Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

Какую сумму учесть при выплате дивидендов учредителю имуществом (автомобилем), если оценка ниже остаточной стоимости

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Отразите в налоговом учёте доход по оценочной стоимости автомобиля, а расход — по остаточной.
  2. 2
    Возникший убыток (превышение остаточной стоимости над оценочной) списывайте равными долями в течение оставшегося срока полезного использования.
  3. 3
    Начислите НДС с оценочной (рыночной) стоимости автомобиля без включения налога.
  4. 4
    Исчислите НДФЛ учредителя с оценочной (рыночной) стоимости; остаточная стоимость для налога не применяется.
  5. 5
    Удержите НДФЛ за счёт любых денежных доходов учредителя, не более 50% суммы выплаты.
  6. 6
    Убедитесь, что оценка соответствует рыночному уровню, — при доле учредителя свыше 25% налоговый орган вправе проверить цену сделки.

Документы и доказательства

  • Зафиксируйте отчёт независимого оценщика о рыночной стоимости автомобиля — он определяет доход ООО и базу по НДФЛ.
  • Подготовьте акт приёма-передачи автомобиля учредителю с указанием оценочной стоимости как цены реализации.
  • Соберите документы налогового учёта по автомобилю: карточку ОС-6, расчёт остаточной стоимости и срок полезного использования.
  • Сохраните решение общего собрания участников о выплате дивидендов имуществом с указанием оценочной стоимости.
  • Оформите расчёт убытка от реализации: превышение остаточной стоимости над оценочной для списания равными долями.
  • Если денежных выплат учредителю не будет: Подготовьте документы для налогового органа о невозможности удержания НДФЛ, если денежных выплат учредителю не будет.

  • Сроки и риски

    • Отразите доход от передачи автомобиля по оценочной (рыночной) стоимости, а не по остаточной — это база для налога на прибыль и НДС.
    • При доле учредителя более 25% будьте готовы подтвердить рыночность оценочной стоимости, иначе налоговый орган доначислит налоги и пени.

  • Чего не делать

    • Не отражайте доход от передачи автомобиля по остаточной стоимости — для налога на прибыль доходом признаётся оценочная (рыночная) стоимость.
    • Не списывайте убыток от реализации единовременно — он включается в прочие расходы равными долями в течение оставшегося срока полезного использования.
    • Не занижайте налоговую базу по НДС — налог начисляйте с оценочной (рыночной) стоимости автомобиля, а не с остаточной.
    • Не удерживайте НДФЛ в размере, превышающем 50% суммы денежного дохода, выплачиваемого учредителю.
    • Не игнорируйте контроль цены сделки: при доле учредителя более 25% налоговый орган вправе проверить соответствие оценки рыночному уровню.

  • Когда нужен адвокат

    • Адвокат нужен для защиты позиции о рыночности оценочной стоимости, если налоговая доначислит налоги по ст. 105.3 НК РФ.
    • Ошибка в учете убытка (единовременное списание вместо равных долей) влечет доначисления и пени — юрист подготовит возражения.
    • Сложность налогового учета реализации амортизируемого имущества и натурального дохода требует профессиональной оценки рисков.
    • Без юриста высок риск неверного удержания НДФЛ: при невозможности удержать 50% нужен формальный порядок уведомления инспекции.
    • Адвокат обеспечит корректное оформление документов об оценке, чтобы исключить претензии к занижению налоговой базы.

  • Альтернативные пути

    • Зафиксируйте оценочную стоимость автомобиля отчётом независимого оценщика — она станет ценой сделки для налогов.
    • Удержите НДФЛ с оценочной стоимости при ближайшей денежной выплате учредителю, не более 50% от неё.
    • При отсутствии денежных выплат учредителю уведомите налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

ООО выплачивает участнику дивиденды в неденежной форме — передаёт автомобиль, являющийся амортизируемым основным средством. По результатам независимой оценки оценочная (рыночная) стоимость автомобиля оказалась ниже его остаточной стоимости по данным налогового учёта. Из этого следует, что у ООО при передаче имущества в счёт дивидендов возникает реализация с отрицательным финансовым результатом (убытком), а у участника — доход в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ.

Затронутые правоотношения:

  • Налог на прибыль ООО (реализация амортизируемого имущества). Передача автомобиля в счёт дивидендов признаётся реализацией, поэтому доход определяется по оценочной (рыночной) цене, а расход — по остаточной стоимости; возникающий убыток подлежит особому порядку учёта.
  • НДС ООО. Передача имущества в счёт дивидендов является реализацией, облагаемой НДС; налоговая база определяется исходя из оценочной (рыночной) стоимости без включения налога.
  • НДФЛ учредителя. Участник получает доход в натуральной форме, который оценивается по рыночной (оценочной) стоимости автомобиля; остаточная стоимость для целей НДФЛ не применяется.
  • Обязанности ООО как налогового агента по НДФЛ. ООО обязано удержать НДФЛ при фактической выплате дохода; при натуральной выплате удержание производится за счёт денежных доходов участника, а при их отсутствии — с уведомлением налогового органа о невозможности удержания.
  • Налоговый контроль цен между взаимозависимыми лицами. Если доля участника в ООО превышает 25 %, сделка контролируется по правилам ст. 105.3 НК РФ, что требует соответствия применённой оценочной стоимости рыночному уровню.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело:

  • Автомобиль является амортизируемым имуществом, поэтому при его передаче в счёт дивидендов расход ООО формируется именно по остаточной стоимости (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
  • Доход ООО от передачи автомобиля определяется по оценочной (рыночной) стоимости, а не по остаточной; занижение цены при взаимозависимости с участником влечёт риск доначисления налогов по ст. 105.3 НК РФ.
  • Оценочная стоимость ниже остаточной, следовательно, образуется убыток от реализации амортизируемого имущества, который включается в прочие расходы равными долями в течение оставшегося срока полезного использования автомобиля (п. 3 ст. 268 НК РФ).
  • Для НДФЛ участника налоговая база определяется по оценочной (рыночной) стоимости автомобиля как доход в натуральной форме (п. 1 ст. 211 НК РФ); остаточная стоимость в расчёт НДФЛ не принимается.
  • ООО как налоговый агент обязано удержать НДФЛ за счёт любых денежных доходов, выплачиваемых участнику, с ограничением удержания 50 % суммы денежной выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
  • Ошибочное определение налоговой базы (например, использование остаточной стоимости вместо оценочной в доходе) влечёт образование недоимки и начисление пеней по ст. 75 НК РФ.

Какая сумма формирует доход и расход ООО при выплате дивидендов автомобилем (налог на прибыль)

Передача автомобиля в счёт дивидендов является для ООО реализацией имущества, а не простой выплатой — доход признаётся по рыночной (оценочной) цене, а расход — по остаточной стоимости.

  1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав
    — п. 1 ст. 249 НК РФ

Доход от реализации возникает именно в размере той цены, по которой имущество передано, с учётом рыночной корректировки для взаимозависимых лиц. Для ООО на ОСНО выручка от реализации — это цена (оценочная стоимость), по которой оформляется передача.

  1. В случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица
    — п. 1 ст. 105.3 НК РФ

Разделение на доход и расход задаёт пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ: при реализации амортизируемого имущества (автомобиль — амортизируемое имущество) расходом признаётся именно остаточная стоимость, а не оценочная.

  1. при реализации амортизируемого имущества (за исключением объектов, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со статьей 286 1 настоящего Кодекса и налогового вычета в соответствии со статьей 343 6 настоящего Кодекса) - на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 257 настоящего Кодекса
    — пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ

Вывод по этому вопросу: в налоговом учёте ООО на общем режиме доход от передачи автомобиля в счёт дивидендов учитывается по оценочной (рыночной) стоимости автомобиля, а расход — по его остаточной стоимости. Оценочную сумму в доход нельзя заменить остаточной: при взаимозависимости с учредителем налоговый орган доначислит налог по рыночной цене.

Как учитывается убыток, если оценочная (рыночная) стоимость ниже остаточной

Когда оценочная цена автомобиля оказалась ниже его остаточной стоимости, возникает убыток от реализации амортизируемого имущества. Его нельзя списать единовременно — п. 3 ст. 268 НК РФ требует распределять убыток равными долями в течение оставшегося срока полезного использования.

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, указанного в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) При реализации амортизируемого имущества, при формировании первоначальной стоимости которого применялись положения абзаца третьего пункта 1 и абзаца тринадцатого пункта 3 статьи 257 настоящего Кодекса, убыток от реализации такого амортизируемого имущества признается равным нулю. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
— п. 3 ст. 268 НК РФ

Здесь ключевой момент, отвечающий на вопрос «что брать в проводки»: в доход идёт меньшая оценочная сумма, в расход — бóльшая остаточная, и отрицательная разница (убыток) не теряется, а переносится в прочие расходы равными долями на протяжении оставшегося срока полезного использования автомобиля.

  1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе
    — п. 1 ст. 39 НК РФ

Признание передачи возмездной реализацией (ст. 39) означает, что для целей прибыли и НДС у ООО возникает объект налогообложения — следовательно, убыток учитывается в порядке п. 3 ст. 268, а НДС начисляется с оценочной (рыночной) цены без включения налога.

  1. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105 3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога
    — п. 1 ст. 154 НК РФ

Вывод: если оценочная стоимость ниже остаточной, в проводках доход принимается по оценочной (рыночной) цене, остаточная стоимость списывается в расход, а убыток (разница) учитывается равными долями в течение оставшегося срока полезного использования автомобиля. Единовременно этот убыток в расход не списывается.

НДФЛ учредителя и удержание налоговым агентом при выплате дивидендов имуществом

Передача дивидендов автомобилем — это получение учредителем дохода в натуральной форме. НДФЛ исчисляется исходя из рыночной (оценочной) стоимости автомобиля, а не из его остаточной стоимости.

  1. При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105 3 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, если иное не установлено настоящей главой
    — п. 1 ст. 211 НК РФ

Доход в натуральной форме (передача имущества) по ст. 211 НК РФ оценивается по ценам, определяемым аналогично ст. 105.3 (рыночным), то есть по оценочной стоимости. Остаточная стоимость для НДФЛ учредителя значения не имеет — учредитель получает имущество, а не «досчитывает» его балансовую стоимость.

  1. Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации
    — п. 1 ст. 43 НК РФ

Относятся ли полученные суммы к дивидендам? Да — выплата при распределении прибыли является дивидендом (ст. 43 НК РФ), но оценивается в натуральной форме по рыночной цене.

ООО как налоговый агент обязано удержать НДФЛ при фактической выплате; при выплате дохода в натуральной форме удержание производится за счёт любых денежных доходов, выплачиваемых учредителю (не более 50 % суммы денежного дохода).

  1. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. (В редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ) При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме. (В редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ) Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса, а также на налоговых агентов в отношении доходов по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2009 № 202-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 324-ФЗ) 5.
    — п. 4 ст. 226 НК РФ

Вывод: НДФЛ с учредителя исчисляется с оценочной (рыночной) стоимости автомобиля. Если у ООО нет денежных выплат учредителю, из которых можно удержать налог, ООО обязано уведомить налоговый орган о невозможности удержания, а учредитель уплачивает НДФЛ самостоятельно. Остаточную стоимость для НДФЛ использовать нельзя.

Взаимозависимость ООО и учредителя: контроль оценочной цены по ст. 105.3

Если доля учредителя в уставном капитале превышает 25 %, учредитель и ООО признаются взаимозависимыми лицами для целей налогообложения, а применимая цена контролируется по правилам ст. 105.3 НК РФ.

  1. физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов
    — пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

Признание взаимозависимости означает, что даже если оценочная (рыночная) цена, по которой оформлена передача, занижена относительно реальной рыночной, налоговый орган вправе пересчитать доходы по рыночной цене и доначислить налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

  1. В случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица
    — п. 1 ст. 105.3 НК РФ

Это подчёркивает важность независимой оценки: чем ближе оценочная стоимость к объективно рыночной, тем ниже риск доначислений. Факт того, что оценка (пусть и ниже остаточной) проведена независимым оценщиком и соответствует рыночному уровню, снижает, но не исключает контроль цен.

Вывод: использование оценочной стоимости в проводках правомерно, если она соответствует рыночному уровню. Для учредителя с долей более 25 % занижение цены против рыночной сопряжено с риском доначисления налогов по ст. 105.3, поэтому при внешней схожести с рыночной такая оценка защищает ООО от пересчёта.

{Во всех слушаниях подсудность/сроки не применяются — это внесудебная налоговая ситуация, споры при необходимости решаются в арбитражном суде по месту нахождения ООО.}

Денежные последствия при неверном учёте суммы (пени)

Поскольку обязанность по уплате налога на прибыль, НДС и НДФЛ с выплаты дивидендов имуществом возникает перед бюджетом, денежные последствия неверного определения суммы имеют публично-правовой характер — это пени, а не гражданско-правовая неустойка.

  1. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ) 4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
    — п. 3 ст. 75 НК РФ

Если при выплате дивидендов автомобилем ООО занизит налоговую базу (например, возьмёт в доход остаточную стоимость вместо рыночной при том, что оценка была заведомо ниже рынка), возникнет недоимка, на которую начисляются пени за каждый день просрочки уплаты налога. Поэтому корректное определение дохода именно по оценочной (рыночной) стоимости важно не только для правильности проводок, но и для исключения пеней и штрафов.

Вывод: частноправовые меры (неустойка, проценты по ст. 395 ГК РФ) к данной налоговой ситуации не применяются; денежным последствием ошибки являются пени по ст. 75 НК РФ, начисляемые на сумму недоимки вплоть до её погашения.

Прямой ответ: при выплате дивидендов автомобилем в проводках ООО должно отразить доход по оценочной (рыночной) стоимости, а расход — по остаточной стоимости; если оценка ниже остаточной, возникший убыток не списывается единовременно, а распределяется равными долями на оставшийся срок полезного использования автомобиля (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Налог на прибыль ООО. Передача автомобиля в счёт дивидендов квалифицируется как реализация амортизируемого имущества (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 249 НК РФ). Доход от реализации признаётся по цене сделки — то есть по оценочной (рыночной) стоимости автомобиля, а не по остаточной (п. 1 ст. 249 НК РФ). Расход при реализации амортизируемого имущества определяется по остаточной стоимости (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Таким образом, в налоговом учёте вы отражаете доход — оценочная сумма, расход — остаточная сумма.

Убыток при превышении остаточной стоимости над оценочной. Если остаточная стоимость автомобиля превышает выручку от его реализации (оценочную стоимость), разница признаётся убытком, который включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации автомобиля до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ). Единовременное списание такого убытка не допускается — специальная норма п. 3 ст. 268 НК РФ имеет приоритет над общим порядком признания расходов.

НДС. Передача автомобиля в счёт дивидендов признаётся реализацией, поэтому НДС начисляется с оценочной (рыночной) стоимости без включения налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). Остаточная стоимость для целей НДС не применяется.

НДФЛ учредителя. Учредитель получает доход в натуральной форме, налоговая база по которому определяется исходя из рыночной (оценочной) стоимости автомобиля (п. 1 ст. 211 НК РФ). Остаточная стоимость для исчисления НДФЛ значения не имеет. ООО как налоговый агент обязано удержать НДФЛ за счёт любых денежных доходов, выплачиваемых учредителю, при этом удерживаемая сумма не может превышать 50% суммы денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если денежных выплат нет и удержать налог невозможно, ООО обязано уведомить налоговый орган о невозможности удержания, а учредитель уплачивает НДФЛ самостоятельно — эта обязанность и порядок уплаты установлены иными положениями НК РФ.

Контроль цены при взаимозависимости. Если доля учредителя в уставном капитале ООО превышает 25%, он признаётся взаимозависимым лицом (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). В этом случае налоговый орган вправе проверить, соответствует ли применённая оценочная стоимость рыночному уровню, и при занижении доначислить налог на прибыль, НДС и НДФЛ исходя из рыночной цены (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Наличие независимой оценки, соответствующей рыночному уровню, снижает этот риск.

Последствия неверного учёта. Если ООО занизит налоговую базу (например, отразит доход по остаточной стоимости вместо оценочной при том, что оценка заведомо ниже рыночной), возникнет недоимка, на которую начисляются пени за каждый календарный день просрочки уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пошаговые действия

  1. Зафиксируйте оценочную стоимость автомобиля независимым оценщиком — именно она формирует доход ООО от реализации и налоговую базу по НДФЛ учредителя (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 211 НК РФ). Убедитесь, что оценка соответствует рыночному уровню, особенно если доля учредителя превышает 25% (пп. 2 п. 2 ст. 105.1, п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

  2. Отразите в бухгалтерском и налоговом учёте: доход — по оценочной стоимости, расход — по остаточной стоимости автомобиля (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Разницу (убыток) не списывайте единовременно.

  3. Рассчитайте убыток как превышение остаточной стоимости над оценочной и включите его в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования автомобиля (п. 3 ст. 268 НК РФ).

  4. Начислите НДС с оценочной (рыночной) стоимости автомобиля без включения налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

  5. Исчислите НДФЛ с оценочной (рыночной) стоимости автомобиля как с дохода учредителя в натуральной форме (п. 1 ст. 211 НК РФ). Удержите налог за счёт ближайших денежных выплат учредителю, но не более 50% суммы денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

  6. Если денежных выплат учредителю нет и удержать НДФЛ невозможно — направьте в налоговый орган по месту учёта ООО сообщение о невозможности удержания налога в порядке, установленном НК РФ. Учредитель уплатит НДФЛ самостоятельно на основании уведомления налогового органа.

  7. При возникновении спора с налоговым органом относительно применённой цены или порядка учёта убытка — защищайте позицию в арбитражном суде по месту нахождения ООО.