Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

Купил Hyundai Creta в Киргизии: таможня требует пересчитать утильсбор по формуле, а не по ставке для страны производителя. Правомерно ли это?

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Запросите у таможни письменный мотивированный отказ с указанием нормы, обосновывающей формулу разницы.descriptionЗаявление начальнику таможенного поста о выдаче письменного мотивированного отказа в принятии расчета утилизационного сбора (свободная форма)
  2. 2
    Соберите документы, подтверждающие именно производство автомобиля в Киргизии, а не только выпуск в обращение.
  3. 3
    При наличии сертификата СТ-1 или документов завода-изготовителя настаивайте на освобождении от уплаты утильсбора.
  4. 4
    При отсутствии подтверждающих производство документов не оспаривайте формулу, а дособерите доказательства происхождения.
  5. 5
    При отказе таможни и наличии документов о производстве в ЕАЭС подайте жалобу в вышестоящий таможенный орган.descriptionЖалоба в вышестоящий таможенный орган (свободная форма)
  6. 6
    При отказе вышестоящего органа обжалуйте решение в суд по месту жительства в порядке КАС РФ.

Документы и доказательства

  • Соберите сертификат происхождения СТ-1, подтверждающий производство автомобиля в Киргизии.
  • Приложите одобрение типа транспортного средства или СБКТС, выданные в ЕАЭС.
  • Подготовьте документы завода-изготовителя и выписку из ЭПТС о стране-производителе.
  • При наличии СТ-1 и документов завода — настаивайте на неуплате утильсбора.
  • Без подтверждения производства в Киргизии — позиция таможни о формуле разницы правомерна.

  • Сроки и риски

    • При наличии документов о производстве в ЕАЭС настаивайте на освобождении от уплаты утильсбора.
    • Запись в ЭПТС о стране-производителе сама по себе не является бесспорным доказательством для таможни.
    • Коммерческая ставка 739 400 рублей неприменима, если автомобиль лишь выпущен в обращение в Киргизии.

  • Когда нужен адвокат

    • Без адвоката не обойтись: таможня оспаривает страну производства, а от этого зависит сумма в 739 400 рублей.
    • Нужен юрист, если у вас нет сертификата СТ-1 или документов завода-изготовителя, подтверждающих производство в Киргизии.
    • Привлеките адвоката для оценки рисков: при отсутствии доказательств производства таможня правомерно применит формулу разницы пошлин.
    • Обращение к юристу обязательно при подготовке жалобы в вышестоящий таможенный орган, чтобы корректно оспорить отказ.
    • Адвокат нужен для судебного спора, если вышестоящий орган откажет: дело сложное, с экспертизой происхождения товара.
    • Консультация адвоката поможет проверить, не является ли запись в ЭПТС единственным доказательством, которого недостаточно.

  • Альтернативные пути

    • Запросите у таможни письменный отказ с указанием нормы — это зафиксирует их позицию.
    • Проверьте, есть ли у вас сертификат СТ-1 или документы завода-изготовителя о производстве в Киргизии.
    • Если производство в ЕАЭС подтверждено документами, настаивайте на освобождении от утильсбора.
    • Если документов нет, дособерите доказательства происхождения — запись в ЭПТС небесспорна.
    • Рассмотрите возможность урегулирования спора на стадии таможенного контроля до выпуска.
    • При отсутствии подтверждения производства оцените целесообразность уплаты по формуле разницы.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Ситуация. Физическое лицо приобрело автомобиль Hyundai Creta, который по документам (включая выписку из электронного паспорта транспортного средства) имеет страну-производителя — Республика Киргизия. Автомобиль снят с регистрационного учёта в Киргизии и ввезён на территорию Российской Федерации с транзитными номерами. При ввозе заявлен расчёт утилизационного сбора по коммерческой ставке в размере 739 400 рублей. Таможенный орган отказался принимать такой расчёт и потребовал исчислить утилизационный сбор по формуле «разница между таможенными пошлинами и НДС», ссылаясь на необходимость сопоставления сумм, подлежавших бы уплате при ввозе в РФ из третьей страны, и сумм, фактически уплаченных при выпуске автомобиля в обращение в Киргизии.

Из этого следует, что спор сводится не к арифметике утилизационного сбора, а к квалификации автомобиля: признаётся ли он товаром, произведённым на территории государства — члена ЕАЭС, либо товаром, лишь выпущенным в обращение в ЕАЭС, но имеющим происхождение из третьей страны. От этой квалификации напрямую зависит, подлежит ли утилизационный сбор уплате вообще либо уплачивается в размере разницы таможенных платежей.

Затронутые правоотношения:

  • Отношения по уплате утилизационного сбора при ввозе транспортного средства из государства — члена ЕАЭС. Затронуты, поскольку именно они определяют, какая ставка или формула подлежит применению: освобождение для товаров, произведённых в ЕАЭС, либо разница таможенных пошлин и налогов для товаров, выпущенных в ЕАЭС, но происходящих из третьих стран.

  • Отношения по подтверждению страны происхождения товара. Затронуты, поскольку запись в ЭПТС о стране-производителе сама по себе не является бесспорным доказательством для целей утилизационного сбора; таможенный орган вправе проверять фактическое происхождение автомобиля и требовать документы, подтверждающие именно производство на территории Киргизии.

  • Отношения по таможенному контролю и принятию расчёта утилизационного сбора. Затронуты, поскольку отказ таможни принять расчёт по коммерческой ставке является действием, которое может быть обжаловано, если оно не основано на фактическом статусе автомобиля.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело:

  1. Фактическое происхождение автомобиля. Решающим является не запись в ЭПТС, а то, был ли автомобиль действительно произведён на территории Киргизии как государства — члена ЕАЭС либо только выпущен там в обращение после ввоза из третьей страны. Если производство в Киргизии подтверждено — утилизационный сбор не уплачивается, и требование таможни о расчёте разницы неправомерно. Если автомобиль лишь выпущен в обращение в Киргизии, а произведён в третьей стране — таможня правомерно требует расчёт по формуле разницы.

  2. Наличие документов, подтверждающих производство в Киргизии. К таким документам относятся сертификат о происхождении товара (СТ-1), одобрение типа транспортного средства, выданное в ЕАЭС, документы завода-изготовителя в Киргизии. Их наличие или отсутствие определяет, сможет ли владелец автомобиля опровергнуть позицию таможни.

  3. Правовая квалификация автомобиля по пункту 4(1) Правил № 1291. Если автомобиль квалифицируется как произведённый в ЕАЭС — применяется освобождение от утилизационного сбора. Если как выпущенный в ЕАЭС, но происходящий из третьей страны — применяется формула разницы между ввозными таможенными пошлинами и налогами, подлежавшими бы уплате в РФ, и фактически уплаченными в Киргизии. Коммерческая ставка 739 400 рублей в этом случае применению не подлежит.

Правомерность требования таможни рассчитать утильсбор по формуле «разница таможенных пошлин и НДС»

Таможенный орган применяет специальный порядок расчёта, установленный Правилами № 1291 (пункт 4(1)), который различает два случая ввоза ТС из государств-членов ЕАЭС:

  1. Транспортное средство произведено на территории государства-члена ЕАЭС — утилизационный сбор не уплачивается (при документальном подтверждении факта производства, включая признаки производства по правилам определения происхождения товаров ЕАЭС).

  2. Транспортное средство выпущено в обращение в государстве-члене ЕАЭС, но произведено в третьей стране (ввезено в Киргизию из Китая, Кореи и т.п.) — утилизационный сбор уплачивается в размере разницы между суммой ввозных таможенных пошлин и налогов, которые подлежали бы уплате при ввозе такого ТС в РФ из третьей страны, и суммой ввозных таможенных пошлин и налогов, фактически уплаченных при выпуске ТС в обращение в государстве-члене ЕАЭС.

То есть формула «разница таможенных пошлин и НДС» — это не произвольное требование инспектора, а прямо предусмотренный Правилами № 1291 механизм, направленный на то, чтобы не допустить обхода полной ставки утильсбора путём формального «производства» автомобиля в стране ЕАЭС из импортных комплектующих или реэкспорта ввезённого туда автомобиля.

Соответственно, правомерность действий таможни целиком зависит от фактического статуса автомобиля:

  • Если автомобиль действительно собран/произведён в Киргизии и вы можете подтвердить это сертификатом о происхождении товара (СТ-1) либо иными предусмотренными документами (одобрение типа ТС, выданное в ЕАЭС, документы завода-изготовителя в Киргизии) — требование таможни о расчёте по формуле разницы неправомерно, и вы вправе настаивать на неуплате утильсбора (либо уплате по иной, льготной схеме).

  • Если автомобиль лишь «выпущен в обращение» в Киргизии, а фактически произведён (собран) в третьей стране (в том числе из китайских машинокомплектов, ввезённых в Киргизию без уплаты полных пошлин) — тогда требование таможни о расчёте разницы таможенных пошлин и НДС правомерно, и коммерческая ставка 739 400 руб. применена быть не должна; применяется именно формула разницы.

Ключевая развилка, которую нужно закрыть документами: запись в ЭПТС «страна-производитель: Киргизия» отражает лишь данные, внесённые при оформлении паспорта, и не является бесспорным доказательством для целей утильсбора. Таможня вправе проверять фактическое происхождение товара. Решающим является наличие у вас сертификата происхождения (СТ-1) либо иных документов, подтверждающих именно производство (а не только выпуск в обращение) ТС на территории Киргизии.

Вывод по вопросу: действия таможенного органа правомерны только в том случае, если автомобиль не был действительно произведён на территории Киргизии (страны ЕАЭС), а лишь выпущен там в обращение после ввоза из третьей страны. Если факт производства в Киргизии подтверждён надлежащими документами — требование о расчёте разницы пошлин/НДС неправомерно, и вы вправе его обжаловать.

Порядок обжалования действий таможенного органа

Если вы уверены, что автомобиль действительно произведён в Киргизии, и таможня, несмотря на представленные документы о происхождении, требует расчёт по формуле разницы (либо отказывает в приёме вашего расчёта), вы вправе обжаловать действия (бездействие) и решения таможенного органа в двух инстанциях:

  1. Ведомственное обжалование — жалоба в вышестоящий таможенный орган в порядке, установленном главой 51 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации». Жалобу на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица можно подать в вышестоящий таможенный орган; она рассматривается, решение по ней может быть обжаловано далее.

  2. Судебное обжалование — в порядке административного судопроизводства (КАС РФ) в арбитражный суд (если вы действуете как ИП/организация) либо в суд общей юрисдикции (если ввоз для личного пользования физическим лицом). Спор о правомерности требования таможни рассматривается с учётом нормы пункта 4(1) Правил № 1291 и представленных вами документов о происхождении ТС.

Практическая рекомендация: прежде чем обжаловать, запросите у таможенного органа письменный мотивированный отказ (решение) с указанием нормы, на основании которой применяется формула разницы. Это позволит точно зафиксировать позицию таможни и проверить её обоснованность. Соберите документы, подтверждающие производство ТС в Киргизии: сертификат происхождения СТ-1, одобрение типа транспортного средства / свидетельство о безопасности конструкции (СБКТС), документы завода-изготовителя, данные ЭПТС.

Вывод по вопросу: если факт производства в Киргизии подтверждён документально, у вас есть законная возможность оспорить действия таможни — сначала в вышестоящем таможенном органе, затем в суде. Если же подтверждающих производство документов нет (имеется лишь запись в ЭПТС), позиция таможни о расчёте разницы пошлин/НДС устоит, и эффективнее дособрать доказательства происхождения, чем спорить о самой формуле.

Норма применяется для определения вас как плательщика утилизационного сбора, поскольку вы осуществили ввоз автомобиля в Российскую Федерацию, что является основанием для возникновения обязанности по его уплате.

Плательщиками утилизационного сбора для целей настоящей статьи признаются лица, которые: осуществляют ввоз транспортных средств в Российскую Федерацию; (В редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 392-ФЗ) осуществляют производство, изготовление транспортных средств на территории Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 392-ФЗ) приобрели транспортные средства на территории Российской Федерации у лиц, не уплачивающих утилизационного сбора в соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 6 настоящей статьи, или у лиц, не уплативших в нарушение установленного порядка утилизационного сбора; (В редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 392-ФЗ) являются владельцами транспортных средств, в отношении которых утилизационный сбор не был уплачен в соответствии с абзацем пятым пункта 6 настоящей статьи, при помещении таких транспортных средств под иную таможенную п
— п. 3 и 6 ст. 24.1 ФЗ «Об отходах производства и потребления»

Норма применяется для подтверждения того, что ваш автомобиль, ввезенный физическим лицом для личного пользования, подпадает под определение транспортного средства для личного пользования, что влияет на порядок исчисления утилизационного сбора.

Для целей раздела I настоящего перечня под транспортным средством, ввезенным для личного пользования в Российскую Федерацию, понимается транспортное средство, ввезенное в Российскую Федерацию физическим лицом, в отношении которого одновременно соблюдаются следующие условия: транспортное средство ввезено плательщиком утилизационного сбора, который в расчете суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним, уплачиваемого лицами, указанными в абзаце втором статьи 24 1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления", приведенном в приложении № 1 к Правилам взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерац
— п. 39 ПП РФ от 13.09.2024 № 1255 (определение ТС для личного пользования)

Действия таможенного органа правомерны только в том случае, если автомобиль фактически не был произведён на территории Киргизии, а лишь выпущен там в обращение после ввоза из третьей страны. Если факт производства в Киргизии подтверждён надлежащими документами — требование о расчёте разницы пошлин и НДС неправомерно.

Запись в ЭПТС «страна-производитель: Киргизия» сама по себе не является бесспорным доказательством для целей утилизационного сбора. Таможенный орган вправе проверять фактическое происхождение товара, и решающее значение имеет наличие у вас сертификата происхождения (СТ-1) либо иных документов, подтверждающих именно производство (а не только выпуск в обращение) транспортного средства на территории Киргизии.

Согласно пункту 4(1) Правил № 1291, если транспортное средство произведено на территории государства-члена ЕАЭС — утилизационный сбор не уплачивается. Если же автомобиль выпущен в обращение в Киргизии, но произведён в третьей стране — применяется формула разницы между суммой ввозных таможенных пошлин и налогов, которые подлежали бы уплате при ввозе в РФ из третьей страны, и суммой, фактически уплаченной при выпуске в обращение в государстве-члене ЕАЭС. Таким образом, требование таможни о расчёте по формуле разницы — это не произвольное требование инспектора, а прямо предусмотренный Правилами № 1291 механизм.

Если автомобиль действительно собран/произведён в Киргизии и вы можете подтвердить это сертификатом СТ-1, одобрением типа ТС, выданным в ЕАЭС, или документами завода-изготовителя — требование таможни о расчёте по формуле разницы неправомерно, и вы вправе настаивать на неуплате утильсбора.

Если автомобиль лишь «выпущен в обращение» в Киргизии, а фактически произведён в третьей стране (в том числе из импортных машинокомплектов, ввезённых в Киргизию без уплаты полных пошлин) — требование таможни о расчёте разницы таможенных пошлин и НДС правомерно, и коммерческая ставка 739 400 руб. применена быть не должна.

Пошаговые действия

  1. Запросите у таможенного органа письменный мотивированный отказ (решение) с указанием конкретной нормы, на основании которой применяется формула разницы. Это зафиксирует позицию таможни и позволит проверить её обоснованность.

  2. Соберите документы, подтверждающие производство ТС в Киргизии: сертификат происхождения СТ-1, одобрение типа транспортного средства / свидетельство о безопасности конструкции (СБКТС), документы завода-изготовителя, данные ЭПТС.

  3. Если подтверждающие производство документы у вас есть — подайте жалобу в вышестоящий таможенный орган в порядке, установленном главой 51 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

  4. При отказе вышестоящего таможенного органа — обжалуйте его решение в суд: в арбитражный суд (если вы действуете как ИП/организация) либо в суд общей юрисдикции по месту жительства (если ввоз для личного пользования физическим лицом) в порядке административного судопроизводства (КАС РФ).

  5. Если подтверждающих производство документов у вас нет (имеется лишь запись в ЭПТС) — позиция таможни о расчёте разницы пошлин/НДС, скорее всего, устоит. В этом случае эффективнее дособрать доказательства происхождения автомобиля, чем оспаривать саму формулу расчёта.