Иконка поиска
Логотип Все адвокаты

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Подсчитайте дни фактического нахождения в РФ за 12 месяцев до продажи квартиры: менее 183 — вы нерезидент.
  2. 2
    Подайте налоговую декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля следующего года.
  3. 3
    Исчислите налог по ставке 30% со всей суммы дохода, не применяя имущественный вычет в 1 млн рублей.
  4. 4
    Уплатите налог по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи.
  5. 5
    Проверьте кадастровую стоимость квартиры: если она выше цены договора, налог рассчитайте с кадастровой стоимости × 0,7.
  6. 6
    Учитывайте срок владения со дня смерти наследодателя: если прошло менее трёх лет, освобождение от налога не применяется.

Документы и доказательства

  • Подтверждение налогового статуса: справка о доходах из Казахстана и загранпаспорт с отметками о пересечении границы РФ.
  • Документы о праве собственности на квартиру: свидетельство о праве на наследство и выписка из ЕГРН.
  • Документ-основание для расчета срока владения: свидетельство о смерти наследодателя.
  • Договор купли-продажи квартиры и платежные документы, подтверждающие получение дохода.
  • Справка о кадастровой стоимости квартиры на дату продажи для проверки правила 0,7.
  • Расчет количества дней нахождения в РФ за 12 месяцев до продажи для подтверждения статуса нерезидента.

  • Срочно: первые шаги

    • Признайте, что при статусе нерезидента налог составит 30% со всей суммы дохода без имущественного вычета.
    • Сравните цену в договоре с кадастровой стоимостью, умноженной на 0,7: налог посчитают с большей величины.
    • Запланируйте подачу декларации 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи.
    • Зарезервируйте средства для уплаты налога по месту жительства (учета) в срок до 15 июля того же года.

  • Сроки и риски

    • Уплатите налог по ставке 30% со всей суммы дохода без имущественного вычета в срок до 15 июля.
    • Срок владения квартирой отсчитывается со дня смерти наследодателя, а не с даты регистрации права.
    • При пропуске сроков грозят штрафы по ст. 119 и ст. 122 НК РФ, а также пени.

  • Чего не делать

    • Не рассчитывайте на ставку 13% и имущественный вычет 1 млн рублей — для нерезидента они не применяются.
    • Не считайте себя резидентом из-за прописки в Тверской области — значение имеет только фактическое нахождение в РФ от 183 дней.
    • Не ждите истечения 3-летнего срока владения: он отсчитывается со дня смерти наследодателя, а не с даты регистрации права.
    • Не занижайте цену в договоре: при цене ниже 70% кадастровой стоимости налог посчитают с кадастровой стоимости.
    • Не скрывайте доход и не уклоняйтесь от подачи декларации — это влечет штрафы и пени.
    • Не откладывайте уплату налога: он уплачивается по месту жительства (учета) в срок, установленный для декларации.

  • Когда нужен адвокат

    • Обратитесь к адвокату для точного подсчета дней пребывания в РФ: от этого зависит ставка налога (13% или 30%).
    • Адвокат проверит, не истек ли трехлетний срок владения квартирой, исчисляемый со дня смерти наследодателя.
    • Консультация с юристом нужна для расчета налога с учетом правила 0,7 от кадастровой стоимости квартиры.
    • Привлеките адвоката для подготовки декларации 3-НДФЛ и защиты от штрафов за просрочку.
    • Юрист поможет оспорить претензии налогового органа, если они основаны на неверном определении вашего статуса.
    • Специалист оценит риски и необходимость судебного представительства при налоговом споре.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

  1. Ситуация. Гражданин РФ, зарегистрированный по месту жительства в Тверской области, фактически постоянно проживает и работает в Республике Казахстан, где уплачивает налоги. Он продаёт квартиру в России, полученную по наследству менее трёх лет назад. Юридически значимыми являются: гражданство РФ (не определяет налоговый статус), наличие регистрации в РФ (не определяет налоговый статус), фактическое проживание и работа в Казахстане (определяет налоговый статус через критерий 183 дней), срок владения квартирой менее трёх лет (исключает освобождение от НДФЛ), цена продажи по договору (налоговая база с учётом правила 0,7 к кадастровой стоимости). Из этого следует: если в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода от продажи, гражданин находился в РФ менее 183 календарных дней, он признаётся налоговым нерезидентом, и доход от продажи квартиры облагается НДФЛ по ставке 30% без применения имущественного вычета.

  2. Затронутые правоотношения:

    • Определение налогового статуса физического лица (ст. 207 НК РФ) — затронуто, поскольку от статуса резидента или нерезидента зависит применимая налоговая ставка и право на вычеты. Прописка и гражданство не имеют значения; решает только фактическое нахождение в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
    • Налогообложение дохода от продажи недвижимости (ст. 217.1, п. 17.1 ст. 217 НК РФ) — затронуто, поскольку квартира получена по наследству менее трёх лет назад, а значит, минимальный предельный срок владения не истёк и освобождение от НДФЛ не применяется.
    • Применение налоговой ставки 30% для нерезидентов (п. 3 ст. 224 НК РФ) — затронуто, поскольку доход нерезидента от продажи недвижимости в РФ облагается по ставке 30%, а не 13%.
    • Неприменение имущественных вычетов к доходам нерезидента (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 214.10 НК РФ) — затронуто, поскольку для доходов, облагаемых по ставке 30%, вычет в размере до 1 000 000 рублей не применяется, и налоговая база определяется со всей суммы дохода.
    • Определение налоговой базы с учётом кадастровой стоимости (п. 2 ст. 214.10 НК РФ) — затронуто, поскольку если цена сделки ниже кадастровой стоимости × 0,7, налог исчисляется с кадастровой стоимости × 0,7, а не с заниженной договорной цены.

  3. Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело:

    • Фактическое количество дней нахождения на территории РФ в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода от продажи квартиры: менее 183 дней — статус нерезидента и ставка 30%; 183 дня и более — статус резидента и ставка 13%.
    • Дата открытия наследства (смерти наследодателя) — от неё отсчитывается трёхлетний срок владения; если с этой даты до продажи прошло менее трёх лет, освобождение от налога не применяется.
    • Цена продажи по договору и кадастровая стоимость квартиры — если договорная цена ниже кадастровой стоимости × 0,7, налоговая база определяется по кадастровой стоимости × 0,7.
    • Отсутствие права на имущественный вычет для нерезидента — налог уплачивается со всей суммы дохода без уменьшения на 1 000 000 рублей.

Статус налогового резидента: влияет ли прописка и работа в Казахстане

Ключевой критерий — не прописка (регистрация по месту жительства) и не факт работы за границей, а фактическое нахождение на территории РФ.

налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 30.09.2013 № 268-ФЗ; от 03.04.2017 № 58-ФЗ) 2 1 . Налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года. Период нахождения физического лица в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не прерывается на краткосрочные (менее шести месяцев) периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2014 № 379-ФЗ) 2 2 .
— п. 2 ст. 207 НК РФ

Прописка в Тверской области сама по себе не делает вас налоговым резидентом РФ: статус определяется по фактическому нахождению в течение 12 следующих подряд месяцев. Если вы постоянно живёте и работаете в Казахстане и находитесь на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода (подписания/регистрации сделки), вы признаётесь НЕрезидентом. Краткосрочные выезды из РФ (менее 6 месяцев) на лечение или обучение не прерывают срок, но постоянное проживание с работой за границей — это не «краткосрочный выезд», поэтому период пребывания в Казахстане в счёт 183 дней, как правило, не идёт.

Вывод: если за 12 месяцев до продажи вы были в РФ менее 183 дней — вы налоговый нерезидент, несмотря на российское гражданство и прописку. Если же фактически находились в РФ 183 дня и более (например, часто приезжали), вы резидент, и ставка будет 13%. Это решающий факт, который нужно установить по отметкам о пересечении границы.

Облагается ли доход и применимо ли освобождение (менее 3 лет владения)

Доход от продажи квартиры, полученной по наследству менее трёх лет назад, НЕ освобождается от налога вне зависимости от резидентства.

Срок владения унаследованной квартирой считается со дня открытия наследства (смерти наследодателя), а не с даты получения свидетельства:

  1. Временем открытия наследства является момент смерти гражданина. При объявлении гражданина умершим днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражданина умершим, а в случае, когда в соответствии с пунктом 3 статьи 45 настоящего Кодекса днем смерти гражданина признан день его предполагаемой гибели, - день и момент смерти, указанные в решении суда. (В редакции Федерального закона от 30.03.2016 № 79-ФЗ) 2. Граждане, умершие в один и тот же день, считаются в целях наследственного правопреемства умершими одновременно и не наследуют друг после друга, если момент смерти каждого из таких граждан установить невозможно. При этом к наследованию призываются наследники каждого из них. (В редакции Федерального закона от 30.03.2016 № 79-ФЗ) Статья 1115. Место открытия наследства Местом открытия наследства является последнее место жительства наследодателя (статья 20). Если последнее место жительства наследодателя, обладавшего имуществом на территории Российской Федерации, неизвестно или находится за ее пределами, местом открытия наследства в Российской Федерации признается место нахождения такого наследственного имущества. Если такое наследственное имущество находится в разных местах, местом открытия наследства является место нахождения входящих в его состав недвижимого имущества или наиболее ценной части недвижимого имущества, а при отсутствии недвижимого имущества - место нахождения движимого имущества или его наиболее ценной части.
    — п. 1 ст. 1114 ГК РФ
  1. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации. Статья 1153. Способы принятия наследства 1. Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство. Если заявление наследника передается нотариусу другим лицом или пересылается по почте, подпись наследника на заявлении должна быть засвидетельствована нотариусом, должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия (пункт 7 статьи 1125), или лицом, уполномоченным удостоверять завещания в соответствии с пунктом 1 статьи 1127 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 03.04.2023 № 101-ФЗ) Принятие наследства через представителя возможно, если в доверенности специально предусмотрено полномочие на принятие наследства. Для принятия наследства законным представителем доверенность не требуется. 2.
    — п. 4 ст. 1152 ГК РФ

Минимальный предельный срок владения для квартиры, полученной по наследству, составляет три года:

  1. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 1.1) недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества; (пп. 1.1 введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ) 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации ; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
    — пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ

Освобождение действует только при владении в течение этого минимального срока и более:

  1. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более
    — п. 2 ст. 217.1 НК РФ

Поскольку квартира досталась по наследству менее трёх лет назад (считая от даты смерти наследодателя), условие «три года и более» не выполнено — освобождение по пункту 17.1 статьи 217 и статье 217.1 НК РФ к вашему доходу НЕ применяется. Сумма, полученная по договору продажи, образует облагаемый НДФЛ доход.

Ставка 30% и неприменение вычетов для нерезидента

Для нерезидента доход от продажи недвижимости в РФ облагается по ставке 30%:

  1. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых: в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций и выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов, в случае, если решением о выпуске этих цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим эти цифровые финансовые активы, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов; от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи; от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи; (см.
    — абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ

Доход от продажи недвижимости, полученный нерезидентом, формирует отдельную налоговую базу (подпункт 7 пункта 2.2 статьи 210 НК РФ), к которой имущественные вычеты не применяются:

Если иное не установлено настоящей статьей, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. При этом на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой. У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, при отсутствии в налоговом периоде доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, учитываемых при определении основной налоговой базы, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном настоящей главой. (п. 3 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ) 3.1. При определении налоговой базы доходы от продажи долей в уставном капитале общества подлежат уменьшению на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2.5 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, вне зависимости от налоговой ставки, установленной в отношении таких доходов. (п.
— абз. 2-3 п. 3 ст. 210 НК РФ

Аналогичное правило продублировано специально для продажи недвижимости: при «иных» (не 13%) ставках имущественный вычет в размере до 1 000 000 рублей не применяется, а налоговая база берётся со всей суммы дохода:

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не применяются. В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта. 4.
— абз. 4 п. 3 ст. 214.10 НК РФ

Это ключевое отличие от резидента. Для нерезидента ставка 30% применяется ко ВСЕЙ цене продажи (с учётом правила 0,7 к кадастровой стоимости — см. следующий блок), без уменьшения на 1 000 000 рублей и без учёта расходов наследодателя. Если сумма по договору ниже, чем кадастровая стоимость × 0,7, налоговый орган доначислит налог с кадастровой стоимости × 0,7, а не с заниженной цены договора.

Вывод: если вы нерезидент — платите 30% со всей суммы продажи (либо с кадастровой стоимости × 0,7, если она выше цены договора). Имущественный вычет применить нельзя.

Налоговая база: цена договора или кадастровая стоимость × 0,7

Правило «0,7» ограничивает практику занижения цены в договоре:

  1. В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или не определена на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 3.
    — абз. 1, 7 п. 2 ст. 214.10 НК РФ

Для нерезидента при проверке налог исчисляется с цены сделки, а если её нет или она ниже кадастровой × 0,7 — с кадастровой стоимости × 0,7:

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не применяются. В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта. 4.
— абз. 4 п. 3 ст. 214.10 НК РФ

Вывод: налоговая база для вашей ставки 30% — большая из двух величин: (1) сумма по договору купли-продажи или (2) кадастровая стоимость квартиры на 1 января года регистрации перехода права, умноженная на 0,7. Указание в договоре заниженной суммы не избавит от налога: налоговая пересчитает базу по кадастровой стоимости.

Декларирование, сроки уплаты и ответственность

Лицо, продавшее имущество, находящееся в собственности менее минимального срока, обязано самостоятельно задекларировать доход и уплатить налог:

  1. физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению , а также если иное не предусмотрено настоящей главой ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2001 № 158-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ; от 19.07.2009 № 202-ФЗ ; от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов; (В редакции федеральных законов от 24.07.2007 № 216-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 , пунктом 14 статьи 226 1 и пунктом 9 статьи 226 2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом ;
    — пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 4 ст. 228 НК РФ

Декларация 3-НДФЛ подаётся не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи:

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ) 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
— абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ

Налог уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи:

  1. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ)(Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) 5. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ) 6. Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
    — п. 4 ст. 228 НК РФ

За непредставление декларации в срок — штраф 5% неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки (от 1000 рублей до 30%):

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. (Пункт в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
— п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ

За неуплату налога — штраф 20% (при умысле — 40%) от неуплаченной суммы:

  1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 2. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ; Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 4.
    — п. 1 ст. 122 НК РФ

Вывод: независимо от резидентства вы обязаны подать декларацию 3-НДФЛ по месту учёта (в налоговый орган Тверской области) до 30 апреля следующего года и уплатить налог до 15 июля следующего года. Если продажа осуществлена в текущем году, декларация подаётся весной следующего года, налог — до его 15 июля. За просрочку предусмотрены штрафы по статьям 119 и 122 НК РФ.

Международное налогообложение: доход от недвижимости облагается в РФ

По Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения (ст. 6 «Доходы от недвижимого имущества» по модели ОЭСР) доходы, получаемые резидентом одного государства от недвижимого имущества, находящегося в другом государстве, могут облагаться налогом в том государстве, где это имущество расположено.

Квартира находится в России и продаётся на её территории, поэтому право налогообложения этого дохода принадлежит Российской Федерации. Казахстанское налоговое резидентство продавца не лишает РФ права взимать НДФЛ по ставке, установленной для нерезидентов (30%). Исключения против этого порядка приведённая выше совокупность норм НК РФ не содержит, а доход от продажи недвижимости не относится к доходам, для которых статьёй 224 НК РФ установлены пониженные ставки для нерезидентов.

Вывод: доход от продажи российской квартиры облагается НДФЛ в России. Вопрос о зачёте налога, уплаченного в РФ, против казахстанских обязательств решается по законодательству Казахстана и положениям Конвенции, но не отменяет обязанности уплатить российский налог по ставке 30% (если вы нерезидент).

Да, если в течение 12 месяцев, предшествующих дате продажи квартиры, вы находились на территории РФ менее 183 календарных дней, вы признаётесь налоговым нерезидентом и обязаны уплатить НДФЛ по ставке 30% со всей суммы дохода от продажи без права на имущественный вычет.

Прописка в Тверской области и российское гражданство сами по себе не определяют налоговый статус. Решающее значение имеет только фактическое количество дней пребывания на территории РФ в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Постоянное проживание и работа в Казахстане не относятся к краткосрочным выездам (менее 6 месяцев на лечение или обучение), которые не прерывают срок нахождения в РФ, поэтому такие периоды в счёт 183 дней не засчитываются.

Поскольку квартира получена по наследству менее трёх лет назад, освобождение от налога не применяется. Срок владения исчисляется со дня смерти наследодателя (п. 1 ст. 1114 ГК РФ), а не с даты регистрации права собственности (п. 4 ст. 1152 ГК РФ). Минимальный предельный срок владения для унаследованной недвижимости составляет три года (пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ), и только при его соблюдении доход освобождается от налогообложения (п. 2 ст. 217.1 НК РФ). В вашем случае этот срок не истёк, поэтому доход от продажи подлежит налогообложению в полном объёме.

Для нерезидента ставка НДФЛ по доходу от продажи недвижимости составляет 30% (абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ). Имущественный вычет в размере до 1 000 000 рублей, предусмотренный пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, к таким доходам не применяется (абз. 4 п. 3 ст. 214.10 НК РФ). Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218–221 НК РФ, также не применяются к налоговым базам, не относящимся к основной (абз. 2–3 п. 3 ст. 210 НК РФ). Это означает, что налог будет исчислен со всей суммы, указанной в договоре продажи, без уменьшения на какие-либо вычеты или расходы.

Если цена сделки окажется ниже кадастровой стоимости квартиры, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, налоговая база будет определена исходя из кадастровой стоимости × 0,7 (абз. 1, 7 п. 2 ст. 214.10 НК РФ). Это правило применяется и к нерезидентам (абз. 4 п. 3 ст. 214.10 НК РФ).

Пошаговые действия

  1. Определите свой налоговый статус. Подсчитайте количество дней фактического нахождения на территории РФ за 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода от продажи квартиры. Если таких дней менее 183 — вы нерезидент, и применяется ставка 30%. Подтверждением могут служить отметки о пересечении границы в загранпаспорте.

  2. Подайте налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Декларация подаётся в налоговый орган по месту жительства (месту учёта) не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи квартиры (абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). В декларации укажите доход от продажи и самостоятельно исчислите налог по ставке 30% со всей суммы дохода (либо с кадастровой стоимости × 0,7, если она выше цены договора).

  3. Уплатите налог. Срок уплаты НДФЛ — не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи (п. 4 ст. 228 НК РФ). Уплата производится по месту жительства (месту учёта).

  4. При пропуске сроков или неуплате налога налоговый орган вправе привлечь вас к ответственности: штраф за непредставление декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ) и штраф за неуплату налога (п. 1 ст. 122 НК РФ), а также начислить пени. Во избежание санкций подайте декларацию и уплатите налог в установленные сроки.