Можно ли отменить начисленные страховые взносы ИП, если деятельность не велась с 2016 года

Обязанность платить фиксированные взносы весь период регистрации ИП — даже без деятельности

Вы как индивидуальный предприниматель, не производящий выплат физлицам, относитесь к самостоятельным плательщикам страховых взносов:

1. индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). (В редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ) 2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
   — пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ

Размер взносов для таких плательщиков установлен фиксированно за каждый расчетный период и не зависит от того, велась ли деятельность и получен ли доход:

1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года ; (В редакции федеральных законов от 15.10.2020 № 322-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. (В редакции Федерального закона от 15.10.2020 № 322-ФЗ) При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года . (В редакции федеральных законов от 15.10.2020 № 322-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ) (Пункт в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ) 1 1 .
   — п. 1 ст. 430 НК РФ

1 2 . Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; (В редакции федеральных законов от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
— п. 1² ст. 430 НК РФ (совокупный фикс. размер с 2023)

Начисление за каждый полный календарный год (расчётный период) регистрации в качестве ИП законно: обязанность возникает из самого статуса, а не из факта ведения деятельности или получения дохода. Прекращается она только снятием с учёта в качестве ИП — взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта:

1. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. (В редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ) Президент Российской Федерации В.Путин Москва, Кремль 5 августа 2000 года № 117-ФЗ
   — п. 5 ст. 432 НК РФ

Вывод по вопросу. Начисленные за 2016–2025 гг. фиксированные взносы отменить по мотиву «деятельность не велась» нельзя — закон не предусматривает такого основания освобождения. Чтобы прекратить дальнейшее начисление, необходимо официально сняться с учёта в качестве ИП (подать заявление по форме Р26001); за весь период по дату снятия с учёта взносы подлежат уплате (п. 5 ст. 432 НК РФ), а недоимку налоговый орган вправе взыскать.

Порядок и сроки принудительного взыскания «висящих» сумм

Пока вы сохраняете статус действующего ИП, недоимку налоговый орган взыскивает за счёт денег на счетах во внесудебном порядке, вынося решение и направляя банкам поручения на списание:

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
— п. 3 ст. 46 НК РФ

Взысканию предшествует требование об уплате задолженности:

1. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 2. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
   — п. 1 ст. 70 НК РФ

Если вы снимаетесь с учёта в качестве ИП (а также при взыскании после утраты статуса), взыскание идёт уже в судебном порядке по ст. 48 НК РФ: решение о взыскании принимается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, а пропуск срока означает утрату возможности бесспорного взыскания — налоговый орган может обратиться в суд лишь в течение последующих шести месяцев:

1. В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11 3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании задолженности направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности передачи указанными способами такое решение направляется по почте заказным письмом.
   — п. 2 ст. 48 НК РФ (сроки принятия решения и обращения в суд)

Отсюда — ключевая практическая развилка. Если по задолженности за какой-либо год налоговый орган НЕ направил требование в установленный срок (3 месяца с момента формирования отрицательного сальдо свыше 3000 руб.), НЕ вынес решение о взыскании и НЕ обратился в суд в пределах указанных шестимесячных сроков — возможность принудительного взыскания именно этих сумм утрачена, и они переходят в категорию безнадёжных к взысканию. Учитывая, что ИП не закрыто с 2016 года и взносы «копятся» с 2016 года, наиболее старые периоды (2016–2020 гг.) с высокой вероятностью уже вышли за пределы пресекательных сроков взыскания — но это нужно проверять по каждому году отдельно (направлялось ли требование, выносились ли решения/судебные приказы, ведётся ли исполнительное производство).

Вывод по вопросу. Сами суммы взносов законны, но принудительно взыскать можно только те, в отношении которых налоговый орган уложился в сроки ст. 70, 46, 48 НК РФ. По периодам с пропущенными сроками вы вправе добиваться признания задолженности безнадёжной и её списания.

Списание безнадёжной задолженности и специальные основания списания

Задолженность, взыскание которой невозможно, признаётся безнадёжной и списывается:

1. Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;
   — п. 1 ст. 59 НК РФ (списание безнадёжной задолженности)

В частности, основанием списания выступает принятие судом акта, по которому налоговый орган утрачивает возможность взыскания в связи с истечением срока взыскания:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности ; (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 4 1 ) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 25.12.2018 № 493-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 4 2 ) снятия с учета в налоговом органе иностранного лица в соответствии с пунктом 5 5 статьи 84 настоящего Кодекса;
— пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ

Это работает так: если истёк срок взыскания (не направлено своевременно требование, не подано заявление в суд в пределах шестимесячного срока по ст. 48 НК РФ), налогоплательщик вправе заявить о списании недоимки и пеней, а при отказе налогового органа — добиваться списания через суд (признание задолженности безнадёжной к взысканию в порядке административного судопроизводства). То есть «отменить» начисления в части периодов с истекшим сроком взыскания можно именно через механизм списания безнадёжного долга, а не через оспаривание правомерности самих взносов.

Кроме того, существуют специальные основания для списания долгов по страховым взносам: норма п. 2 ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ списывает недоимку и задолженность по пеням и штрафам, образовавшиеся у ИП на 1 января 2015 года; для взносов за расчётные периоды до 01.01.2017 (администрировавшиеся ранее ПФР) предусмотрено списание для ИП, прекративших деятельность. Решающее значение здесь имеет тот факт, что ваш статус ИП до сих пор не прекращён: пока ИП действует, специальное списание долгов по взносам за старые периоды в полном объёме применить нельзя — для этого требуется прекращение статуса ИП.

Вывод по вопросу. Отмена начислений возможна двумя путями: (а) по периодам с истёкшим сроком принудительного взыскания — через признание долга безнадёжным и списание (сначала заявление в налоговый орган, затем при отказе — в суд); (б) через специальное списание долгов по взносам за периоды до 01.01.2017 — но только после прекращения статуса ИП. Свежие периоды (2021–2025 гг.), по которым сроки взыскания не истекли и взыскание ведётся с соблюдением процедуры, скорее всего придётся уплатить.

Пени и «штрафы» на Госуслугах: природа и пределы начисления

Пени начисляются за каждый день просрочки уплаты взносов и уплачиваются дополнительно к основной сумме:

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
   — п. 1–3 ст. 75 НК РФ (пеня)

Важно, что начисляемые суммы — это в первую очередь недоимка (сами взносы) и пени (ежедневная надбавка), а не «штрафы» в строгом смысле налоговой ответственности. Штрафы (налоговые санкции) могут быть начислены только за налоговое правонарушение, а к ответственности нельзя привлечь, если истёк срок давности — три года:

1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120, 122, 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 1 1 . Течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов (страховых взносов), подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.
   — п. 1 ст. 113 НК РФ (давность привлечения к ответственности)

Практическое следствие: если на Госуслугах отображается именно «штраф» за непредставление деклараций или отчётности за периоды 2016–2022 гг., привлечение к ответственности за эти старые периоды с высокой вероятностью уже невозможно ввиду истечения трёхлетнего срока давности (ст. 113 НК РФ) — такие суммы подлежат оспариванию. Пени же начисляются правомерно до момента погашения недоимки, однако пеня следует судьбе основной недоимки: если недоимка признана безнадёжной и списана, вместе с ней снимаются и соответствующие пени.

Вывод по вопросу. Требуйте разбивки начислений по видам: недоимка, пени, штрафы. Штрафы за периоды старше трёх лет — оспаривать по ст. 113 НК РФ; пени отменяются только вместе со списанием основной недоимки по безнадёжности либо при признании начислений незаконными. Сами фиксированные взносы списанию «просто потому, что не работали» не подлежат.

Рекомендуемый порядок действий

1. Проверить состояние взыскания. Запросите в налоговом органе (через ЛК налогоплательщика или письменно) справку о состоянии расчётов и расшифровку задолженности по каждому расчётному году (недоимка / пени / штрафы), а также сведения о вынесенных требованиях, решениях и судебных актах. Проверьте на сайте ФССП наличие исполнительных производств.

2. Прекратить статус ИП. Подайте в регистрирующий орган (через МФЦ, нотариуса или Госуслуги) заявление о прекращении деятельности по форме Р26001. Это остановит дальнейшее ежегодное начисление взносов и откроет доступ к специальным основаниям списания долгов (включая взносы за периоды до 01.01.2017 по ст. 11–12 ФЗ № 436-ФЗ).

3. Заявить о списании безнадёжной задолженности. По периодам, где истёк срок взыскания (ст. 70, 46, 48 НК РФ), направить в налоговый орган заявление о признании задолженности безнадёжной и списании (со ссылкой на пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ). При отказе — оспорить его в вышестоящий налоговый орган (жалоба по ст. 138–139 НК РФ), затем в суд в порядке административного судопроизводства.

4. Оспорить штрафы за старые периоды со ссылкой на истечение срока давности привлечения к ответственности (ст. 113 НК РФ).

Вывод по вопросу. Полностью отменить все начисления нельзя — за периоды, пока ИП было зарегистрировано, фиксированные взносы и пени по ним начислены правомерно. Реально добиться: списания периодов с истёкшим сроком взыскания (вероятно 2016–2020 гг.), отмены штрафов за периоды старше трёх лет, списания старых долгов после прекращения статуса ИП. Свежие годы (2021–2025), взыскание по которым ведётся в срок, придётся погасить. Первый и обязательный шаг — прекратить статус ИП, иначе взносы продолжат начисляться дальше.