Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

Можно ли оплатить задолженность по налогам и взносам после закрытия ИП частями, а не сразу всей суммой

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Обратитесь в налоговый орган по месту жительства с заявлением о рассрочке по ст. 64 НК РФ, указав основание — имущественное положение.descriptionЗаявление о предоставлении рассрочки по уплате налогов и страховых взносов в связи с тяжелым имущественным положением (свободная форма)
  2. 2
    Подготовьте документы, подтверждающие невозможность единовременной уплаты: справки о доходах, выписки по счетам.
  3. 3
    Учитывайте, что при рассрочке на сумму долга начисляются проценты в размере 1/2 ключевой ставки ЦБ РФ.
  4. 4
    Помните: после оформления рассрочки пени на задолженность не начисляются.
  5. 5
    При отказе в рассрочке продолжайте вносить платежи частями — это законно и уменьшает долг.
  6. 6
    Если взыскание уже передано приставам, заявите о рассрочке исполнения в суд или должностному лицу, выдавшему исполнительный документ.

Документы и доказательства

  • Запросите справку о состоянии расчётов с бюджетом для точной суммы долга.
  • Соберите документы о доходах и имуществе для подтверждения тяжёлого финансового положения.
  • Подготовьте заявление о рассрочке по ст. 64 НК РФ с указанием пп. 4 п. 2.
  • Приложите справки о доходах (2-НДФЛ) и выписки по банковским счетам.
  • Приложите документы об имуществе, на которое не может быть обращено взыскание.
  • Сохраняйте квитанции и платёжные поручения о внесении частичных платежей.

  • Сроки и риски

    • Пока рассрочка не оформлена, на остаток долга ежедневно капают пени — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
    • Оформите рассрочку по ст. 64 НК РФ — до 3 лет, пени замораживаются, но начисляются проценты (1/2 ключевой ставки).
    • При отказе в рассрочке продолжайте вносить любые посильные суммы — это законно и уменьшает долг.
    • При принудительном взыскании приставы удержат до 50% зарплаты ежемесячно — это больше, чем добровольные платежи.
    • На стадии исполнительного производства можно просить рассрочку у суда или пристава по ст. 37 ФЗ № 229-ФЗ.
    • Закрытие ИП не снимает долг: налоговая вправе взыскать его через суд и обратить взыскание на имущество.

  • Чего не делать

    • Не пытайтесь погасить долг единовременно, если finances не позволяют — закон допускает частичную уплату.
    • Не рассчитывайте, что закрытие ИП аннулирует долг — он остаётся и подлежит взысканию.
    • Не затягивайте с оплатой без оформления рассрочки — на остаток долга ежедневно капают пени.
    • Не игнорируйте требование налогового органа об уплате — это запустит принудительное взыскание.
    • Не скрывайте доходы и имущество — при взыскании удержат до 50% зарплаты и иных доходов.
    • Не отказывайтесь от официальной рассрочки по ст. 64 НК РФ — она остановит начисление пеней.

  • Когда нужен адвокат

    • Если налоговая уже подала заявление о взыскании долга в суд: Обратитесь к адвокату, если налоговая уже подала заявление о взыскании долга в суд.
    • Если налоговая отказала в рассрочке: Консультация адвоката нужна при отказе налоговой в рассрочке — он поможет обжаловать решение.
    • Если приставы арестовали имущество или счета: Привлеките адвоката, если приставы арестовали имущество или счета — он оспорит действия.
    • Если сумма долга выросла из-за пеней и клиент не согласен с расчётом: Адвокат необходим, если сумма долга выросла из-за пеней и вы не согласны с расчётом.
    • Если у клиента несколько долгов и нужна стратегия погашения: Обратитесь к адвокату, если у вас несколько долгов и нужно выстроить стратегию погашения.
    • Если клиент планирует банкротство как способ списания долга: Помощь адвоката оправдана, если вы планируете банкротство как способ списания долга.

  • Альтернативные пути

    • Платите понемногу без оформления рассрочки — это законно, но на остаток долга будут капать пени.
    • Оформите рассрочку по ст. 64 НК РФ — тогда пени не начисляются, но придётся платить проценты.
    • Для рассрочки подтвердите документально, что не можете заплатить сразу — это основание по пп. 4 п. 2 ст. 64 НК РФ.
    • Рассрочку дадут максимум на 3 года — график платежей утвердит налоговая.
    • Если дело дойдёт до приставов, просите рассрочку исполнения по ст. 37 ФЗ № 229-ФЗ.
    • При удержаниях приставы смогут списывать не более 50% ваших доходов ежемесячно.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

1. Ситуация

Физическое лицо, утратившее статус индивидуального предпринимателя, имеет непогашенную задолженность по налогам и (или) страховым взносам в размере около 17 000 рублей, образовавшуюся за период предпринимательской деятельности. Прекращение статуса ИП не прекращает налоговую обязанность: бывший предприниматель остаётся налогоплательщиком и отвечает по долгу всем принадлежащим ему имуществом (ст. 24 ГК РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ). Задолженность учитывается на едином налоговом счёте как отрицательное сальдо. Лицо желает погашать долг частями, поскольку единовременная уплата для него затруднительна.

2. Затронутые правоотношения

  • Налоговые правоотношения по исполнению обязанности по уплате налогов и страховых взносов. Затронуты, поскольку после закрытия ИП обязанность по уплате сохраняется, а порядок её исполнения регулируется НК РФ — в том числе через единый налоговый платёж и единый налоговый счёт. Это определяет, как именно частичные платежи засчитываются в счёт долга.

  • Правоотношения по изменению срока уплаты налога (отсрочка/рассрочка). Затронуты, поскольку клиент хочет платить частями, а НК РФ предусматривает специальный механизм официальной рассрочки по ст. 64 НК РФ. Это меняет правовые последствия: при оформленной рассрочке пени за период её действия не начисляются, но на сумму долга начисляются проценты.

  • Правоотношения по начислению пеней. Затронуты, поскольку при частичном добровольном погашении без оформленной рассрочки на непогашенную часть долга продолжают ежедневно начисляться пени (п. 3 ст. 75 НК РФ). Это влияет на итоговую сумму, которую придётся уплатить.

  • Правоотношения по принудительному взысканию задолженности. Затронуты, поскольку при неисполнении обязанности налоговый орган вправе обратить взыскание на имущество бывшего ИП (ст. 48 НК РФ), а в рамках исполнительного производства возможно удержание до 50% доходов (ч. 2 ст. 99 ФЗ № 229-ФЗ). Это определяет риски промедления с уплатой или с оформлением рассрочки.

3. Юридически значимые обстоятельства

  • Статус должника — физическое лицо, утратившее статус ИП. Это влечёт применение ст. 48 НК РФ о взыскании за счёт имущества физического лица и ст. 24 ГК РФ об ответственности всем имуществом.

  • Размер задолженности — около 17 000 рублей. Сумма не влияет на принципиальную возможность частичной уплаты или рассрочки, но значима для оценки целесообразности оформления рассрочки: при небольшом долге проценты по ст. 64 НК РФ могут быть сопоставимы с пенями.

  • Имущественное положение должника, исключающее единовременную уплату. Это основание для предоставления рассрочки по пп. 4 п. 2 ст. 64 НК РФ. Именно данное обстоятельство позволяет претендовать на официальную рассрочку с графиком платежей.

  • Отсутствие оформленной рассрочки на момент частичных платежей. Пока рассрочка не предоставлена, каждый день просрочки увеличивает долг на пени (п. 3 ст. 75 НК РФ), поэтому добровольное внесение платежей частями без рассрочки гасит долг, но не останавливает начисление пеней на остаток.

  • Наличие или отсутствие возбуждённого исполнительного производства. Если взыскание уже передано приставам, применяется режим удержаний из доходов (до 50% ежемесячно) и возможно обращение с заявлением о рассрочке исполнения по ст. 37 ФЗ № 229-ФЗ. Если исполнительное производство не возбуждено, приоритетным остаётся обращение за рассрочкой по ст. 64 НК РФ.

Закрытие ИП не освобождает от налоговой задолженности

Прекращение статуса индивидуального предпринимателя само по себе не аннулирует долг по налогам и страховым взносам, начисленным за период деятельности. НК РФ прямо именует бывшего предпринимателя налогоплательщиком — «физическим лицом, утратившим статус индивидуального предпринимателя» — и распространяет на него принудительное взыскание.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности
— п. 1 ст. 48 НК РФ

Значит, для конкретной ситуации: закрытие ИП знакомой не снимает с неё обязанности погасить задолженность ~17 000 руб. Налоговый орган вправе обратить взыскание на её имущество, если требование об уплате не будет исполнено.

При этом по гражданскому законодательству гражданин отвечает по своим обязательствам, в том числе возникшим в связи с предпринимательской деятельностью, всем принадлежащим ему имуществом — у предпринимателя нет разделения на «личное» и «бизнес-имущество».

Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается гражданским процессуальным законодательством
— ст. 24 ГК РФ

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта
— п. 1 ст. 23 ГК РФ

Вывод: задолженность по ИП сохраняется и после его закрытия; налоговая может взыскать её принудительно, а бывший предприниматель отвечает всем своим имуществом.

Можно ли платить понемногу без оформления рассрочки — и что будет с пенями

Налоговый кодекс не содержит запрета на частичное (поэтапное) добровольное погашение задолженности. Налоги и взносы уплачиваются в составе единого налогового платежа (ст. 58, 11.3 НК РФ), и каждое перечисление средств на единый налоговый счёт уменьшает отрицательное сальдо — то есть фактически гасит долг в той части, в какой перечислено. Запрета «платить только всю сумму сразу» НК РФ не устанавливает.

Однако без оформления официальной отсрочки/рассрочки на непогашенную часть долга продолжают ежедневно начисляться пени вплоть до полного исполнения обязанности:

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов
— п. 3 ст. 75 НК РФ

Для конкретной ситуации: знакомой можно вносить платёж понемногу — каждый перечисленный платёж будет засчитан в счёт погашения и уменьшит общий долг. Но пока задолженность не погашена полностью, на оставшуюся её часть продолжат начисляться пени по п. 3, 4 ст. 75 НК РФ (для физических лиц — 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки). Чем дольше растягивается уплата, тем больше набегает пеней сверх 17 000 руб.

Официальная рассрочка по ст. 64 НК РФ: условия, срок, проценты

Чтобы платить частями по утверждённому графику и при этом не платить пени за период рассрочки, нужно обратиться в налоговый орган с заявлением об изменении срока уплаты. Рассрочка по налогам предоставляется на срок до трёх лет, с поэтапной уплатой суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка предоставляется при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, для отсрочек не превышающий одного года либо для рассрочек не превышающий трех лет, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности
— п. 1 ст. 64 НК РФ

Рассрочка — право, а не обязанность налогового органа: она даётся лишь при наличии хотя бы одного из оснований, прежде всего когда имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты:

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность их уплаты этим лицом возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований: 1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы; 2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета денежных средств в объеме, достаточном для своевременной уплаты этим лицом налогов, сборов, страховых взносов, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд; 3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов;
— п. 2 ст. 64 НК РФ

Для конкретной ситуации: основанием для рассрочки по 17 000 руб. может служить пп. 4 п. 2 ст. 64 НК РФ — имущественное положение знакомой (с учётом имущества, на которое не может быть обращено взыскание) исключает единовременную уплату. Это прямо её случай («сразу не получается»). К заявлению прилагаются документы, подтверждающие это основание (например, справки о доходах, об остатках и оборотах по счетам).

Важно: если рассрочка предоставлена по основанию «имущественное положение» (пп. 4), на сумму рассрочки начисляются проценты в размере 1/2 ключевой ставки ЦБ РФ:

Если отсрочка или рассрочка предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 настоящей статьи, на сумму отсрочки или рассрочки начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора, если иное не предусмотрено правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании в отношении налогов и (или) сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза. Если отсрочка или рассрочка предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, на сумму отсрочки или рассрочки проценты не начисляются. В случае, если рассрочка предоставлена по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 настоящей статьи, на сумму рассрочки начисляются проценты исходя из ставки, равной ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период действия рассрочки, если иное не предусмотрено правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании в отношении налогов и (или) сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.
— п. 3 ст. 64 НК РФ (фрагмент о процентах)

Вывод: официальная рассрочка по ст. 64 НК РФ доступна по основанию «имущественное положение», срок — до 3 лет, но по этому основанию на сумму рассрочки придётся платить проценты в размере 1/2 ключевой ставки. Зато на период действия рассрочки пени не начисляются (п. 7 пп. 4 ст. 75 НК РФ).

Если не платить: принудительное взыскание и рассрочка в исполнительном производстве

Если платежи не вносить и рассрочку не оформлять, налоговая обращает взыскание на имущество бывшего ИП по ст. 48 НК РФ: со счетов списываются денежные средства, при недостаточности — взыскание на иное имущество. В рамках исполнительного производства по ст. 99 ФЗ № 229-ФЗ из доходов должника (зарплаты, пенсии) удерживается не более 50% ежемесячно — фактически принудительная «рассрочка» через систему удержаний:

При исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника-гражданина может быть удержано не более пятидесяти процентов заработной платы и иных доходов. Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований
— ч. 2 ст. 99 ФЗ № 229-ФЗ

При этом даже на стадии исполнительного производства должник вправе просить об отсрочке или рассрочке исполнения у органа (суда), выдавшего исполнительный документ:

Взыскатель, должник, судебный пристав-исполнитель вправе обратиться с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта, акта другого органа или должностного лица, а также об изменении способа и порядка его исполнения в суд, другой орган или к должностному лицу, выдавшим исполнительный документ. 2. В случае предоставления должнику отсрочки исполнения судебного акта, акта другого органа или должностного лица исполнительные действия не совершаются и меры принудительного исполнения не применяются в течение срока, установленного судом, другим органом или должностным лицом, предоставившими отсрочку. 3. В случае предоставления должнику рассрочки исполнения судебного акта, акта другого органа или должностного лица исполнительный документ исполняется в той части и в те сроки, которые установлены в акте о предоставлении рассрочки.
— ч. 1 ст. 37 ФЗ № 229-ФЗ

Вывод: если знакомой оформить рассрочку по ст. 64 НК РФ или хотя бы добровольно вносить понемногу, а долг останется неуплаченным, налоговая взыщет его принудительно: спишет со счетов или направит приставам, которые будут удерживать до 50% дохода ежемесячно. На стадии исполнительного производства также можно попросить о рассрочке по ст. 37 ФЗ № 229-ФЗ. Самый выгодный и контролируемый путь — заблаговременно оформить рассрочку по ст. 64 НК РФ, чтобы платить по графику, а не «под принудительным удержанием».

Да, задолженность можно погашать частями — налоговое законодательство не требует вносить всю сумму единовременно. Однако без официальной рассрочки на непогашенный остаток продолжат начисляться пени, поэтому для вашей знакомой оптимальный вариант — оформить рассрочку по ст. 64 НК РФ.

Можно ли платить понемногу без оформления рассрочки

Да, это допустимо. НК РФ не устанавливает запрета на частичное добровольное погашение задолженности: каждый платёж, внесённый на единый налоговый счёт, уменьшает отрицательное сальдо и засчитывается в счёт долга (ст. 58, 11.3 НК РФ). Знакомая вправе перечислять любые посильные суммы с любой периодичностью.

Однако важно учитывать: пока долг не погашен полностью, на его непогашенную часть ежедневно начисляются пени — для физических лиц в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки (п. 3 ст. 75 НК РФ). Чем дольше растягивается уплата, тем больше итоговая сумма сверх 17 000 рублей.

Официальная рассрочка по ст. 64 НК РФ

Чтобы платить частями по утверждённому графику и без начисления пеней за период рассрочки, нужно обратиться в налоговый орган с заявлением об изменении срока уплаты. Рассрочка предоставляется на срок до трёх лет с поэтапной уплатой задолженности (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Основанием для вашей знакомой может служить пп. 4 п. 2 ст. 64 НК РФ — имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты, но только при условии, что этот факт будет подтверждён документально. Это прямо соответствует её ситуации («сразу не получается»). К заявлению потребуется приложить документы, подтверждающие это основание (справки о доходах, об остатках и оборотах по счетам).

Важный нюанс: при предоставлении рассрочки по основанию «имущественное положение» на сумму задолженности начисляются проценты в размере 1/2 ключевой ставки ЦБ РФ (п. 3 ст. 64 НК РФ). Это выгоднее, чем пени (1/300 ставки ежедневно), и главное — пени не начисляются за период рассрочки.

Что будет, если не платить или не оформлять рассрочку

Закрытие ИП не аннулирует задолженность: бывший предприниматель отвечает по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом (ст. 24 ГК РФ). Налоговый орган вправе обратить взыскание на имущество физического лица, утратившего статус ИП, в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта (п. 1 ст. 48 НК РФ).

При принудительном взыскании через судебных приставов из доходов должника (зарплаты, пенсии) удерживается не более 50% ежемесячно до полного погашения долга (ч. 2 ст. 99 ФЗ № 229-ФЗ). Даже на этой стадии должник вправе обратиться с заявлением о рассрочке исполнения в суд, другой орган или к должностному лицу, выдавшему исполнительный документ (ч. 1 ст. 37 ФЗ № 229-ФЗ).

Пошаговые действия

  1. Проверить точную сумму задолженности — запросить справку о состоянии расчётов с бюджетом в налоговом органе по месту жительства (через личный кабинет налогоплательщика или лично).

  2. Подготовить заявление о предоставлении рассрочки по ст. 64 НК РФ в налоговый орган по месту жительства. В заявлении указать основание — пп. 4 п. 2 ст. 64 НК РФ (имущественное положение исключает единовременную уплату).

  3. Приложить документы, подтверждающие имущественное положение: справки о доходах (2-НДФЛ, выписки по счетам), сведения об имуществе, на которое не может быть обращено взыскание, иные документы, подтверждающие невозможность единовременной уплаты.

  4. Дождаться решения налогового органа. Срок рассрочки — до трёх лет, график платежей утверждается в решении. С момента принятия решения пени не начисляются, но на сумму рассрочки начисляются проценты в размере 1/2 ключевой ставки ЦБ РФ.

  5. При отказе в рассрочке — продолжать вносить платежи посильными частями (это законно и уменьшает долг), либо обжаловать отказ в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд. Если дело дойдёт до принудительного взыскания, на стадии исполнительного производства можно заявить о рассрочке исполнения по ст. 37 ФЗ № 229-ФЗ в орган, выдавший исполнительный документ.