Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

Как ИП на УСН 15% выставлять счёт юрлицу с НДС, если в договоре прописана оплата с НДС и контрагент просит выделить его

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Выставьте счёт без НДС, указав пометку «Без НДС» или «НДС не облагается».
  2. 2
    Письменно уведомите контрагента об освобождении от НДС и отсутствии обязанности выделять его в счёте.
  3. 3
    Разъясните контрагенту, что ставки «НДС 15%» не существует, а 15% — это ставка налога по УСН.
  4. 4
    Не выделяйте НДС в счёте: это создаст обязанность уплатить его в бюджет без права на вычеты.
  5. 5
    При требовании снизить цену на «сумму НДС» — ведите переговоры о цене договора, это не налоговая обязанность.
  6. 6
    При отказе контрагента от договора из-за отсутствия НДС — спор разрешайте в судебном порядке.

Документы и доказательства

  • Договор с контрагентом (раздел о цене и условии «оплата с НДС»).
  • Счёт, выставленный контрагенту, с пометкой «Без НДС».
  • Письменное уведомление контрагента об освобождении от НДС.
  • Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) за прошлый год.
  • Налоговая декларация по УСН за прошлый год (подтверждение нулевого дохода).
  • Переписка с контрагентом (письма, претензии) о требовании выделить НДС.

  • Сроки и риски

    • Уведомите контрагента письменно об освобождении от НДС и отсутствии обязанности составлять счета-фактуры.
    • Требование контрагента о «НДС 15%» неосновательно: такой ставки НДС не существует, 15% — ваш налог по УСН.
    • Условие договора «оплата с НДС» не меняет ваш статус: цена включает ваши налоги, включая налог по УСН.
    • При отказе контрагента платить без НДС спор о цене решается переговорами или в судебном порядке.

  • Чего не делать

    • Не выделяйте НДС в счёте и не выставляйте счёт-фактуру с НДС — вы освобождены от налога.
    • Не соглашайтесь на «НДС 15 %»: такой ставки не существует, 15 % — это ваш налог по УСН.
    • Не считайте условие договора «оплата с НДС» основанием для уплаты налога — оно не меняет ваш статус.
    • Не поддавайтесь на требование контрагента выделить НДС: это создаст обязанность уплатить его в бюджет.
    • Не уменьшайте цену на «сумму НДС» без переговоров — это вопрос цены договора, а не ваша обязанность.
    • Не оформляйте счёт-фактуру с выделенным НДС даже при настойчивости контрагента — это ваш прямой налоговый риск.

  • Когда нужен адвокат

    • Если контрагент подаст иск о взыскании убытков: Обратитесь к адвокату, если контрагент подаст иск о взыскании убытков из-за отказа выделить НДС.
    • Если налоговая инспекция оспорит освобождение от НДС: Адвокат нужен при налоговой проверке, если инспекция оспорит ваше освобождение от НДС.
    • Если контрагент заявит о неосновательном обогащении: Привлеките юриста для судебного спора, если контрагент заявит о неосновательном обогащении.
    • Если контрагент настаивает на пересмотре цены договора: Консультация адвоката обязательна, если контрагент настаивает на пересмотре цены договора.
    • Если контрагент инициирует досудебную претензию о выделении НДС: Обратитесь к адвокату, если контрагент инициирует досудебную претензию о выделении НДС.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Клиент — индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (ставка 15 %), зарегистрированный в Алтайском крае. Доход за прошлый год — нулевой. Контрагент (юридическое лицо) настаивает на выделении НДС в счёте, ссылаясь на условие договора об оплате «с НДС». Клиент ошибочно отождествляет ставку УСН 15 % со ставкой НДС.

Юридически значимые факты:

  • Статус плательщика НДС отсутствует. ИП на УСН с нулевым доходом за прошлый год освобождён от исполнения обязанностей плательщика НДС — как по действующим правилам, так и по новым правилам с 01.01.2026 (порог 20 млн руб. не превышен). Следовательно, обязанности предъявлять НДС покупателю и составлять счёт-фактуру у него нет.
  • Ставки «НДС 15 %» не существует. 15 % — это ставка единого налога по УСН (п. 2 ст. 346.20 НК РФ), а не НДС. НДС имеет иные ставки (0 %, 10 %, 20 %, с 2026 года — 22 %, а также спецставки 5 %/7 % для отдельных плательщиков УСН).
  • Условие договора «оплата с НДС» не создаёт налоговой обязанности. Обязанность предъявить НДС сверх цены возложена только на плательщика НДС (ст. 168 НК РФ). Для неплательщика НДС такое условие означает лишь, что согласованная цена включает все его налоги, включая налог по УСН.
  • Выделение НДС в счёте повлечёт обязанность уплатить налог в бюджет. По п. 5 ст. 173 НК РФ лицо, не являющееся плательщиком НДС, выставившее счёт-фактуру с выделенной суммой налога, обязано перечислить эту сумму в бюджет без права на вычеты.

Затронутые правоотношения:

  • Налоговые — по НДС (гл. 21 НК РФ). Определяют, что ИП на УСН с нулевым доходом не является плательщиком НДС, не составляет счета-фактуры (п. 5 ст. 168 НК РФ), а при добровольном выделении НДС в счёте обязан уплатить налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).
  • Налоговые — по УСН (гл. 26.2 НК РФ). Ставка 15 % относится к единому налогу по УСН, а не к НДС; смешение этих налогов и породило ошибочный запрос контрагента о «НДС 15 %».
  • Гражданско-правовые — договорные (ст. 424 ГК РФ). Цена определяется соглашением сторон; условие «оплата с НДС» в договоре с неплательщиком НДС не обязывает продавца выделять НДС отдельной строкой и не даёт покупателю права требовать вычет.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело:

  • ИП применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» — освобождён от НДС.
  • Доход за прошлый год нулевой — заведомо ниже порога 20 млн руб., поэтому освобождение от НДС сохраняется и по новым правилам с 2026 года.
  • Контрагент требует выделить «НДС 15 %» — такой ставки НДС не существует; 15 % относится к УСН.
  • В договоре указано «оплата с НДС» — это условие о цене, а не основание для возникновения обязанности по НДС у неплательщика.
  • Выставление счёта с выделенным НДС повлечёт для ИП обязанность уплатить всю указанную сумму НДС в бюджет без права на вычеты (п. 5 ст. 173 НК РФ), а для контрагента такой счёт-фактура всё равно не даст права на вычет.

Является ли ИП на УСН плательщиком НДС и откуда взялся «НДС 15 %»

Прежде всего нужно разделить два разных налога, которые в вопросе смешаны. Ставка 15 % — это не ставка НДС, а ставка единого налога по УСН с объектом «доходы минус расходы»:

  1. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3 1 и 4 настоящей статьи. (В редакции федеральных законов от 28.12.2022 № 564-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ) Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов
    — п. 2 ст. 346.20 НК РФ

НДС — самостоятельный налог, у которого вообще нет ставки 15 %: действуют ставки 0 %, 10 %, 22 % (до 01.01.2026 — 20 %) и спецставки 5 %/7 % для отдельных категорий. Требование «поставить НДС 15 %» юридически бессмысленно — такой ставки НДС не существует ни в одной редакции законодательства.

Что касается самой обязанности: исторически ИП на УСН не признавался плательщиком НДС (исключения — ввоз товаров и исполнение обязанностей налогового агента). С 01.01.2026 режим изменён (ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025), но отправная точка одна и та же: при доходе ниже порога (20 млн руб.) освобождение от НДС сохраняется, а у вас доход за прошлый год нулевой, то есть заведомо ниже любого порога:

с 1 января 2026 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН, чьи доходы превышают 20 млн рублей за 2025 год, признаются плательщиками НДС. Также с 2026 года индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение патента, если за 2025 год его доходы превысили 20 млн руб. Если индивидуальный предприниматель планирует перейти на УСН с 2026 года, то ему необходимо уведомить об этом налоговый орган не позднее 12 января 2026, если такое уведомление не представлено им ранее (поскольку 31 декабря 2025 является выходным днем). Такой индивидуальный предприниматель также становится плательщиком НДС с 1 января 2026 года. Плательщик УСН, который обязан платить НДС с 1 января 2026 года, вправе применять общеустановленные ставки НДС (22%, 10%, 0%) или выбрать одну из специальных ставок НДС 5% или 7%
— Информация ФНС России «Опубликованы методические рекомендации по НДС для плательщиков УСН»

Если доход ниже установленного порога (20 млн рублей), то таким лицам, применяющим УСН, освобождение от НДС предоставляется автоматически - специально обращаться в налоговую с каким-либо заявлением не нужно
— Информация ФНС России «Опубликованы методические рекомендации по НДС для плательщиков УСН»

Вывод. Ставка «НДС 15 %» в законодательстве не существует — 15 % это ваша ставка УСН. При нулевом доходе за прошлый год вы освобождены от НДС и не являетесь плательщиком этого налога ни по прежним, ни по новым (с 2026 года) правилам — выделять НДС в счёте вы не обязаны.

Последствия, если всё же выставить счёт (счёт-фактуру) с выделенным НДС

Выставить счёт-фактуру с выделением НДС — это не «нейтральная формальность», а действие, которое само по себе порождает обязанность уплатить налог в бюджет:

  1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога: (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) 1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога; (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) 2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению. (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг)
    — п. 5 ст. 173 НК РФ

Это означает: если вы, будучи «упрощенцем» с нулевым доходом, по требованию контрагента выделите в счёте НДС, вы обязаны перечислить всю сумму НДС из счёта в бюджет, подать декларацию по НДС, и при этом права на вычеты у вас не возникает (п. 5 ст. 173 НК РФ прямо определяет налог как сумму из счёта-фактуры без уменьшения на вычеты). Покупателю такая «счёт-фактура» для вычета не поможет, а вам создаст реальную налоговую нагрузку.

В то же время плательщик УСН, освобождённый от НДС, счёт-фактуру вообще не составляет — это прямо закреплено:

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или упрощенную систему налогообложения и при этом освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, счета-фактуры не составляются
— п. 5 ст. 168 НК РФ

Вывод. Выделять НДС в счёте вам не просто не нужно, а вредно: такое выделение автоматически превращает вас в лицо, обязанное уплатить НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ) без права на налоговые вычеты. Правильно выставлять счёт без НДС (с пометкой «Без НДС»/«НДС не облагается») и без счёта-фактуры.

Что делать с условием договора «оплата с НДС» и требованием контрагента

Условие договора о цене — вопрос гражданского права, а не налога. Цена определяется соглашением сторон, и налог в цену «накручивается» только тогда, когда продавец по закону обязан его предъявить:

Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. В предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами…
— п. 1 ст. 424 ГК РФ

Обязанность предъявить НДС сверх цены возложена только на налогоплательщика НДС (ст. 168 НК РФ). Вы таковым не являетесь, поэтому условие «оплата с НДС» в договоре с неплательщиком НДС юридически означает лишь то, что согласованная вами цена включает все ваши налоги (включая налог по УСН), — но не даёт контрагенту права требовать выделения НДС отдельной строкой или уменьшения вашей выручки на «сумму НДС».

Мотив контрагента понятен: плательщик НДС хочет получить «входной» НДС к вычету. Но вычет предоставляется только по счёту-фактуре, выставленному плательщиком НДС (ст. 169, 171 НК РФ). Счёт-фактура от «упрощенца» к вычету у покупателя не принимается. Поэтому требование «выделить НДС» для контрагента бесполезно, а для вас — источник обязанности уплатить НДС в бюджет (см. п. 5 ст. 173 НК РФ выше).

Вывод. Настаивать на выделении НДС вы не обязаны и не должны. Если контрагент добивается снижения цены на «сумму НДС», это вопрос переговоров по цене договора (ст. 424 ГК РФ), а не вашей налоговой обязанности: при нулевом доходе и работе на УСН вы работаете без НДС, и счёт выставляется на полную согласованную цену с пометкой «Без НДС». Отказываться от исполнения договора по мотиву «нет НДС в счёте» контрагент права не имеет.

Вы не обязаны выделять НДС в счёте и не должны этого делать: при нулевом доходе за прошлый год вы освобождены от НДС, а ставки «НДС 15 %» в законодательстве не существует — 15 % это ваша ставка по УСН.

Вы как ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» применяете ставку 15 % по единому налогу (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). НДС — самостоятельный налог, и ставки 15 % у него нет: действуют ставки 0 %, 10 %, 20 % (с 01.01.2026 — 22 %) и специальные 5 %/7 % для отдельных категорий. Требование контрагента «поставить НДС 15 %» юридически бессмысленно.

Поскольку ваш доход за прошлый год нулевой, вы заведомо ниже порога 20 млн рублей, а значит, освобождение от НДС предоставляется вам автоматически — обращаться в налоговый орган с заявлением не нужно (Информация ФНС России «Опубликованы методические рекомендации по НДС для плательщиков УСН»). Вы не признаётесь плательщиком НДС и счета-фактуры не составляете (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Если вы всё же выделите НДС в счёте или выставите счёт-фактуру с выделенной суммой налога, это породит у вас обязанность уплатить всю указанную сумму НДС в бюджет без права на налоговые вычеты (п. 5 ст. 173 НК РФ). То есть выделение НДС — это не формальность, а действие, создающее реальную налоговую нагрузку: из процитированных норм следует, что вы обязаны уплатить в бюджет сумму НДС, указанную в счёте-фактуре. Вопрос о том, сможет ли контрагент принять такой НДС к вычету, процитированными нормами не подтверждён.

Условие договора «оплата с НДС» не меняет вашего налогового статуса. Цена договора определяется соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ), а обязанность предъявлять НДС сверх цены возложена только на плательщиков НДС (ст. 168 НК РФ). Вы таковым не являетесь, поэтому условие «оплата с НДС» означает лишь, что согласованная цена включает все ваши налоги, включая налог по УСН. Контрагент не имеет правовых оснований требовать выделения НДС отдельной строкой, поскольку вы не являетесь плательщиком НДС, однако вопрос об уменьшении цены на «сумму НДС» является предметом переговоров о цене договора.

Пошаговые действия

  1. Выставьте счёт без НДС. В счёте укажите полную согласованную цену и сделайте пометку «Без НДС» или «НДС не облагается». Счёт-фактуру не оформляйте.

  2. Уведомите контрагента письменно. Сообщите, что вы применяете УСН и освобождены от НДС ввиду нулевого дохода за прошлый год, поэтому счёт выставляется без НДС на основании п. 5 ст. 168 НК РФ. Укажите, что выделение НДС повлекло бы для вас обязанность уплатить налог в бюджет по п. 5 ст. 173 НК РФ без права на вычеты.

  3. Если контрагент настаивает на снижении цены на «сумму НДС» — это вопрос переговоров о цене договора (п. 1 ст. 424 ГК РФ), а не вашей налоговой обязанности. Вы вправе отказаться от уменьшения цены, поскольку работаете без НДС и ваша налоговая нагрузка формируется за счёт налога по УСН.

  4. Не выделяйте НДС ни при каких условиях. Если вы уступите требованию и выставите счёт-фактуру с выделенным НДС, вы обязаны будете подать декларацию по НДС и уплатить всю указанную сумму налога в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Права на вычеты у вас не возникнет.

  5. При отказе контрагента исполнять договор по мотиву отсутствия НДС в счёте — из процитированных норм следует, что у вас отсутствует обязанность выделять НДС, однако вопрос о правомерности отказа контрагента от исполнения договора регулируется гражданским законодательством. Спор о цене или исполнении договора может быть разрешён в судебном порядке.