Дата получения дохода и налоговый период для платежа от 30.06.2025
Дата получения дохода для целей НПД определяется не датой оформления в приложении, а датой фактического поступления денежных средств:
В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках , на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
— ч. 1 ст. 7 ФЗ № 422-ФЗ
Это означает: у Игоря доход считается полученным 30.06.2025 — именно в тот день, когда деньги поступили (или были получены наличными), а не в день, когда он сможет «провести» платёж в приложении «Мой налог». Акт и чек лишь подтверждают, что расчёт состоялся именно 30.06.2025.
Налоговый период при НПД — календарный месяц:
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 2. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. 3. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета. 4. Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.
— ч. 1 ст. 9 ФЗ № 422-ФЗ
Следовательно, доход, полученный 30.06.2025, относится к налоговому периоду «июнь 2025», и сумма налога по нему подлежала уплате не позднее 28.07.2025:
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
— ч. 3 ст. 11 ФЗ № 422-ФЗ
Задним числом изменить налоговый период нельзя: закон жёстко привязывает дату получения дохода к дате поступления денег и относит её к конкретному календарному месяцу. Функция «указать дату платежа задним числом» этой логике противоречит — в приложении дата расчёта формируется автоматически как текущая, а попытка «провести платёж задним числом с назначением „за 30.06.2025“» в системе технически не предусмотрена. Поэтому юридически значимо не то, какой датой вы отразите операцию в приложении, а то, что доход уже учтён и налог по нему уплачен за правильный период — июнь 2025.
Обязанность передать сведения о расчёте и допустимый срок
Закон обязывает плательщика НПД передать в налоговый орган сведения о произведённом расчёте и сформировать чек:
При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".
— ч. 1 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ
При этом срок формирования и передачи чека зависит от формы расчёта:
Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.
— ч. 3 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ
Для вашей ситуации это значит следующее.
Если платёж за 30.06.2025 был безналичным (перевод на счёт), у Игоря сохранялась возможность сформировать и передать чек, а с ним и сведения о расчёте, до 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом — то есть до 09.07.2025. Если платёж был получен наличными или через электронные средства платежа — чек должен был формироваться в момент расчёта (30.06.2025).
То, что сейчас приложение позволяет провести операцию «только текущей датой», не меняет правовой сути: сведения о расчёте, который фактически состоялся 30.06.2025, подлежат передаче, а налоговый орган исчислит налог за июнь 2025 исходя из даты поступления денег (ч. 1 ст. 7 ФЗ № 422-ФЗ). Задержка с передачей сведений — самостоятельный факт, за который законодательством предусмотрена ответственность, но она не «переносит» доход в более поздний период.
Что делать сейчас: корректировка и практический порядок действий
Закон прямо допускает корректировку ранее переданных сведений о сумме расчётов:
Налогоплательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение "Мой налог" или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки.
— ч. 4 ст. 8 ФЗ № 422-ФЗ
Обратите внимание на рамку этой нормы: она касается корректировки «ранее переданных» сведений и случаев завышения налога (возврат денег, некорректный ввод). Случай Игоря иной — сведения о расчёте за 30.06.2025 вовсе не передавались. Тем не менее из этого следует важный вывод: система предусматривает механизм уточнения данных, переданных в налоговый орган, но не предусматривает «регистрацию дохода с прошедшей датой» как отдельную операцию.
Практически для Игоря ситуация разрешается так:
-
Если деньги поступили безналичным переводом и чек ещё не формировался — сведения о расчёте следовало передать до 09.07.2025 (ч. 3 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ). Сейчас этот срок уже прошёл, однако обязанность перед налоговым органом всё равно должна быть исполнена: доход за июнь 2025 нужно отразить и уплатить налог. Технически приложение позволяет добавить доход с текущей датой регистрации, а налог исчислится за тот период, к которому отнесён доход по факту поступления денег.
-
Сам налог за июнь 2025 при его неотражении до сих пор не уплачен — срок уплаты был 28.07.2025 (ч. 3 ст. 11 ФЗ № 422-ФЗ). Его нужно уплатить: сумма исчисляется налоговым органом по сведениям, переданным через приложение.
-
По вопросу «провести задним числом»: законодательство не даёт возможности и не требует регистрировать операцию с назначением «за 30.06.2025». Правильное действие — отразить доход в приложении сейчас (с текущей датой регистрации операции, но с корректными реквизитами расчёта), обеспечив уплату налога за июнь 2025, а при необходимости уточнения реквизитов использовать механизм корректировки/пояснений, предусмотренный ч. 4 ст. 8 ФЗ № 422-ФЗ.
Вывод: провести платёж «задним числом с назначением за 30.06.2025» в приложении невозможно и не требуется нормативно — дата получения дохода уже зафиксирована законом как дата поступления денег (30.06.2025), а налог относится к июню 2025. Задача Игоря — передать сведения о расчёте и уплатить налог за июнь 2025 (срок уплаты — 28.07.2025); за каждый день просрочки уплаты начисляются пени.
Денежные последствия: пени за просрочку уплаты и ответственность за непередачу сведений
Если налог за июнь 2025 до сих пор не уплачен, то с 29.07.2025 (дня, следующего за сроком уплаты 28.07.2025) на сумму недоимки начисляются пени:
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: (В редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ) 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении
— п. 4 ст. 75 НК РФ
Для Игоря как физического лица ставка пени составляет 1/300 действующей ключевой ставки ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки. То есть чем дольше не уплачен налог за июнь 2025, тем больше набегает пеня, и она нарастает непрерывно с момента пропуска срока — независимо от того, когда вы «проведёте» платёж в приложении.
Налоговая база и налог при этом исчисляются налоговым органом на основе переданных сведений, с учётом налогового вычета, применяемого при расчёте НПД:
Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке: 1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы; 2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.
— ч. 2 ст. 12 ФЗ № 422-ФЗ
Самозанятые физические лица, получающие доход от физлиц, уплачивают налог по ставке 4% (от дохода от реализации юрлицам/ИП — 6%), уменьшаемой за счёт вычета: для ставки 4% вычет эффективно снижает её до 3%, для ставки 6% — до 4%.
Что касается ответственности за то, что сведения о расчёте за 30.06.2025 не были переданы вовремя: законодательством о налогах и сборах предусмотрена специальная ответственность за непредставление (несвоевременное представление) сведений о расчётах плательщиком НПД (штраф в процентах от суммы расчёта, с повышенной санкцией за повторное нарушение). Точную норму (реквизиты и размер) из доступного корпуса процитировать не удалось, однако сам факт такой ответственности прямо вытекает из того, что передача сведений — это установленная ч. 1 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ обязанность, нарушение которой влечёт налоговую ответственность по НК РФ.
Вывод: независимо от технической возможности «провести платёж задним числом», корректное правовое действие — отразить доход и уплатить налог за июнь 2025 как можно скорее: до момента уплаты на сумму недоимки ежедневно начисляются пени (1/300 ключевой ставки ЦБ за день), а задержка с передачей сведений о расчёте влечёт риск налогового штрафа.
