Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

Долг по налогу на имущество 25000 рублей: что грозит, могут ли арестовать счета и завести уголовное дело

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Оплатите долг в течение 8 дней с даты получения требования, чтобы избежать списания средств со счетов.
  2. 2
    Проверьте в требовании сумму налога, срок уплаты и основание начисления; при несогласии обжалуйте его.descriptionЖалоба в вышестоящий налоговый орган (свободная форма)
  3. 3
    При списании средств со счета проверьте, что списана только сумма долга и пеней, без защищенных доходов.
  4. 4
    При нарушении порядка взыскания обжалуйте действия налогового органа в вышестоящий орган или суд.
  5. 5
    Не опасайтесь уголовного преследования: при долге 25 000 руб. оно исключено в силу малозначительности.

Документы и доказательства

  • Требование об уплате налога на имущество (сумма, срок, основание начисления)
  • Налоговое уведомление, на основании которого исчислен налог на имущество
  • Квитанции и платёжные поручения об уплате налога (при частичной оплате)
  • Документы, подтверждающие дату получения требования (почтовый конверт, уведомление)
  • Выписки по банковским счетам, подтверждающие списание денежных средств (при списании)
  • Документы, подтверждающие право на льготу или неверный расчёт налога (при несогласии)

  • Срочно: первые шаги

    • Проверьте в требовании точную сумму налога и срок уплаты — он может быть больше 8 дней.
    • Не опасайтесь уголовного дела: при долге 25 000 руб. оно исключено, это лишь предупреждение.
    • Учитывайте, что налоговый орган вправе списать деньги со счетов без суда, если вы не заплатите.
    • Помните: за каждый день просрочки начисляются пени — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

  • Сроки и риски

    • При неоплате налоговая вправе списать деньги со счетов без суда в течение 6 месяцев.
    • Уголовная ответственность исключена: ваш долг в 25 000 руб. ниже порога в 2,7 млн руб.
    • Пени за просрочку составят 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день — платите быстрее.
    • Спишут только сумму долга и пени; при списании пособий — обжалуйте действия налоговой.

  • Чего не делать

    • Не игнорируйте требование налоговой: после 8 дней с момента получения начнётся принудительное взыскание.
    • Не рассчитывайте на судебный порядок: налоговый орган вправе списать деньги со счетов без суда.
    • Не пытайтесь скрыть деньги на счетах: арест и списание средств — законная внесудебная мера.
    • Не опасайтесь уголовного дела: при долге 25 000 руб. состав преступления по ст. 198 УК РФ исключён.
    • Не спорьте с суммой налога без проверки: сначала убедитесь в правильности начисления, а затем обжалуйте.

  • Когда нужен адвокат

    • Обратитесь к адвокату, если налоговый орган пропустил 6-месячный срок для взыскания и дело передано в суд.
    • Адвокат нужен при обжаловании требования или решения налогового органа в вышестоящей инстанции или суде.
    • Привлеките юриста, если помимо налога налоговый орган пытается взыскать иные суммы, не являющиеся пенями.
    • Консультация адвоката оправдана, если вы не согласны с суммой налога и требуется правовая экспертиза расчёта.
    • Уголовная защита не требуется: при долге 25 000 руб. ответственность по ст. 198 УК РФ исключена.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

1. Ситуация

У физического лица образовалась задолженность по налогу на имущество в размере 25 000 рублей. Налоговым органом направлено требование об уплате задолженности, в котором указано на возможность обращения взыскания на денежные средства на счетах и иное имущество, а также содержится указание на возможное уголовное преследование. Срок исполнения требования — восемь дней с даты его получения, если в самом требовании не указан более продолжительный период. Из этого следует, что после истечения срока исполнения требования налоговый орган вправе в течение шести месяцев принять решение о взыскании задолженности и обратить взыскание на денежные средства на счетах в банке без обращения в суд.

2. Затронутые правоотношения

  • Налоговые правоотношения по уплате налога на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ) — затронуты, поскольку у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налога, которая не исполнена в установленный срок, что влечёт применение мер принудительного взыскания.
  • Правоотношения по принудительному взысканию задолженности (ст. 48 НК РФ) — затронуты, поскольку налоговый орган вправе обратить взыскание на имущество физического лица последовательно: сначала на денежные средства на счетах в банке, затем на наличные денежные средства, затем на иное имущество.
  • Правоотношения по начислению пеней (ст. 75 НК РФ) — затронуты, поскольку за каждый день просрочки уплаты налога начисляются пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, что увеличивает итоговую сумму задолженности.
  • Уголовно-правовые правоотношения (ст. 198 УК РФ) — не затронуты, поскольку состав преступления предполагает уклонение от уплаты налогов путём непредставления декларации или включения в неё ложных сведений, а налог на имущество физических лиц декларированию не подлежит; кроме того, сумма 25 000 рублей значительно ниже порога крупного размера (2 700 000 рублей за три финансовых года).

3. Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело

  • Сумма задолженности — 25 000 рублей. Она ниже порога крупного размера, установленного примечанием 2 к ст. 198 УК РФ (2 700 000 рублей за три финансовых года), что исключает уголовную ответственность.
  • Вид налога — налог на имущество физических лиц. Данный налог исчисляется налоговым органом и уплачивается на основании налогового уведомления, декларация по нему не подаётся, поэтому способ совершения деяния, предусмотренный ч. 1 ст. 198 УК РФ, к этой ситуации неприменим.
  • Факт направления требования об уплате задолженности. С момента его получения у налогоплательщика возникает обязанность исполнить его в течение восьми дней (если в требовании не указан иной срок), после чего налоговый орган вправе начать принудительное взыскание.
  • Очерёдность обращения взыскания. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ первым объектом взыскания являются денежные средства на счетах в банке и электронные денежные средства, что подтверждает правомерность угрозы ареста счетов.
  • Срок принятия решения о взыскании. Налоговый орган вправе принять решение о взыскании задолженности в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования; решение, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
  • Длящееся начисление пеней. За каждый день просрочки начисляются пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, что увеличивает итоговую сумму долга и делает её зависимой от длительности неисполнения обязанности.

Какой порядок взыскания долга по налогу на имущество реально применяется и могут ли арестовать счета

Взыскание налога на имущество с физического лица, не являющегося ИП, идёт не через суд «в общем порядке» и не через судебный приказ, а по специальной процедуре НК РФ. Основанием служит неисполнение обязанности по уплате налога в срок:

  1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.
    — п. 1 ст. 48 НК РФ

Это значит: сначала налоговый орган направляет вам требование об уплате задолженности (ст. 69 НК РФ), и только после того, как оно не исполнено в срок, переходит к взысканию. Срок исполнения требования — короткий:

  1. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
    — п. 3 ст. 69 НК РФ

Ключевой момент для вас — механика взыскания денег со счетов. Согласно ст. 48 НК РФ взыскание обращается последовательно, и первым объектом выступают именно денежные средства на счетах в банке:

  1. Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении: 1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей; 2) наличных денежных средств; 3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов такой договор расторгнут или признан недействительным в установленном порядке; 4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации. 4.
    — п. 3 ст. 48 НК РФ

То есть арест/списание денег со счетов — реальная и при этом законная мера, причём она применяется налоговым органом без обращения в суд, если требование не исполнено. Взыскание со счетов идёт первым в очереди: сначала блокируются и списываются деньги с банковских счетов и электронных денег, затем наличные, затем иное имущество (за исключением предметов повседневного личного пользования). При исполнении поручения налогового органа действуют ограничения ст. 99 и 101 Закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» — то есть не могут взыскиваться, например, пособия и иные защищённые доходы в полном объёме, а с зарплаты удерживается по общему правилу не более 50%. Срок принятия решения о взыскании ограничен шестью месяцами с даты истечения срока исполнения требования:

  1. В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11 3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.
    — п. 2 ст. 48 НК РФ

Вывод: угроза ареста счетов правомерна. Налоговый орган вправе при неисполнении требования сам обратить взыскание на ваши деньги в банке (без обращения в суд), в пределах суммы задолженности. В суд он обращается лишь в ограниченных случаях (пропуск шестимесячного срока, взыскание отдельных сумм) — и делает это в порядке административного судопроизводства, а не «взысканием через суд» в общем смысле. При этом с вас также взыскиваются пени.

Какие денежные последствия: пени за просрочку

За каждый день просрочки уплаты налога начисляются пени — это самостоятельная сумма помимо самого налога:

  1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
    — п. 1 ст. 75 НК РФ

Размер пени для физических лиц — 1/300 действующей ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки:

  1. для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
    — пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ

Вывод: к вашему долгу в 25 000 руб. ежедневно прибавляются пени по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. Пени уплачиваются дополнительно к сумме налога и независимо от иных мер принудительного взыскания. Чем дольше не платите, тем больше итоговая сумма. Никакой «неустойки сверх пени» или «штрафа за неисполнение требования» сверх самих пеней по ст. 75 НК РФ за сам факт просрочки не начисляется — единственный денежный прирост к долгу здесь именно пени.

Может ли дойти до уголовной ответственности при долге 25 000 руб.

Уголовная ответственность за неуплату налогов физическим лицом предусмотрена только ст. 198 УК РФ, и она охватывает исключительно уклонение путём непредставления налоговой декларации (расчёта) или иных обязательных документов либо включения в них заведомо ложных сведений:

  1. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере,
    — ч. 1 ст. 198 УК РФ

Здесь действуют сразу два барьера, из-за которых «уголовка» в вашей ситуации исключена.

Первый — состав преступления. Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом и уплачивается на основании направляемого налогового уведомления; физическое лицо по этому налогу не подаёт налоговую декларацию. Следовательно, способ совершения деяния, описанный в ч. 1 ст. 198 УК РФ (непредставление декларации / ложные сведения в ней), к неуплате налога на имущество просто неприменим — самого обязательного документа, который можно было бы «не представить» или «исказить», у вас нет.

Второй — размер. Даже при гипотетической возможности квалификации уголовная ответственность по ст. 198 УК РФ наступает только при «крупном размере»:

Примечания. 1. Под физическим лицом - плательщиком страховых взносов в настоящей статье понимаются индивидуальные предприниматели и не являющиеся индивидуальными предпринимателями физические лица, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и обязаны уплачивать страховые взносы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 2. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.
— прим. 2 ст. 198 УК РФ, п. 2

Ваш долг — 25 000 руб., то есть в сотни раз ниже порога крупного размера (2,7 млн руб. за три финансовых года). Даже порога для направления материалов в следственные органы нет: предупреждение в требовании об обязанности налогового органа направить материалы в следственные органы делается только «в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения, содержащего признаки преступления» — а при 25 тыс. руб. таких признаков нет.

Наконец, действует правило о малозначительности:

  1. Не является преступлением действие (бездействие), хотя формально и содержащее признаки какого-либо деяния, предусмотренного настоящим Кодексом, но в силу малозначительности не представляющее общественной опасности.
    — ч. 2 ст. 14 УК РФ

Вывод: уголовная ответственность при долге 25 000 руб. по налогу на имущество исключена по трём основаниям — отсутствует сам способ деяния (не декларируется этот налог), сумма в десятки раз ниже порога крупного размера (2,7 млн руб.), а поведение не представляет общественной опасности, характерной для налогового преступления. Утверждение о возможном «уголовном деле» в вашей ситуации не имеет правовой основы. Единственные законные последствия неуплаты — взыскание налога (в т.ч. со счетов), пени и обращение взыскания на имущество, но не уголовное преследование.

Уголовная ответственность при долге 25 000 руб. по налогу на имущество исключена, а вот арест и списание денег со счетов — реальная и законная мера, которую налоговый орган вправе применить без обращения в суд, если вы не исполните требование в срок.

По порядку взыскания и аресту счетов. Налоговый орган действует по специальной процедуре, установленной п. 1 ст. 48 НК РФ: сначала вам направляется требование об уплате задолженности, которое по п. 3 ст. 69 НК РФ должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения (если в самом требовании не указан более длительный срок). Если требование не исполнено, налоговый орган вправе сам обратить взыскание на ваше имущество — и первым объектом взыскания по п. 3 ст. 48 НК РФ являются именно денежные средства на счетах в банке и электронные деньги. То есть арест и списание денег со счетов — законная внесудебная мера, для её применения налоговому органу не нужно обращаться в суд. Срок для принятия решения о взыскании — 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования (п. 2 ст. 48 НК РФ). В суд налоговый орган обращается лишь в ограниченных случаях — например, при пропуске этого шестимесячного срока, и тогда это административное исковое заявление.

По пеням. Помимо самого долга, за каждый день просрочки начисляются пени (п. 1 ст. 75 НК РФ). Для физических лиц ставка составляет 1/300 действующей ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ). Никаких дополнительных штрафов за сам факт неисполнения требования сверх пеней не предусмотрено — денежный прирост к долгу ограничивается именно пенями.

По уголовной ответственности. Уголовная ответственность за неуплату налогов физическим лицом предусмотрена только ст. 198 УК РФ, но она к вашей ситуации неприменима по трём причинам. Во-первых, состав преступления по ч. 1 ст. 198 УК РФ предполагает уклонение путём непредставления налоговой декларации или включения в неё заведомо ложных сведений — а налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом и декларация по нему не подаётся. Во-вторых, уголовная ответственность наступает только при крупном размере, который согласно примечанию 2 к ст. 198 УК РФ составляет свыше 2,7 млн руб. за три финансовых года подряд — ваш долг в 25 000 руб. в сотни раз ниже этого порога. В-третьих, такое деяние в силу малозначительности не представляет общественной опасности (ч. 2 ст. 14 УК РФ). Утверждение о возможном уголовном деле в вашей ситуации не имеет правовой основы.

Пошаговые действия

  1. Проверьте требование. Убедитесь, что в нём указаны сумма задолженности, срок её уплаты и основание начисления налога. Срок добровольной уплаты — 8 дней с даты получения требования (п. 3 ст. 69 НК РФ), если в самом требовании не указан более длительный период.

  2. Оплатите задолженность в срок, указанный в требовании. Это позволит избежать обращения взыскания на счета и остановит дальнейшее начисление пеней. Пени начисляются за каждый день просрочки по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ), поэтому чем раньше вы погасите долг, тем меньше итоговая сумма.

  3. Если вы не согласны с суммой налога или требованием — обжалуйте его. Обратитесь с жалобой в вышестоящий налоговый орган, а при необходимости — в суд по месту жительства. Учитывайте, что налоговый орган вправе принять решение о взыскании в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования (п. 2 ст. 48 НК РФ), поэтому обжалование не приостанавливает течение этого срока автоматически.

  4. Если деньги со счёта уже списаны — проверьте законность списания. Убедитесь, что списана только сумма задолженности и пеней, а не защищённые доходы (например, пособия). При нарушении порядка взыскания обращайтесь с жалобой в налоговый орган или в суд.

  5. Не опасайтесь уголовного преследования. При долге 25 000 руб. по налогу на имущество уголовная ответственность по ст. 198 УК РФ исключена: отсутствует состав преступления, сумма ниже порога крупного размера (2,7 млн руб. за три года), а деяние малозначительно (ч. 2 ст. 14 УК РФ).