.2021 № 440-ФЗ) 2. В заявлении о вынесении судебного приказа должны быть указаны: 1) наименование суда, в который подается заявление; 2) наименование взыскателя, его адрес , номера телефона, факса, адрес электронной почты, реквизиты банковского счета; (В редакции Федерального закона от 28.
    — п. 1 ст. 123.1 КАС РФ

Это означает, что после вступления в силу ФЗ № 288-ФЗ судебный приказ о взыскании отрицательного сальдо ЕНС с физического лица не может быть вынесен даже судом — такие требования более не подпадают под приказное производство.

Одновременно Федеральным законом от 31.07.2025 № 287-ФЗ радикально изменена статья 48 НК РФ. Теперь основным способом взыскания налоговой задолженности с физического лица является внесудебный порядок — через вынесение налоговым органом решения о взыскании задолженности и размещение его в реестре решений о взыскании задолженности:

  1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета
    — п. 1 ст. 48 НК РФ

Процедура следующая. Сначала налоговый орган направляет требование об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ):

  1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности
    — п. 1 ст. 69 НК РФ

Требование направляется в срок, установленный ст. 70 НК РФ:

  1. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 2. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
    — п. 1 ст. 70 НК РФ

Затем, при неисполнении требования, налоговый орган в течение шести месяцев принимает решение о взыскании задолженности и размещает его в реестре. Это решение — не судебный приказ, а административный акт налогового органа:

  1. В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит
    — абз. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ

Взыскание за счёт денежных средств на счетах производится через поручения банку (внесудебно), а за счёт иного имущества — через направление постановления судебному приставу-исполнителю (также внесудебно, постановление самого налогового органа, а не судебный акт). Принудительное исполнение осуществляется в размере отрицательного сальдо ЕНС, что подтверждается Обзором судебной практики ВС РФ от 19.11.2025 (пункт 5).

Судебный порядок (в виде административного искового заявления, а не судебного приказа) предусмотрен лишь для ограниченного перечня случаев — когда сумма не учитывается в совокупной обязанности в соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ (п. 8 ст. 48 НК РФ), либо при пропуске 6-месячного срока для внесудебного взыскания (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Развилка по дате возникновения задолженности:

  • Если задолженность возникла и требование об уплате не исполнено до 01.11.2025 — применяются переходные положения: налоговый орган обязан принять решение о взыскании задолженности в переходный период и разместить его в реестре (Обзор ВС от 19.11.2025, вопрос 12). Судебный приказ по таким требованиям также не выносится.

  • Если задолженность возникла после вступления в силу ФЗ № 287-ФЗ и 288-ФЗ — действует описанный выше внесудебный порядок ст. 48 НК РФ; судебный приказ неприменим.

  • Если судебный приказ был вынесен до вступления в силу ФЗ № 288-ФЗ — он сохраняет силу как судебный акт, но при поступлении возражений должника подлежит отмене:

  1. Судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123 5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения. 2. В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса. 3. Копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения. 4. Возражения должника, поступившие в суд по истечении установленного частью 3 статьи 123 5 настоящего Кодекса срока, не рассматриваются судом и возвращаются лицу, которым они были поданы, за исключением случая, если это лицо обосновало невозможность представления возражений в указанный срок по не зависящим от него причинам. Статья 123 8 . Выдача судебного приказа 1. В случае, если в установленный срок должником не представлены возражения, взыскателю выдается второй экземпляр судебного приказа, заверенный гербовой печатью суда, для предъявления его к исполнению. По просьбе взыскателя судебный приказ может быть направлен судом для исполнения судебному приставу-исполнителю, в том числе в виде электронного документа, подписанного судьей усиленной квалифицированной электронной подписью в соответствии с законодательством Российской Федерации. 2.
    — ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ

После отмены судебного приказа взыскатель (налоговый орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ, но не может повторно инициировать приказное производство по налоговому требованию.

Вывод по данному вопросу: После вступления в силу Федеральных законов № 287-ФЗ и № 288-ФЗ (31.07.2025) судебный приказ как форма взыскания налоговой задолженности (отрицательного сальдо ЕНС) с физического лица более не применяется. Действующий порядок — внесудебное взыскание через решение налогового органа, размещаемое в реестре решений о взыскании задолженности. Судебное взыскание (административный иск, а не приказ) возможно лишь в случаях, прямо предусмотренных п. 8 ст. 48 НК РФ.

Каковы полномочия именно УФНС по Республике Дагестан и как определяется надлежащий налоговый орган-взыскатель?

УФНС по Республике Дагестан является территориальным органом ФНС России (п. 4 Положения о ФНС). Взыскание задолженности осуществляется тем налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учёте по месту жительства (ст. 83 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ:

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности в судебном порядке производится: 1) в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев: за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий); за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);
— п. 3 ст. 45 НК РФ

Порядок ст. 48 НК РФ не ставит полномочия налогового органа на взыскание в зависимость от его территориальной принадлежности к субъекту РФ места жительства должника — взыскание осуществляет налоговый орган по месту учёта налогоплательщика. Если физическое лицо состоит на учёте в налоговом органе Республики Дагестан (например, по прежнему месту жительства или по месту нахождения имущества), УФНС (либо нижестоящая инспекция) по Республике Дагестан вправе принимать решение о взыскании задолженности и размещать его в реестре.

Однако важно: если должник проживает в Москве и состоит на учёте в московской ИФНС, то решение о взыскании задолженности должен принимать именно московский налоговый орган. Взыскание УФНС по Республике Дагестан при отсутствии учёта должника в этом регионе неправомерно.

Вывод по данному вопросу: УФНС по Республике Дагестан вправе принимать решение о взыскании задолженности (но не «выносить судебный приказ») только в отношении налогоплательщиков, состоящих на налоговом учёте в Республике Дагестан. Если должник состоит на учёте в другом субъекте РФ — решение о взыскании должно приниматься налоговым органом по месту учёта. В любом случае налоговый орган не выносит судебный приказ — он либо принимает собственное решение о взыскании (внесудебный порядок ст. 48 НК РФ), либо обращается в суд с административным исковым заявлением (гл. 32 КАС РФ).

Управление ФНС по Республике Дагестан не вправе «выносить» судебный приказ, поскольку судебный приказ — это судебный акт, который выносится исключительно мировым судьёй. Более того, с 31.07.2025 взыскание налоговой задолженности (отрицательного сальдо ЕНС) с физического лица вообще не может производиться в приказном порядке — ни судом, ни тем более налоговым органом.

Развёрнутый вывод по ситуации

1. Кто вправе выносить судебный приказ
Судебный приказ по своей правовой природе является судебным актом, который выносится судьёй единолично (п. 1 ст. 123.1 КАС РФ). Заявление о его вынесении подаётся мировому судье (ч. 1 ст. 123.3 КАС РФ), а сам приказ выносится судьёй в течение 5 дней со дня поступления заявления (ч. 1, 2 ст. 123.5 КАС РФ). УФНС по Республике Дагестан — это территориальный орган ФНС России, входящий в единую централизованную систему налоговых органов (абз. 2 п. 4 Положения о ФНС, утв. Постановлением Правительства № 506). В приказном производстве налоговый орган выступает исключительно как взыскатель — сторона, которая подаёт заявление мировому судье, но не выносит судебный приказ. Таким образом, любые утверждения о том, что УФНС «выносит» судебный приказ, юридически ошибочны.

2. Применим ли приказной порядок к взысканию отрицательного сальдо ЕНС после 31.07.2025
С 31.07.2025 вступил в силу Федеральный закон № 288-ФЗ, который внёс изменения в п. 1 ст. 123.1 КАС РФ. Теперь из перечня требований, по которым может быть вынесен судебный приказ, прямо исключены требования о взыскании задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в бюджеты бюджетной системы РФ. Это означает, что даже мировой судья больше не вправе выносить судебный приказ по таким требованиям.

Одновременно Федеральным законом № 287-ФЗ изменена ст. 48 НК РФ, которая теперь устанавливает внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц. Процедура выглядит следующим образом:

  • При неисполнении обязанности по уплате налогов, повлекшем формирование отрицательного сальдо ЕНС, налоговый орган направляет требование об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ). Срок направления — не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо, превышающего 3000 рублей, либо не позднее 1 года, если сальдо составляет от 500 до 3000 рублей (п. 1, 2 ст. 70 НК РФ).
  • Если требование не исполнено, налоговый орган в течение 6 месяцев с даты истечения срока его исполнения принимает решение о взыскании задолженности и размещает его в реестре решений о взыскании (абз. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ). Это решение — административный акт самого налогового органа, а не судебный приказ. Пропуск 6-месячного срока влечёт недействительность такого решения.
  • Взыскание производится в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС (п. 1 ст. 48 НК РФ), и осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 3 ст. 45 НК РФ).

Судебный порядок (в виде административного искового заявления, а не судебного приказа) сохраняется лишь в ограниченных случаях, прямо предусмотренных законодательством, либо при пропуске налоговым органом 6-месячного срока для внесудебного взыскания.

3. Полномочия УФНС по Республике Дагестан
УФНС по Республике Дагестан как территориальный налоговый орган вправе принимать решение о взыскании задолженности во внесудебном порядке, если физическое лицо состоит на налоговом учёте в данном регионе. Если же вы состоите на учёте в налоговом органе другого субъекта РФ (например, в Москве), то решение о взыскании должен принимать именно тот налоговый орган, где вы состоите на учёте по месту жительства. Действия УФНС по Республике Дагестан при отсутствии у него соответствующих учётных данных будут неправомерны.

4. Что делать, если судебный приказ всё же был вынесен
Если судебный приказ о взыскании налоговой задолженности был вынесен мировым судьёй (независимо от того, до или после 31.07.2025), вы вправе представить возражения относительно его исполнения в течение 20 дней со дня направления вам копии приказа (ч. 3 ст. 123.5, ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ). При поступлении возражений судья обязан отменить судебный приказ. После отмены взыскатель (налоговый орган) может обратиться в суд только с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ — повторное приказное производство по налоговому требованию невозможно.

Пошаговые действия

  1. Проверьте, где вы состоите на налоговом учёте. Если вы зарегистрированы по месту жительства в Москве, а УФНС по Республике Дагестан пытается взыскать с вас задолженность, это может свидетельствовать об ошибке в определении надлежащего налогового органа. Уточните эту информацию в личном кабинете налогоплательщика или в своей инспекции по месту жительства.

  2. Если в отношении вас вынесен судебный приказ — немедленно подайте мировому судье, вынесшему приказ, возражения относительно его исполнения. Срок — 20 дней с момента получения копии приказа. В возражениях укажите, что с 31.07.2025 приказной порядок взыскания налоговой задолженности исключён из КАС РФ (п. 1 ст. 123.1 в ред. ФЗ № 288-ФЗ), а действующий порядок предполагает внесудебное взыскание через решение налогового органа (ст. 48 НК РФ). Судья обязан отменить судебный приказ.

  3. Если налоговый орган принял решение о взыскании задолженности во внесудебном порядке — проверьте соблюдение сроков. Решение должно быть принято в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ). Если срок пропущен, решение считается недействительным и исполнению не подлежит. Такое решение можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган или в суд.

  4. Если вы не согласны с самим фактом задолженности или её размером — обжалуйте требование об уплате и последующее решение о взыскании. Жалоба подаётся в вышестоящий налоговый орган (УФНС по региону вашего учёта, а при необходимости — в центральный аппарат ФНС), а затем в суд по месту вашего жительства в порядке административного судопроизводства.