Продала машину за 240 тысяч, владела 2,5 года: нужно ли платить налог, если есть договор покупки за 115 тысяч

Применяется ли освобождение от НДФЛ при владении автомобилем 2,5 года

Автомобиль — движимое (иное) имущество. Освобождение от налогообложения дохода от продажи имущества по п. 17.1 ст. 217 НК РФ действует только при нахождении имущества в собственности продавца три года и более:

продажи иного имущества, находившегося непрерывно в собственности налогоплательщика три года и более. При реализации иного имущества, полученного налогоплательщиком - учредителем личного фонда от такого личного фонда, срок нахождения такого имущества в собственности этого налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность указанного имущества таким личным фондом. При реализации полученного налогоплательщиком - учредителем личного фонда от такого личного фонда иного имущества, ранее переданного им такому личному фонду, в срок нахождения такого имущества в собственности этого налогоплательщика включаются срок нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика до его передачи в такой личный фонд, срок нахождения такого имущества в собственности личного фонда и срок нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика после его получения от такого личного фонда.
— пп. 17.1 п. 1 ст. 217 НК РФ (фрагмент)

У вас срок владения составил 2,5 года — это меньше трёх лет. Следовательно, условие пп. 17.1 п. 1 ст. 217 НК РФ не выполнено, и доход от продажи формально образует объект налогообложения. Однако это не означает автоматической уплаты налога: как показано ниже, он обнуляется имущественным вычетом.

Вывод по вопросу: освобождение от НДФЛ по п. 17.1 ст. 217 НК РФ к вашей сделке не применяется — срок владения менее трёх лет.

Имущественный вычет 250 000 руб. и его соотношение с ценой продажи 240 000 руб.

Для дохода от продажи иного имущества (к которому относится автомобиль), находившегося в собственности менее трёх лет, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ предусматривает имущественный налоговый вычет:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг, цифровой валюты и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей
— абз. четвертый пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ

Ваша цена продажи — 240 000 рублей. Она не превышает установленный вычет в 250 000 рублей. Следовательно, весь полученный доход полностью покрывается имущественным вычетом, налоговая база по НДФЛ равна нулю, и налог к уплате не возникает.

Обратите внимание: вычет предоставляется в целом за налоговый период. Если бы вы в этом же году продали ещё какое-либо имущество, находящееся у вас в собственности менее трёх лет, лимит 250 000 руб. был бы общим для всех таких продаж.

Вывод по вопросу: налог с продажи автомобиля платить не нужно — сумма продажи (240 000 руб.) полностью покрывается имущественным вычетом в 250 000 руб., налоговая база равна нулю.

Альтернатива: уменьшение дохода на расходы на покупку (что выгоднее)

Вместо имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить доходы на сумму фактически произведённых и документально подтверждённых расходов на приобретение имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ):

вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов , связанных с приобретением этого имущества
— пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ

По вашему варианту: доход от продажи 240 000 руб. минус расходы на покупку 115 000 руб. = налоговая база 125 000 руб. При ставке 13% (для резидента) налог составил бы 125 000 × 13% = 16 250 руб.

Сопоставление двух законных способов:

• Имущественный вычет 250 000 руб. → база 0 руб., налог 0 руб. — выгоднее;
• Уменьшение на расходы 115 000 руб. → база 125 000 руб., налог 16 250 руб. — приведёт к уплате налога.

Поскольку вычет полностью покрывает доход, применять уменьшение на расходы в вашем случае нецелесообразно — оно ухудшает результат. Уменьшение на расходы имеет смысл лишь тогда, когда продажная цена превышала бы 250 000 руб., а вот при цене ниже вычета выгоднее именно вычет.

Вывод по вопросу: из двух способов выгоднее имущественный вычет в 250 000 руб.: при продаже за 240 000 руб. он даёт нулевую налоговую базу, тогда как уменьшение на расходы (240 000 − 115 000 = 125 000 руб.) повлекло бы уплату налога 16 250 руб.

Нужно ли подавать декларацию 3-НДФЛ

По общему правилу физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ):

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества , принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой
— пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ

Однако п. 4 ст. 229 НК РФ прямо предоставляет налогоплательщику право не указывать в декларации доход от продажи имущества, если сумма дохода не превышает размер имущественного вычета (абз. 6 п. 4 ст. 229 НК РФ):

Налогоплательщики также вправе не указывать в налоговой декларации сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи недвижимого имущества, указанного в абзаце третьем подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, и (или) сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи имущества, указанного в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, если в отношении такого недвижимого имущества (имущества) налогоплательщик в налоговом периоде имеет право на имущественный налоговый вычет в размере, предусмотренном абзацем третьим и (или) четвертым подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, и если сумма всех таких доходов от продажи такого недвижимого имущества (имущества) в налоговом периоде не превышает установленный размер такого имущественного налогового вычета
— абз. 6 п. 4 ст. 229 НК РФ

Ваш доход (240 000 руб.) не превышает вычет (250 000 руб.). Значит, вы вправе вовсе не отражать этот доход в 3-НДФЛ и не подавать декларацию по данной сделке — обязанности декларировать этот доход у вас нет.

Важное условие: право не декларировать действует для налогового резидента РФ. Применение ставки 13% и вычета по этой сделке корректно именно для резидентов; для нерезидента ставка по таким доходам составила бы 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ):

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых: в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций и выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов, в случае, если решением о выпуске этих цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим эти цифровые финансовые активы, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов; от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи; от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи; (см.
— п. 3 ст. 224 НК РФ

Если вы относитесь к налоговым резидентам РФ (находитесь в России не менее 183 дней в году), ставка 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) — а при продаже в пределах 240 000 руб., полностью покрытом вычетом, налог и вовсе нулевой:

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.
— п. 1 ст. 224 НК РФ

Вывод по вопросу: при статусе налогового резидента РФ вы не обязаны подавать декларацию 3-НДФЛ по доходу от продажи автомобиля — этот доход полностью покрывается имущественным вычетом и вправе не отражаться в декларации (абз. 6 п. 4 ст. 229 НК РФ).

Ответственность за неподачу декларации и неуплату налога (при неверном подходе)

Если бы обязанность подать декларацию и уплатить налог у вас возникала, её нарушение влекло бы штрафы. Это важно понимать, чтобы не допустить ошибок при самостоятельном подходе, но к вашему случаю при правильном применении вычета санкции не применяются.

За непредставление в срок налоговой декларации — штраф 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц, но не более 30% и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ):

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей
— п. 1 ст. 119 НК РФ

За неуплату налога вследствие занижения базы — штраф 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ):

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). 2. Утратил силу. - Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ. 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно , влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). 4. Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, непрерывно имелись положительное сальдо единого налогового счета и (или) суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога.
— п. 1 ст. 122 НК РФ

Ключевой момент: поскольку сумма вашего дохода (240 000 руб.) полностью покрывается имущественным вычетом в 250 000 руб., налоговая база равна нулю, а значит, и обязанность подавать декларацию по этой сделке отсутствует (абз. 6 п. 4 ст. 229 НК РФ). Следовательно, штрафы по ст. 119 и 122 НК РФ за неподачу декларации и неуплату налога к вам не применяются — платить нечего и декларировать такой доход не требуется.

Вывод по вопросу: при корректном применении имущественного вычета ответственность по ст. 119 и ст. 122 НК РФ не наступает, поскольку налоговая база и сумма налога равны нулю, а обязанность декларировать такой доход отсутствует.

Какие документы хранить и что делать, если налоговый орган запросит пояснения

Поскольку обязанности ни платить налог, ни подавать декларацию у вас не возникает (доход 240 000 руб. полностью покрыт вычетом 250 000 руб. — абз. 6 п. 4 ст. 229 НК РФ в сочетании с абз. 4 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ), никакие документы предъявлять в налоговый орган по этой сделке вы не обязаны. Декларация не подаётся, вычет в этом случае не заявляется — он применяется «автоматически» в силу того, что сумма дохода не превышает лимит.

Тем не менее рекомендую сохранить подтверждающие документы: договор купли-продажи автомобиля (где указана цена 240 000 руб. и данные приобретателя) и договор покупки за 115 000 руб. с платёжными документами. Они вам понадобятся только в одном случае — если налоговый орган направит запрос или уведомление в порядке камеральной проверки либо по данным ГИБДД/регистрирующего органа о совершённой сделке. В такой ситуации документы подтвердят, что цена продажи не превышала 250 000 руб.

Что касается альтернативного способа (уменьшение дохода на расходы по пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ): он становится выгоднее вычета только тогда, когда цена продажи превышает 250 000 руб., а подтверждённые расходы на покупку больше, чем сумма превышения. В вашем случае (240 000 − 250 000 = отрицательная база при вычете против 125 000 руб. при расходах) вычет очевидно выгоднее, поэтому подавать декларацию ради заявления расходного вычета не имеет смысла.

Вывод по вопросу: конкретных действий от вас не требуется — ни уплаты налога, ни подачи декларации, ни представления документов. Достаточно сохранить договоры купли и продажи с платёжными документами на случай запроса налогового органа; заявлять уменьшение на расходы не нужно, поскольку у него худший результат, чем у вычета.