Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

Не могу попасть в лицензированный домен казино: как быть с налоговой при выводе 5 000 000 рублей?

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Убедитесь, что совокупный вывод средств за календарный год не превысил совокупный депозит: при равенстве 5 000 000 руб. налоговая база равна нулю.
  2. 2
    Не подавайте налоговую декларацию и не уплачивайте НДФЛ, так как обязанность по декларированию дохода не возникает.
  3. 3
    Сохраните банковские выписки по всем операциям с казино для подтверждения отсутствия положительной разницы.
  4. 4
    При запросе налогового органа представьте письменные пояснения со ссылкой на п. 3 ст. 214.7 и п. 1 ст. 41 НК РФ.descriptionОбъяснительная записка в налоговый орган о доходах, полученных от азартных игр в зарубежном онлайн-казино без лицензии (свободная форма)
  5. 5
    Приложите к пояснениям копии банковских выписок, подтверждающих равенство внесённых и полученных сумм.
  6. 6
    Если в будущем выводы превысят депозит за налоговый период: При будущем превышении выводов над депозитом за год подайте декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля и уплатите налог до 15 июля.

Документы и доказательства

  • Банковские выписки по счету, подтверждающие внесение депозита и вывод средств (5 000 000 руб. = 5 000 000 руб.)
  • Документы, подтверждающие переводы средств в адрес онлайн-казино (платежные поручения, чеки)
  • Документы, подтверждающие получение выплат от онлайн-казино (выписки о зачислении средств)
  • Если наличие чистого выигрыша и необходимость подтверждения статуса резидента: Справка о статусе налогового резидента РФ (для подтверждения применения ставки 13% при наличии дохода)
  • Расчет налоговой базы, показывающий отсутствие положительной разницы между выводами и депозитом

  • Срочно: первые шаги

    • Немедленно проверьте банковские выписки: подтвердите равенство депозита и вывода (5 000 000 = 5 000 000 руб.).
    • При равенстве сумм налоговая база равна нулю — НДФЛ платить не нужно, декларацию не подавайте.
    • Сохраните все выписки по счету как доказательство отсутствия чистого выигрыша.
    • При запросе налоговой письменно поясните: дохода нет, так как возврат собственного депозита не облагается.
    • Если выводы превысят депозит, сразу исчислите НДФЛ по ставке 13% (резидент) или 30% (нерезидент).
    • При будущем чистом выигрыше подайте декларацию до 30 апреля и уплатите налог до 15 июля следующего года.

  • Сроки и риски

    • При наличии чистого выигрыша уплатите НДФЛ самостоятельно: 13% для резидента, 30% для нерезидента.

  • Чего не делать

    • Не игнорируйте запросы налогового органа: при обращении представьте пояснения со ссылкой на п. 3 ст. 214.7 НК РФ.
    • Не пытайтесь получить документы от казино: для подтверждения отсутствия дохода достаточно ваших банковских выписок.
    • Не платите налог по ставке 30% как нерезидент, если находитесь в РФ более 183 дней: применяется ставка 13%.
    • Не сообщайте в налоговую о факте игры в нелицензионном казино: ответственность по ст. 171.2 УК РФ лежит на организаторе.

  • Когда нужен адвокат

    • При равенстве депозита и вывода средств (5 000 000 = 5 000 000) налоговая база равна нулю, и НДФЛ платить не нужно.
    • Адвокат не требуется для подачи декларации, так как обязанность по уплате налога и подаче 3-НДФЛ у вас отсутствует.
    • Если наличие чистого выигрыша: Обращайтесь к адвокату только при наличии чистого выигрыша (превышения выводов над депозитом) для корректного расчета налога.
    • При получении запроса от налогового органа адвокат поможет составить пояснения со ссылкой на п. 3 ст. 214.7 НК РФ.
    • Если налоговый орган ошибочно начислит налог, адвокат подготовит возражения и представит ваши интересы в налоговой.
    • Уголовная ответственность за игру в нелицензированном казино вам не грозит — она предусмотрена только для организатора (ч. 1 ст. 171.2 УК РФ).

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Клиент — физическое лицо, участник азартных игр в иностранном онлайн-казино, не имеющем лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр на территории РФ. В течение налогового периода клиент внёс депозит в размере 5 000 000 руб. и совокупно вывел со счёта казино те же 5 000 000 руб. Положительная разница между полученными от организатора азартных игр денежными средствами и средствами, уплаченными организатору, отсутствует. Из этого следует, что экономическая выгода (доход) у клиента не возникла, налоговая база по НДФЛ равна нулю, обязанность по исчислению и уплате налога, а также по представлению налоговой декларации отсутствует.

Облагается ли сам депозит и есть ли у вас налогооблагаемый доход (депозит = вывод = 5 млн)

Ключевой вопрос — что именно признаётся доходом. По общему правилу доход — это экономическая выгода, то есть прирост имущества, а не возврат собственных средств.

доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса
— п. 1 ст. 41 НК РФ

Применительно к азартным играм законодатель прямо закрепил принцип «облагается только чистая выгода»: для казино и залов игровых автоматов налоговая база определяется как положительная разница между полученными от организатора деньгами и уплаченными ему деньгами.

Налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, определяется как положительная разница между денежными средствами, полученными участником азартных игр от организаторов азартных игр, и денежными средствами, уплаченными участником азартных игр организаторам азартных игр в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения в течение налогового периода, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Определение налоговой базы и исчисление суммы налога производятся налоговым органом по истечении налогового периода на основании данных, полученных от организаторов азартных игр, проводимых в казино и залах игровых автоматов, в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. Налогоплательщики, получившие доходы в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
— п. 3 ст. 214.7 НК РФ

Из этого следует: если вы внесли депозит 5 000 000 руб. и совокупно вывели те же 5 000 000 руб., то денежные средства, полученные от организатора, равны средствам, уплаченным организатору. Положительной разницы (экономической выгоды) нет — налоговая база равна нулю. Сам по себе возврат собственного депозита доходом не является: это возврат ваших же денег, а не прирост. Поэтому при равенстве депозита и суммарных выводов НДФЛ платить не с чего.

Вывод по этому вопросу: при депозите 5 000 000 руб. и совокупном выводе 5 000 000 руб. налогооблагаемого дохода (выигрыша) у вас не возникает, и НДФЛ за эти средства платить не требуется. Облагаться мог бы только чистый прирост (превышение совокупных выводов над совокупными внесениями за налоговый период).

Если чистый выигрыш всё же есть (выводы превысили депозит) — кто и как платит налог

Если по факту за налоговый период (календарный год) сумма выведенных средств превысила сумму внесённого депозита, то положительная разница является доходом от источника за пределами РФ (казино зарегистрировано за границей). Иностранное казино не является налоговым агентом в РФ — оно не удерживает и не перечисляет НДФЛ. Поэтому обязанность задекларировать доход и уплатить налог лежит на самом игроке.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. 3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. 4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. 5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ) 6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ) Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) 7.
— п. 2 ст. 228 НК РФ

Вы как налоговый резидент РФ, получающий доход от источника за пределами РФ, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог, а также представить декларацию (пп. 3 и 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, ст. 225 НК РФ). Применяется общий порядок: доходом признаётся экономическая выгода (ст. 41 НК РФ), то есть только положительная разница между полученным и внесённым.

Вывод по этому вопросу: если у вас действительно был чистый выигрыш (совокупные выводы превысили совокупные депозиты за год), именно вы, а не казино, обязаны исчислить 13% (резидент) или 30% (нерезидент) с суммы превышения и задекларировать её по форме 3-НДФЛ.

Ставка налога и сроки подачи декларации и уплаты

Ставка НДФЛ зависит от вашего налогового статуса.

налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения
— п. 2 ст. 207 НК РФ

Для налогового резидента РФ применяется прогрессивная шкала по совокупности доходов за год (п. 1 ст. 224 НК РФ):

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей. Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации
— п. 1 ст. 224 НК РФ

Для лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, доход облагается по ставке 30%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых: в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций
— п. 3 ст. 224 НК РФ

Сроки: декларация 3-НДФЛ подаётся не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а налог уплачивается не позднее 15 июля того же года.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ) 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
— п. 1 ст. 229; п. 4 ст. 228 НК РФ

Вывод по этому вопросу: если вы налоговый резидент РФ (находились в РФ не менее 183 дней за 12 месяцев), к вашему чистому выигрышу применяется ставка 13% (с прогрессией при превышении порога 2,4 млн руб. совокупного годового дохода); если нерезидент — 30%. Декларация — до 30 апреля, уплата — до 15 июля следующего года.

Что будет, если не подать декларацию или не уплатить налог (ответственность)

Если у вас не было чистого выигрыша (прирост равен нулю), обязанности подавать декларацию и платить налог не возникает — соответственно, нет ни недоимки, ни состава налогового правонарушения или преступления.

Если же чистый выигрыш был, но вы его не задекларировали, наступает ответственность. За непредставление декларации в срок — штраф по ст. 119 НК РФ:

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей
— п. 1 ст. 119 НК РФ

За неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы или иных неправомерных действий — штраф по ст. 122 НК РФ:

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога
— п. 1 ст. 122 НК РФ

А за каждый день просрочки уплаты налога начисляется пеня:

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов
— п. 1 ст. 75 НК РФ

При значительных суммах неуплаченного налога (в крупном размере, превышающем 2,7 млн руб. за три финансовых года подряд) непредставление декларации и уклонение от уплаты НДФЛ может образовывать состав уголовного преступления:

Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (Наименование в редакции Федерального закона от 29.07.2017 № 250-ФЗ) 1. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным
— ч. 1 ст. 198 УК РФ

Вывод по этому вопросу: при отсутствии чистого выигрыша (ваш случай, если депозит равен выводу) налоговых рисков нет и декларацию подавать не нужно. Если чистый выигрыш был, его недекларирование влечёт штраф (5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, минимум 1000 руб., но не более 30%), штраф 20% от неуплаченной суммы по ст. 122 НК РФ и пени; при уклонении в крупном размере — уголовную ответственность по ст. 198 УК РФ.

Находитесь ли под ответственностью вы как игрок, или только организатор казино

Нелицензированное онлайн-казино, работающее через интернет, запрещено в РФ. Однако уголовная ответственность за организацию и проведение таких игр установлена именно для организатора, а не для игрока.

Организация и (или) проведение азартных игр с использованием игрового оборудования вне игорной зоны, либо без полученной в установленном порядке лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах вне игорной зоны, либо без полученного в установленном порядке разрешения на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети "Интернет
— ч. 1 ст. 171.2 УК РФ

Диспозиция ст. 171.2 УК РФ сформулирована через действия по «организации и (или) проведению» азартных игр — субъектом преступления является лицо, которое организует либо проводит игру, а не участник (игрок). Само участие в азартной игре, в том числе в нелицензированном зарубежном онлайн-казино, состав уголовного преступления для игрока по УК РФ не образует. Налоговое законодательство также не устанавливает санкций за сам факт игры в нелицензированном казино — его предметом является только налог с фактически полученного дохода (выигрыша).

Вывод по этому вопросу: как игрок вы не подлежите уголовной или административной ответственности за участие в игре в нелицензированном онлайн-казино; ответственность за организацию таких игр несёт сам казино (организатор) по ст. 171.2 УК РФ. Ваши обязанности ограничиваются налоговой сферой и возникают только при наличии чистого выигрыша.

Платить НДФЛ в вашей ситуации не нужно, поскольку при равенстве депозита и совокупного вывода средств (5 000 000 руб. = 5 000 000 руб.) налогооблагаемый доход отсутствует — налоговая база равна нулю.

По существу вашей ситуации:

1. Облагается ли сам депозит и есть ли у вас налогооблагаемый доход

Нет, сам депозит доходом не признаётся. Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ, доход — это экономическая выгода, то есть прирост имущества, а не возврат собственных средств. Применительно к азартным играм п. 3 ст. 214.7 НК РФ прямо устанавливает, что налоговая база определяется как положительная разница между денежными средствами, полученными от организатора азартных игр, и денежными средствами, уплаченными организатору. В вашем случае вы внесли 5 000 000 руб. и вывели те же 5 000 000 руб. — положительной разницы нет, следовательно, налоговая база равна нулю, и НДФЛ платить не с чего.

2. Если бы чистый выигрыш всё же был (выводы превысили депозит)

Если бы совокупные выводы за налоговый период (календарный год) превысили совокупные внесения, то положительная разница являлась бы доходом от источника за пределами РФ. Поскольку иностранное казино не является налоговым агентом в РФ, обязанность по исчислению и уплате налога лежала бы на вас (п. 2 ст. 228 НК РФ). Ставка для налогового резидента РФ — 13% (с прогрессией при превышении порога 2,4 млн руб. совокупного годового дохода, п. 1 ст. 224 НК РФ), для нерезидента — 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Декларация 3-НДФЛ подаётся не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ), налог уплачивается не позднее 15 июля того же года (п. 2 ст. 228 НК РФ).

3. Ответственность за недекларирование

При отсутствии чистого выигрыша (ваш случай) обязанности подавать декларацию и платить налог не возникает — соответственно, нет ни недоимки, ни штрафов, ни пени. Если бы чистый выигрыш был и вы его не задекларировали, наступила бы ответственность: штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ (5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 руб.), штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы), пени по п. 1 ст. 75 НК РФ, а при уклонении в крупном размере (свыше 2,7 млн руб. за три финансовых года подряд) — уголовная ответственность по ч. 1 ст. 198 УК РФ.

4. Ответственность за игру в нелицензированном казино

Как игрок вы не подлежите уголовной или административной ответственности за участие в игре в нелицензированном онлайн-казино. Ответственность за организацию и проведение азартных игр с использованием интернета несёт организатор (ч. 1 ст. 171.2 УК РФ), а не участник игры. Ваши обязанности ограничиваются налоговой сферой и возникают только при наличии чистого выигрыша.

Пошаговые действия

  1. Ничего не подавайте и не уплачивайте, если вы уверены, что совокупный вывод средств за налоговый период (календарный год) не превысил совокупный депозит. При равенстве 5 000 000 руб. = 5 000 000 руб. налоговая база равна нулю, обязанности по декларированию и уплате НДФЛ не возникает.

  2. Сохраните банковские выписки, подтверждающие внесение депозита и вывод средств. Они являются доказательством отсутствия положительной разницы (чистого выигрыша) на случай, если налоговый орган запросит пояснения.

  3. Если налоговый орган направит запрос или уведомление — представьте письменные пояснения со ссылкой на п. 3 ст. 214.7 НК РФ и п. 1 ст. 41 НК РФ, приложив копии банковских выписок, подтверждающих равенство внесённых и полученных сумм.

  4. Если в будущем возникнет чистый выигрыш (выводы превысят депозиты за календарный год) — подайте декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля следующего года и уплатите налог не позднее 15 июля того же года.