Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

ООО погасило займ учредителю основными средствами по остаточной стоимости: какие налоги заплатить компании и учредителю, нужен ли НДС, налог на прибыль и НДФЛ

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Определите рыночную стоимость переданных основных средств на дату передачи и сопоставьте с суммой долга (займ и проценты).
  2. 2
    Исчислите и уплатите НДС с рыночной стоимости имущества, если применяете общий режим налогообложения.
  3. 3
    Отразите в налоговом учете доход от реализации в размере погашенного обязательства, скорректировав его до рыночной цены.
  4. 4
    Включите в расходы для налога на прибыль остаточную стоимость переданных основных средств.
  5. 5
    Исчислите и удержите НДФЛ с дохода учредителя (проценты и превышение рыночной стоимости над долгом) при ближайшей денежной выплате.
  6. 6
    При невозможности удержать НДФЛ сообщите в налоговый орган — учредитель уплатит налог по декларации до 15 июля следующего года.

Документы и доказательства

  • Мировое соглашение с отметкой суда о вступлении в силу.
  • Договор займа с учредителем и документы о выдаче денег.
  • Документы на основные средства: карточки ОС-6, акты приема-передачи.
  • Отчет о рыночной оценке переданного имущества на дату сделки.
  • Расчет суммы долга с процентами на дату передачи имущества.
  • Документы, подтверждающие остаточную стоимость переданных ОС.

  • Срочно: первые шаги

    • Срочно закажите независимую оценку рыночной стоимости переданных основных средств на дату передачи.
    • Сопоставьте рыночную стоимость с суммой долга (займ и проценты) для расчета налоговых обязательств.
    • ООО: исчислите НДС с рыночной стоимости имущества, а не с остаточной, для декларации.
    • ООО: подготовьте корректировку дохода по налогу на прибыль до рыночной цены, если она выше долга.
    • При невозможности удержать НДФЛ, сообщите в ИФНС для самостоятельной уплаты налога учредителем.

  • Денежные требования

    • Оцените рыночную стоимость переданных основных средств на дату передачи — от неё зависят НДС, прибыль и НДФЛ.
    • Исчислите НДС с рыночной стоимости имущества, а не с остаточной, указанной в мировом соглашении.
    • Включите в доход для налога на прибыль сумму займа с процентами, скорректировав её до рыночной цены.
    • Удержите НДФЛ с процентов по займу, исчисленных по рыночной стоимости имущества, как налоговый агент.
    • При отсутствии денежных выплат учредителю сообщите в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ.

  • Сроки и риски

    • Сделка с учредителем (доля более 25%) — взаимозависимая: налоговики вправе проверить цену и доначислить налоги по рыночной стоимости (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
    • ООО: начислите НДС с рыночной стоимости переданных ОС, а не с остаточной (п. 1 ст. 154 НК РФ).
    • ООО: в доход включите сумму долга с процентами, при занижении цены — скорректируйте до рыночной (п. 2 ст. 249 НК РФ).
    • При невозможности удержать НДФЛ сообщите в ИФНС — учредитель платит сам по декларации.

  • Чего не делать

    • Не указывайте в документах заведомо заниженную остаточную стоимость — налоговая пересчитает налоги по рыночной цене.
    • Не рассчитывайте НДС и налог на прибыль с остаточной стоимости — базой признается рыночная цена имущества.
    • Не удерживайте НДФЛ с суммы основного долга по займу — она не признается доходом учредителя.
    • Не забывайте исчислить НДФЛ с процентов по займу, выплаченных имуществом, по его рыночной стоимости.
    • Не удерживайте НДФЛ из натурального дохода — удерживайте только из будущих денежных выплат учредителю.
    • Не скрывайте превышение рыночной стоимости над суммой долга — это облагаемый доход учредителя.

  • Когда нужен адвокат

    • Обратитесь к адвокату для оценки рисков доначисления налогов по рыночной стоимости имущества, так как сделка с учредителем контролируется.
    • Адвокат необходим для защиты при налоговой проверке: инспекция вправе пересчитать НДС, прибыль и НДФЛ по правилам ст. 105.3 НК РФ.
    • Без юриста высок риск ошибки в расчете налоговой базы, что повлечет пени и штрафы за каждый день просрочки.
    • Привлеките адвоката для подготовки позиции о рыночной стоимости имущества, если она оспаривается налоговым органом.
    • Юрист поможет проверить корректность исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ, чтобы избежать претензий к ООО.
    • Специалист нужен для представления интересов в суде при обжаловании решения инспекции о доначислении налогов.

  • Альтернативные пути

    • Рассмотрите вариант расторжения мирового соглашения и возврата имущества, если учредитель готов отказаться от сделки.
    • Оцените возможность пересмотра условий мирового соглашения в суде, если оно нарушает налоговые интересы сторон.
    • Проверьте, не выгоднее ли учредителю вернуть имущество и получить долг деньгами, избежав НДФЛ с рыночной стоимости.
    • Изучите вариант оформления сделки как возврата займа с последующим выкупом имущества по рыночной цене.
    • Рассмотрите возможность проведения независимой оценки имущества для подтверждения рыночной цены в сделке.
    • Оцените целесообразность добровольной корректировки налоговых обязательств до проверки, чтобы снизить риск пеней.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

ООО на общем режиме налогообложения передало принадлежащие ему основные средства в счёт погашения денежного займа, ранее полученного от своего учредителя — физического лица. Погашение оформлено утверждённым судом мировым соглашением, в котором указано, что имущество передаётся по остаточной стоимости, тогда как его фактическая рыночная стоимость выше. В счёт погашения прекращены как сумма основного долга по займу, так и начисленные проценты. Передача имущества взамен исполнения денежного обязательства является отступным и для целей налогообложения признаётся реализацией.

Передача ОС в счёт займа — реализация для целей НДС и налога на прибыль

Передача основных средств в счёт погашения займа (с процентами) по утверждённому судом мировому соглашению по своей правовой природе является отступным — прекращением денежного обязательства передачей иного имущества.

По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного - уплатой денежных средств или передачей иного имущества
— ст. 409 ГК РФ

Для целей главы 21 НК РФ передача имущества по соглашению о предоставлении отступного прямо названа реализацией, а значит — объектом обложения НДС, если ООО применяет общий режим налогообложения (является плательщиком НДС):

Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации
— п. 1 ст. 146 НК РФ

Аналогично для налога на прибыль выручка от такого отступного признаётся доходом от реализации. Более того, абзац третий пункта 2 статьи 249 НК РФ прямо регулирует именно наш случай — передачу имущества в счёт погашения ранее возникших денежных обязательств, не связанных с передачей этого имущества, — и устанавливает, что выручка определяется как величина погашаемого обязательства (то есть сумма долга по займу с процентами), а не как указанная в мировом соглашении «остаточная стоимость»:

При передаче имущества (имущественных прав), выполнении работ, оказании услуг в счет погашения ранее возникших денежных обязательств, не связанных с передачей такого имущества (имущественных прав), выполнением таких работ, оказанием таких услуг, выручка от реализации определяется как величина этого погашаемого обязательства с учетом положений статьи 105 3
— п. 2 ст. 249 НК РФ

Таким образом, и НДС, и налог на прибыль по такой передаче возникают: у ООО на ОСНО операция облагается НДС, а сумма долга с процентами включается в доходы от реализации для целей налога на прибыль. Указание в мировом соглашении «передаём по остаточной стоимости» не отменяет ни объект обложения НДС, ни порядок определения выручки по пункту 2 статьи 249 НК РФ.

Налоговая база: остаточная стоимость против рыночной цены (влияние взаимозависимости)

Учредитель, которому передаётся имущество, как правило, признаётся взаимозависимым с ООО лицом, если его доля участия прямо или косвенно превышает 25%:

физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов
— пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

Значение взаимозависимости состоит в том, что цена, применённая сторонами в сделке, для целей налогообложения принимается не безусловно, а подлежит проверке на соответствие рыночной. Если условия сделки (цена) отличаются от тех, что имели бы место между независимыми лицами, недополученные доходы учитываются у налогоплательщика:

В случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица
— п. 1 ст. 105.3 НК РФ

Для НДС налоговая база определяется исходя из цен, определяемых в соответствии со статьёй 105.3 НК РФ, то есть фактически по рыночной стоимости передаваемого имущества, а не по его остаточной стоимости:

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105 3
— п. 1 ст. 154 НК РФ

Для налога на прибыль выручка определяется как величина погашаемого обязательства (сумма займа с процентами) «с учётом положений статьи 105.3 НК РФ» — то есть если сумма фактически погашаемого долга ниже рыночной стоимости переданных основных средств, налоговый орган вправе скорректировать доход до рыночной (п. 2 ст. 249 НК РФ, > При передаче имущества (имущественных прав), выполнении работ, оказании услуг в счет погашения ранее возникших денежных обязательств, не связанных с передачей такого имущества (имущественных прав), выполнением таких работ, оказанием таких услуг, выручка от реализации определяется как величина этого погашаемого обязательства с учетом положений статьи 105 3

— п. 2 ст. 249 НК РФ). При этом расходом признаётся именно остаточная стоимость амортизируемого имущества:

при реализации амортизируемого имущества (за исключением объектов, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со статьей 286 1 настоящего Кодекса и налогового вычета в соответствии со статьей 343 6 настоящего Кодекса) - на остаточную стоимость амортизируемого имущества
— пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ

Отсюда практический итог: указание в мировом соглашении «остаточной стоимости» не защищает от доначисления налогов по рыночной цене, поскольку ООО и учредитель — взаимозависимые лица и сделка между ними подлежит налоговому контролю на предмет соответствия цены рыночному уровню. Если фактическая (рыночная) стоимость имущества выше остаточной и выше суммы зафиксированного в соглашении долга, возникает риск доначисления как НДС, так и налога на прибыль с разницы.

НДФЛ у учредителя — что облагается и в какой сумме

Для учредителя — физического лица получение имущества в счёт возврата займа распадается на две части с разным налоговым режимом.

Возврат суммы займа — не доход. Доходом признаётся только экономическая выгода (п. 1 ст. 41 НК РФ). Получение обратно того, что учредитель ранее предоставил обществу в заём, экономической выгоды не создаёт, поэтому сама сумма основного долга налогом на доходы не облагается:

доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц
— п. 1 ст. 41 НК РФ

Проценты по займу — облагаемый доход. Проценты, полученные физлицом от российской организации, прямо названы доходом от источников в РФ:

дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей
— пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ

Поскольку проценты выплачиваются не деньгами, а путём передачи имущества (отступное), налоговая база по такому доходу в натуральной форме определяется исходя из рыночной стоимости переданного имущества — в порядке, аналогичном статье 105.3 НК РФ, а не по остаточной стоимости:

При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105 3
— п. 1 ст. 211 НК РФ

Иными словами, в части процентов доход учредителя оценивается по рыночной стоимости имущества, приходящейся на погашение процентов, и облагается НДФЛ по ставке 13% (с применением прогрессии 15% и выше при превышении порогов, установленных п. 1 ст. 224 НК РФ).

Ключевой риск по НДФЛ: если рыночная стоимость переданных основных средств превышает сумму погашаемого долга (займ + проценты), соответствующая разница также может быть квалифицирована как доход учредителя — материальная выгода, полученная от взаимозависимого лица, облагаемая по тем же правилам (ст. 211 НК РФ). Указание в мировом соглашении «остаточной стоимости» этот риск не устраняет, поскольку база по доходам в натуральной форме определяется по рыночной цене.

Обязанности ООО как налогового агента и порядок уплаты НДФЛ

ООО, выплачивающее учредителю доход (проценты по займу, а также материальную выгоду в виде превышения рыночной стоимости имущества над суммой долга — при её наличии), выступает налоговым агентом по НДФЛ:

обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей
— п. 1 ст. 226 НК РФ

Удержание налога производится при фактической выплате дохода. Поскольку доход выплачен в натуральной форме (имуществом), удержание производится за счёт любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом этому лицу в денежной форме, с ограничением — не более 50% суммы денежной выплаты:

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. (В редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ) При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме. (В редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ) Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса, а также на налоговых агентов в отношении доходов по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2009 № 202-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 324-ФЗ) 5.
— п. 4 ст. 226 НК РФ

Если денежных выплат учредителю нет или их недостаточно, ООО обязано сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог в порядке пункта 5 статьи 226 НК РФ. В этом случае обязанность исчислить и уплатить НДФЛ переходит к самому учредителю: он подаёт декларацию по форме 3-НДФЛ и уплачивает налог самостоятельно.

Итоговый вывод по НДФЛ: сумма основного долга по займу налогом не облагается; проценты облагаются НДФЛ по ставке 13% (с прогрессией) от рыночной стоимости имущества, приходящейся на погашение процентов; превышение рыночной стоимости имущества над суммой погашаемого долга — дополнительный облагаемый доход (материальная выгода). ООО — налоговый агент; при отсутствии возможности удержать налог удерживает его из ближайших денежных выплат или сообщает в ИФНС, после чего НДФЛ уплачивает сам учредитель по декларации не позднее 15 июля следующего года.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ)(Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) 5. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ) 6. Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
— п. 4 ст. 228 НК РФ

Денежные последствия: пени и ответственность при доначислении

Риск доначисления налогов (НДС и налога на прибыль ООО по рыночной цене, НДФЛ с учредителя) влечёт публично-правовые денежные последствия — начисление пеней за каждый день просрочки уплаты.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки
— п. 1 ст. 75 НК РФ

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки со дня возникновения недоимки до дня её погашения включительно:

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ) 4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
— п. 3 ст. 75 НК РФ

Практический итог: в случае, если налоговый орган скорректирует цену сделки до рыночной (из-за взаимозависимости ООО и учредителя), помимо сумм недоимки по НДС, налогу на прибыль и НДФЛ будут начислены пени за весь период просрочки, а также возможны штрафы по ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога. Поэтому ключевая рекомендация — до подачи отчётности сопоставить рыночную стоимость переданных основных средств с суммой погашенного долга и при необходимости произвести самостоятельную корректировку (учесть доход по рыночной цене), что прямо допускается пунктом 6 статьи 105.3 НК РФ и снижает оборотные риски.

Передача основных средств в счёт погашения займа с процентами по мировому соглашению — это реализация для ООО (возникают НДС и налог на прибыль) и получение дохода в натуральной форме для учредителя (возникает НДФЛ с процентов и, возможно, с превышения рыночной стоимости имущества над суммой долга). Указание в мировом соглашении «остаточной стоимости» не защищает от доначисления налогов по рыночной цене, поскольку ООО и учредитель — взаимозависимые лица.

НДС у ООО. Передача имущества по соглашению об отступном прямо признаётся реализацией (п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется исходя из цен, определяемых по ст. 105.3 НК РФ, то есть по рыночной стоимости переданных основных средств, а не по остаточной (п. 1 ст. 154 НК РФ). Если ООО применяет общий режим налогообложения, НДС начислить и уплатить обязательно.

Налог на прибыль у ООО. Выручка от передачи имущества в счёт погашения денежного обязательства определяется как величина погашаемого обязательства — сумма займа с процентами — с учётом положений ст. 105.3 НК РФ (п. 2 ст. 249 НК РФ). Это означает: если рыночная стоимость переданных основных средств выше суммы долга, налоговый орган вправе скорректировать доход до рыночной цены. В расходы включается остаточная стоимость амортизируемого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Поскольку учредитель с долей участия более 25% признаётся взаимозависимым лицом (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ), сделка подлежит налоговому контролю на соответствие цены рыночному уровню (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

НДФЛ у учредителя. Возврат суммы основного долга по займу не образует дохода, поскольку отсутствует экономическая выгода (п. 1 ст. 41 НК РФ). Проценты по займу, полученные от российской организации, — облагаемый доход от источников в РФ (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ). Поскольку доход выплачен в натуральной форме (имуществом), налоговая база определяется по рыночной стоимости переданного имущества в порядке, аналогичном ст. 105.3 НК РФ (п. 1 ст. 211 НК РФ). Если рыночная стоимость имущества превышает сумму погашаемого долга (займ + проценты), разница может быть квалифицирована налоговым органом как облагаемый доход учредителя — материальная выгода. Ставка НДФЛ определяется по п. 1 ст. 224 НК РФ.

Обязанности ООО как налогового агента. ООО обязано исчислить и удержать НДФЛ с облагаемого дохода учредителя (п. 1 ст. 226 НК РФ). При выплате дохода в натуральной форме удержание производится за счёт любых денежных доходов, выплачиваемых учредителю, с ограничением — не более 50% суммы денежной выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если денежных выплат нет или их недостаточно, ООО обязано сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог, после чего учредитель самостоятельно подаёт декларацию 3-НДФЛ и уплачивает налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Риски доначисления. При корректировке цены сделки до рыночной налоговым органом помимо недоимки по НДС, налогу на прибыль и НДФЛ начисляются пени за каждый календарный день просрочки со дня возникновения недоимки (п. 1, п. 3 ст. 75 НК РФ), а также возможны штрафы по ст. 122 НК РФ.

Пошаговые действия

  1. Определите рыночную стоимость переданных основных средств на дату передачи по мировому соглашению — до подачи налоговой отчётности. Сопоставьте её с суммой погашенного долга (займ + проценты) и с остаточной стоимостью имущества.

  2. ООО — исчислите и уплатите НДС с рыночной стоимости переданного имущества, если применяете общий режим налогообложения. Отразите операцию в декларации по НДС за соответствующий налоговый период.

  3. ООО — учтите доход от реализации для налога на прибыль в размере величины погашаемого обязательства (сумма займа с процентами), а при наличии превышения рыночной стоимости имущества над суммой долга — скорректируйте доход до рыночной цены самостоятельно (п. 6 ст. 105.3 НК РФ допускает такую корректировку). В расходы включите остаточную стоимость переданных основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

  4. ООО — исчислите НДФЛ с облагаемого дохода учредителя: с суммы процентов по займу и с суммы превышения рыночной стоимости имущества над суммой погашаемого долга (если такое превышение есть). Налоговую базу определите по рыночной стоимости имущества (п. 1 ст. 211 НК РФ).

  5. ООО — удержите НДФЛ из ближайших денежных выплат учредителю (зарплата, дивиденды, иные выплаты), но не более 50% суммы денежной выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислите удержанный налог в бюджет в установленный срок.

  6. Если денежных выплат учредителю нет или их недостаточно для удержания налога — ООО обязано письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учёта о невозможности удержать НДФЛ и о сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

  7. Учредитель — при получении уведомления от ООО о невозможности удержания налога подайте декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства и уплатите НДФЛ самостоятельно не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

  8. При несогласии с доначислением налогов по результатам налоговой проверки — обжалуйте решение налогового органа в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд.