Существует ли запрет продать автомобиль до истечения 12 месяцев с ввоза
Отвечая на вопрос напрямую: 12-месячного запрета на продажу автомобиля, который ввезло юридическое лицо и уплатило таможенные пошлины в полном объёме, не существует. Ограничение в 12 месяцев действует не здесь. Важно разобрать, почему.
Ограничение по сроку владения/отчуждения возникает только для товаров, которые считаются условно выпущенными, то есть ввезёнными с применением льгот по уплате ввозных пошлин, налогов, либо по пониженным ставкам:
Статья 126. Условно выпущенные товары 1. Условно выпущенными считаются товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, в отношении которых: 1) применены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами; 2) соблюдение запретов и ограничений в соответствии с Договором о Союзе и (или) законодательством государств-членов может быть подтверждено после выпуска товаров; 3) в соответствии с международными договорами в рамках Союза или международными договорами о вступлении в Союз (международными договорами о присоединении государства к Договору о Союзе) (далее - международные договоры о вступлении в Союз) применены более низкие ставки ввозных таможенных пошлин, чем установленные Единым таможенным тарифом Евразийского экономического союза. 2. В отношении условно выпущенных товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, должны соблюдаться цели и условия предоставления льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, а также ограничения по пользованию и (или) распоряжению такими товарами в связи с применением таких льгот
— п. 1 ст. 126 ТК ЕАЭС
Именно для таких товаров (подп. 1 п. 1 ст. 126 ТК ЕАЭС) должны соблюдаться цели и условия предоставления льгот, включая ограничения по распоряжению. Эти товары остаются под таможенным контролем и не приобретают статуса товаров Союза, пока действует условный выпуск:
Условно выпущенные товары имеют статус иностранных товаров и находятся под таможенным контролем до приобретения такими товарами статуса товаров Союза
— п. 6 ст. 126 ТК ЕАЭС
Таким образом, запрет на отчуждение привязан не к «12 месяцам», а к факту применения льгот при ввозе. Если юридическое лицо ввезло автомобиль как обычный товар (например, для перепродажи) с уплатой пошлин по полным ставкам Единого таможенного тарифа, выпуск происходит для внутреннего потребления в свободное обращение, автомобиль приобретает статус товара Союза, и никаких ограничений на последующую продажу после передачи вам не накладывается.
Правило «не отчуждать в течение 12 месяцев» относится к иной ситуации — к ввозу транспортных средств физическими лицами для личного пользования с применением льготного порядка (пониженные ставки). В вашем случае импортёром выступало юридическое лицо, а вы получили автомобиль уже после выпуска, поэтому данное правило на вашу продажу не распространяется.
Вывод: если автомобиль ввозился юрлицом с полной уплатой таможенных пошлин (обычная схема импорта), вы вправе продать его в любой момент, не дожидаясь 12 месяцев. Запрет существует только в одной ситуации — если при ввозе применялись таможенные льготы, — и это разбирается в следующем блоке.
Развилка: если автомобиль был ввезён юрлицом с таможенными льготами (условный выпуск)
Если юридическое лицо ввозило автомобиль с применением льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов (например, как вклад в уставный капитал, инвестиционный проект и т. п.), такой автомобиль является условно выпущенным и сохраняет статус иностранного товара до прекращения обязанности по уплате пошлин. В этом случае продажа/передача третьим лицам до урегулирования статуса товара запрещена.
Правовая конструкция закреплена в п. 1 ст. 126 ТК ЕАЭС (условно выпущенными считаются товары, в отношении которых применены льготы, сопряжённые с ограничениями по распоряжению), а за нарушение ограничений установлена административная ответственность:
- Пользование условно выпущенными товарами , передача их во владение или в пользование, продажа условно выпущенных товаров либо распоряжение ими иным способом в нарушение установленных запретов и (или) ограничений на пользование и распоряжение такими товарами, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 16.19 настоящего Кодекса, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч пятисот рублей; на должностных лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от одной второй до двукратного размера стоимости товаров, явившихся предметами административного правонарушения, с их конфискацией или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения
— ч. 1 ст. 16.20 КоАП РФ
При этом риск здесь лежит не столько на вас как на последующем владельце, сколько на импортёре-юрлице, который обязан был выполнить условия льготы. Но продавать такой автомобиль, пока товар не приобрёл статус товара Союза (не уплачена разница пошлин либо не прекращена обязанность по их уплате), нельзя — такая сделка может быть расценена как распоряжение условно выпущенным товаром в нарушение ограничений.
Чтобы проверить этот сценарий, нужно посмотреть отметку в ПТС/ЭПТС: если стоит отметка об обычном выпуске товара (свободное обращение) — ограничений нет; если есть запись об условном выпуске/льготах — перед продажей нужно урегулировать таможенный статус (доплатить пошлины либо подтвердить прекращение обязанности), обратившись к импортёру или в таможенный орган.
Вывод: если ввоз осуществлялся с льготами (условный выпуск), продавать автомобиль до урегулирования таможенного статуса нельзя; если льгот не было — ограничений нет. Проверьте отметку в ПТС.
Каким способом оформить продажу и какие налоговые последствия (НДФЛ)
Продажа автомобиля оформляется договором купли-продажи между вами и покупателем с последующей перерегистрацией ТС на нового собственника в подразделении ГИБДД. Ограничение в 12 месяцев, как разобрано выше, на такую продажу не распространяется при отсутствии таможенных льгот при ввозе.
Отдельно — налоговые последствия для вас как физического лица. От налога на доходы физических лиц освобождается продажа «иного имущества» (к нему относится автомобиль), находившегося в собственности налогоплательщика три года и более:
от продажи иного имущества, находившегося непрерывно в собственности налогоплательщика три года и более. При реализации иного имущества, полученного налогоплательщиком - учредителем личного фонда от такого личного фонда, срок нахождения такого имущества в собственности этого налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность указанного имущества таким личным фондом. При реализации полученного налогоплательщиком - учредителем личного фонда от такого личного фонда иного имущества, ранее переданного им такому личному фонду, в срок нахождения такого имущества в собственности этого налогоплательщика включаются срок нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика до его передачи в такой личный фонд, срок нахождения такого имущества в собственности личного фонда и срок нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика после его получения от такого личного фонда. (см.
— п. 17.1 ст. 217 НК РФ
Поскольку вы владеете автомобилем менее трёх лет (куплен недавно, ввезён в прошлом году), доход от продажи подлежит налогообложению НДФЛ. Однако вы вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере, не превышающем 250 000 рублей:
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг, цифровой валюты и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей
— пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ
Это означает, что если вы продадите автомобиль за сумму до 250 000 рублей, налог платить не придётся (при условии подачи налоговой декларации 3-НДФЛ). Если цена продажи выше 250 000 рублей, НДФЛ по ставке 13% уплачивается с суммы превышения. Альтернативно можно уменьшить доход на документально подтверждённые расходы по приобретению автомобиля (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ) — это выгодно, если автомобиль продаётся с убытком или с минимальной наценкой.
Вывод: продажа возможна в любой момент договором купли-продажи с перерегистрацией в ГИБДД; при владении менее 3 лет доход облагается НДФЛ, но с вычетом до 250 000 руб. либо в размере расходов на приобретение.
