Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

Нужно ли платить налог с дохода от продажи валюты на бирже, если купить другую валюту и не выводить деньги

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Запросите у брокера отчёт по операциям за год продажи валюты для расчёта налоговой базы.
  2. 2
    Рассчитайте доход как разницу между рублёвой выручкой от продажи и расходами на покупку валюты.
  3. 3
    Подайте налоговую декларацию 3-НДФЛ по месту жительства не позднее 30 апреля следующего года.
  4. 4
    Уплатите исчисленный НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом.
  5. 5
    Учитывайте, что покупка другой валюты на вырученные рубли не отменяет возникший доход.
  6. 6
    При пропуске срока подайте декларацию и уплатите налог с пенями для снижения штрафов.

Документы и доказательства

  • Биржевой отчёт брокера за год продажи валюты (подтверждает выручку и расходы на покупку).
  • Платёжные поручения и выписки о покупке валюты (подтверждают рублёвые расходы на приобретение).
  • Выписки с брокерского счёта о зачислении рублёвой выручки от продажи валюты.
  • Документы о конвертации рублей в иную валюту (подтверждают отдельную операцию, не уменьшающую доход).
  • Расчёт налоговой базы: разница между рублёвой выручкой и рублёвыми расходами на покупку.
  • Заполненная налоговая декларация 3-НДФЛ за год продажи валюты.

  • Срочно: первые шаги

    • Уплатите НДФЛ по ставке 13% не позднее 15 июля года, следующего за отчётным.
    • При пропуске срока подайте декларацию и уплатите налог с пенями, чтобы снизить штрафы.

  • Сроки и риски

    • Подайте декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи валюты.
    • Уплатите НДФЛ с дохода от продажи валюты не позднее 15 июля того же года.
    • Налоговая база — положительная разница между рублевой выручкой и расходами на покупку валюты.
    • Уменьшите доход на документально подтвержденные расходы на приобретение валюты — это выгоднее вычета.
    • Риск: за неподачу декларации — штраф по ст. 119 НК РФ, за неуплату налога — по ст. 122 НК РФ.

  • Чего не делать

    • Не рассчитывайте, что покупка другой валюты на вырученные рубли отменит или «обнулит» уже возникший доход от продажи.
    • Не ждите вывода денег с брокерского счета на банковский: доход возникает уже в момент продажи валюты на бирже.
    • Не полагайтесь на брокера как на налогового агента: он не удержит налог с продажи валюты, это ваша обязанность.
    • Не игнорируйте обязанность подать декларацию 3-НДФЛ, даже если налог к уплате окажется нулевым из-за расходов.
    • Не занижайте налоговую базу: учитывайте только документально подтвержденные расходы на покупку валюты.
    • Не пытайтесь скрыть доход от продажи валюты: это приведет к штрафам за непредставление декларации и неуплату налога.

  • Когда нужен адвокат

    • Обратитесь к адвокату, если сумма налога и штрафов за неподачу декларации и неуплату НДФЛ значительна для вашего бюджета.
    • Консультация юриста нужна, если у вас нет документов, подтверждающих расходы на покупку валюты, и нужен выбор вычета.
    • Привлеките адвоката при споре с налоговым органом о моменте возникновения дохода или размере налоговой базы.
    • Помощь юриста обязательна, если вы планируете оспаривать решение налоговой инспекции о доначислении налога, пеней и штрафа.
    • Адвокат потребуется, если ваши операции с валютой были многочисленны и запутаны, а расчет налоговой базы сложен.
    • Обратитесь к юристу, если другая сторона (налоговый орган) уже привлекла представителя для рассмотрения вашего дела.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

  1. Ситуация юридическим языком. Физическое лицо приобрело на бирже иностранную валюту по курсу 60 руб. за условную единицу и впоследствии продало её по курсу 95 руб. за условную единицу. В результате продажи образовалась положительная курсовая разница — рублёвая выручка превысила рублёвые затраты на приобретение валюты. Иностранная валюта для целей НДФЛ квалифицируется как «иное имущество», поэтому её реализация образует объект налогообложения по НДФЛ. Доход признаётся возникшим в момент продажи валюты на бирже и зачисления рублёвой выручки на брокерский счёт, когда у налогоплательщика возникло право распоряжаться этими денежными средствами. Последующая покупка на эти рубли другой валюты является самостоятельной операцией по приобретению имущества и не отменяет уже сформировавшийся доход от продажи. Вывод денег с брокерского счёта на банковский не является условием возникновения дохода.

  2. Затронутые правоотношения:

    • Налоговые правоотношения по НДФЛ при реализации иного имущества — продажа иностранной валюты образует доход от реализации иного имущества, подлежащий декларированию и налогообложению; это определяет обязанность физического лица самостоятельно исчислить и уплатить налог.
    • Правоотношения по определению налоговой базы с учётом расходов — налогоплательщик вправе уменьшить доход от продажи валюты на документально подтверждённые расходы на её приобретение; это влияет на итоговую сумму налога, которая исчисляется только с положительной курсовой разницы.
    • Правоотношения по налоговому агентированию — брокер не признаётся налоговым агентом по операциям с иностранной валютой, поскольку соответствующие нормы охватывают только ценные бумаги и производные финансовые инструменты; это возлагает обязанность по декларированию и уплате налога на само физическое лицо.

  3. Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело:

    • Факт продажи иностранной валюты на бирже — именно он образует облагаемый доход, а не последующий вывод денег на банковский счёт.
    • Наличие положительной разницы между рублёвой выручкой от продажи и рублёвыми затратами на покупку валюты — эта разница формирует налоговую базу по НДФЛ.
    • Наличие документального подтверждения расходов на приобретение валюты — позволяет уменьшить облагаемый доход на сумму таких расходов.
    • Отсутствие у брокера статуса налогового агента по операциям с валютой — влечёт обязанность физического лица самостоятельно подать декларацию и уплатить налог.
    • Последующая покупка другой валюты на вырученные рубли — не устраняет и не уменьшает доход, уже возникший от продажи первой валюты.

Возникает ли облагаемый доход от продажи валюты (курсовая разница)

Да, доход возникает, и он облагается НДФЛ. Иностранная валюта не является ценной бумагой или производным финансовым инструментом, поэтому её продажа квалифицируется как реализация «иного имущества», принадлежащего физическому лицу.

  1. доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ) прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ) иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
    — пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ

Доходом для целей налогообложения признаётся экономическая выгода в денежной форме, которую можно оценить:

  1. В соответствии с настоящим Кодексом, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса. (В редакции федеральных законов от 05.08.2000 № 118-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 08.06.2015 № 150-ФЗ) 2. В целях настоящего Кодекса не признается доходом (экономической выгодой) получение имущества его фактическим владельцем от номинального владельца, если такое имущество и его номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" . (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ) Статья 42. Доходы от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации 1. Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Российской Федерации или к доходам от источников за пределами Российской Федерации в соответствии с главами "Налог на прибыль организаций", "Налог на доходы физических лиц" настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 29.06.2004 № 58-ФЗ) 2.
    — п. 1 ст. 41 НК РФ

Продажа валюты порождает именно такую оцениваемую экономическую выгоду: вы получили в рублях больше, чем потратили на покупку валюты. Соответственно, положительная разница между рублёвой выручкой от продажи валюты и рублёвыми затратами на её приобретение — это и есть ваш облагаемый доход («доход на курсовой разнице», как вы его назвали).

При этом налоговая база определяется не с полной суммы продажи, а с учётом понесённых расходов: вместо имущественного вычета (250 тыс. руб. для иного имущества) налогоплательщик вправе уменьшить доход на сумму документально подтверждённых расходов на приобретение валюты.

  1. вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав). (В редакции федеральных законов от 08.06.2015 № 146-ФЗ; от 27.11.2018 № 424-ФЗ) В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 08.06.2015 № 146-ФЗ) расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;
    — пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг, цифровой валюты и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей; (В редакции федеральных законов от 14.07.2022 № 324-ФЗ, от 29.11.2024 № 418-ФЗ) (Подпункт в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ ) 2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
— пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ

Это означает, что облагается именно разница «купил по 60 — продал по 95»: из рублёвой выручки вычитается подтверждённая (например, отчётом брокера) стоимость покупки валюты, и налог платится только с этой разницы.

Вывод. Доход от продажи валюты на курсовой разнице существует и подлежит обложению НДФЛ как доход от реализации иного имущества. Позиция банка/поддержки верна: такой доход подлежит декларированию и налогообложению.

Что считается моментом и фактом получения дохода: продажа валюты или вывод денег; «обнуляет» ли покупка другой валюты

Налоговая база по НДФЛ формируется, когда у налогоплательщика возникает право распоряжаться доходом. Ключевая норма ст. 210 НК РФ прямо закрепляет: при определении налоговой базы учитываются все доходы, «полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло».

Применительно к вашей ситуации это означает следующее. Доход признаётся полученным в момент продажи валюты на бирже — когда вырученные рубли зачисляются на ваш брокерский счёт и вы получаете возможность ими распоряжаться (в том числе снова купить на них валюту, ценные бумаги или вывести в банк). Сам факт продажи валюты является для налоговых целей моментом возникновения облагаемого дохода, а не момент последующего перевода средств с брокерского счёта на банковский.

Отсюда вытекает ответ на второй вопрос. Если вы на вырученные от продажи валюты рубли тут же купили другую валюту, это не отменяет уже возникший доход от первой сделки продажи. Экономически вы провели две самостоятельные операции:

  1. продажа валюты — доход (положительная курсовая разница) уже сформирован;
  2. покупка новой валюты — это новое приобретение иного имущества, которое само по себе доход не образует, но и не «погашает» доход от первой операции.

Таким образом, вывод денег на банковский счёт НЕ является условием возникновения дохода: доход фиксируется уже фактом продажи валюты на бирже и появлением у вас в распоряжении рублёвого эквивалента. Покупка на эти рубли другой валюты не уменьшает и не устраняет налоговую базу по уже совершённой сделке продажи.

Вывод. Моментом возникновения облагаемого дохода является факт продажи валюты на бирже (зачисление рублёвой выручки на брокерский счёт), а не вывод денег в банк. Последующая покупка другой валюты на эти рубли не «обнуляет» доход от уже состоявшейся продажи — налоговая база по продаже сохраняется.

Ставка налога, сроки подачи декларации и уплаты, ответственность

Налог с дохода от продажи валюты уплачивается по прогрессивной шкале для доходов налоговых резидентов РФ:

Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.
— п. 1 ст. 224 НК РФ

Обязанность исчислить и уплатить налог при продаже имущества возложена на само физическое лицо, а не на налогового агента:

  1. физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению , а также если иное не предусмотрено настоящей главой ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2001 № 158-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ; от 19.07.2009 № 202-ФЗ ; от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов; (В редакции федеральных законов от 24.07.2007 № 216-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 , пунктом 14 статьи 226 1 и пунктом 9 статьи 226 2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом ;
    — пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ

Поскольку иностранная валюта не относится к ценным бумагам и производным финансовым инструментам, брокер по таким операциям не признаётся налоговым агентом в порядке ст. 226.1 НК РФ (норма касается только ценных бумаг и ПФИ):

при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, включая доходы, освобождаемые от обложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктами 17 2 и 17 2-1 статьи 217 настоящего Кодекса, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса, налоговым агентом признаются: (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 1) доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
— п. 2 ст. 226.1 НК РФ

Соответственно, именно вы, а не брокер, обязаны подать декларацию и уплатить налог:

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ) 6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ) Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) 7. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. (В редакции Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ) 8. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. (В редакции федеральных законов от 15.04.2019 № 63-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ) Абзац.
— п. 3 ст. 228 НК РФ

Срок подачи декларации 3-НДФЛ — не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи:

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ) 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
— п. 1 ст. 229 НК РФ

Срок уплаты налога — не позднее 15 июля года, следующего за истёкшим налоговым периодом:

  1. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ)(Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) 5. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ) 6. Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
    — п. 4 ст. 228 НК РФ

За непредставление декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ) — штраф 5 % неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30 % суммы и не менее 1 000 руб.; за неуплату/неполную уплату (п. 1 ст. 122 НК РФ) — штраф 20 % от неуплаченной суммы (при умысле — 40 %).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. (Пункт в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
— п. 1 ст. 119 НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 2. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ; Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 4.
— п. 1 ст. 122 НК РФ

Вывод. Налог уплачивается самостоятельно по прогрессивной ставке (13–22 %), декларация 3-НДФЛ подаётся до 30 апреля следующего года, налог уплачивается до 15 июля того же года. Брокер налоговым агентом по операциям с валютой не выступает, поэтому обязанность декларировать и уплачивать лежит на вас; за нарушение предусмотрены штрафы по ст. 119 и 122 НК РФ.

Да, доход от продажи валюты на бирже возникает и подлежит декларированию и уплате НДФЛ. Факт продажи валюты — это уже реализация имущества, а последующая покупка другой валюты или вывод денег на банковский счёт не отменяют и не «обнуляют» возникший доход.

Доходом признаётся положительная разница между рублёвой выручкой от продажи валюты и рублёвыми расходами на её приобретение (п. 1 ст. 41, пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). Продажа иностранной валюты квалифицируется как реализация «иного имущества», принадлежащего физическому лицу, поэтому облагается НДФЛ. Налоговую базу вы вправе уменьшить на документально подтверждённые расходы на покупку валюты (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ) либо применить имущественный вычет в размере 250 000 рублей (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ) — как правило, выгоднее учитывать фактические расходы.

Моментом возникновения дохода является факт продажи валюты на бирже, когда рублёвая выручка зачисляется на ваш брокерский счёт и у вас появляется право ею распоряжаться. Вывод денег с брокерского счёта на банковский для целей налогообложения значения не имеет — доход уже сформирован в момент продажи. Соответственно, если вы на вырученные рубли сразу купили другую валюту, это две самостоятельные операции: первая (продажа) образует доход, вторая (покупка) — лишь новое приобретение имущества, которое доход не образует и ранее возникшую налоговую базу не уменьшает.

Брокер по операциям с валютой не признаётся налоговым агентом, поскольку иностранная валюта не относится к ценным бумагам или производным финансовым инструментам (п. 2 ст. 226.1 НК РФ). Поэтому обязанность самостоятельно исчислить налог, подать декларацию и уплатить НДФЛ возложена на вас (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Налоговая ставка — 13%, если сумма налоговых баз за налоговый период не превышает 2,4 млн рублей; при превышении применяется прогрессивная шкала (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Пошаговые действия

  1. Запросите у брокера отчёт по операциям за налоговый период (год), в котором была совершена продажа валюты, — он подтвердит рублёвую выручку от продажи и расходы на приобретение валюты.
  2. Рассчитайте налоговую базу как разницу между рублёвой выручкой от продажи валюты и документально подтверждёнными расходами на её покупку (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Если расходы подтвердить невозможно, можно применить имущественный вычет до 250 000 рублей (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
  3. Заполните налоговую декларацию 3-НДФЛ за год, в котором была совершена продажа валюты, и подайте её в налоговый орган по месту жительства (месту учёта) не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).
  4. Уплатите исчисленный НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за истёкшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
  5. Если декларация не будет подана в срок, налоговый орган вправе привлечь вас к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ; при неуплате налога — по п. 1 ст. 122 НК РФ. Поэтому при пропуске срока подайте декларацию как можно скорее и при наличии задолженности уплатите налог и пени.