Двойная оплата патента: как вернуть деньги за повторный платеж, если оплатили дважды в один день

Нужна ли отдельная бумага для возврата и чем она оформляется

Да, отдельное заявление обязательно — одних чеков/квитанций недостаточно. Возврат средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счёта (ЕНС), производится только на основании заявления налогоплательщика по установленной ФНС форме.

Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании: заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее - заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса;
— п. 1 ст. 79 НК РФ

Для вашей ситуации это означает: после двойной оплаты патента у вас на ЕНС образовалась переплата (вторая, лишняя сумма). Чтобы её получить обратно на банковский счёт, нужно подать в налоговую по месту учёта именно «заявление о распоряжении путём возврата» по установленной форме. Случайно сохранённые чеки с одинаковыми реквизитами и разными номерами платежа — это подтверждение переплаты, но не основание для возврата: их прикладывают к заявлению как доказательство, а сам запуск возврата происходит только по заявлению. Проще всего подать его через личный кабинет налогоплательщика (ФНС/Госуслуги) или на бумаге в инспекцию по месту учёта.

Сроки возврата и проценты при задержке

Налоговый орган обязан направить поручение на возврат на следующий день после получения заявления, а казначейство — исполнить его на следующий день. При затягивании более чем на 10 дней начисляются проценты по ключевой ставке ЦБ.

Поручение о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после наступления одного из следующих событий: получение заявления о распоряжении путем возврата, но не ранее принятия решений о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в соответствии со статьями 176 и 203 настоящего Кодекса, решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со статьей 221.1 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; (см.
— пп. 3 и 6 ст. 79 НК РФ (срок направления и исполнения)

На сумму денежных средств, перечисленных на открытый в банке счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с нарушением более чем на 10 дней срока, установленного пунктом 3 настоящей статьи, начисляются проценты за каждый календарный день, следующий по истечении 10 дней со дня: получения заявления лица о распоряжении путем возврата, но не ранее принятия налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или акциза в соответствии со статьей 176 или 203 настоящего Кодекса либо решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со статьей 221.1 настоящего Кодекса; признания в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 11.3 настоящего Кодекса единым налоговым платежом излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности после получения заявления о возврате сумм соответствующих излишне уплаченных налогов, сборов или страховых взносов; принятия налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или суммы акциза в соответствии со статьей 176.1 или 203.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка принимается равной ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока перечисления указанных сумм денежных средств.
— п. 9 ст. 79 НК РФ

Применительно к вашей ситуации: после подачи заявления деньги должны быть перечислены на ваш банковский счёт в течение считанных дней (правило «следующего дня» по пп. 3 и 6 ст. 79 НК РФ). Если инспекция затянет возврат более чем на 10 дней после дня получения заявления, вы вправе дополнительно потребовать проценты за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ РФ — это и есть компенсационная мера за задержку.

Гражданско-правовая норма о неосновательном обогащении формально описывает ту же экономическую ситуацию (лишняя сумма, уплаченная без основания):

Лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.
— п. 1 ст. 1102 ГК РФ

Однако к возврату из бюджета она напрямую не применяется: отношения по уплате и возврату налога являются властными и регулируются НК РФ (ст. 2 НК РФ), а специальной компенсационной мерой служат именно проценты п. 9 ст. 79 НК РФ, процитированные выше.

От какого вида патента зависит право на возврат

Здесь две разные правовые конструкции, и от того, что именно вы оплачивали, зависит, применяется ли ограничение на возврат.

Ветка 1 — вы индивидуальный предприниматель на патентной системе (ПСН). Налог по патенту уплачивается в следующие сроки:

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки […] 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента […]
— ст. 346.51 НК РФ (ПСН), п. 2

В этой ветке никаких ограничений на возврат нет: двойная оплата патента ПСН просто создаёт положительное сальдо ЕНС, которое возвращается по заявлению в общем порядке ст. 79 НК РФ. Это ваш случай, если вы ИП и платили «стоимость патента».

Ветка 2 — вы иностранный гражданин, платящий НДФЛ по патенту по найму (ст. 227.1 НК РФ). Здесь важно ограничение:

Фиксированный авансовый платеж по налогу уплачивается налогоплательщиком по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент. При этом в платежном документе налогоплательщиком указывается наименование платежа "Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа".
— п. 4 ст. 227.1 НК РФ

В случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.
— п. 7 ст. 227.1 НК РФ

Если вы иностранец, важно разграничить два разных явления:

• Техническая двойная оплата одного и того же платежа (вы заплатили фиксированный авансовый платёж за один и тот же период дважды, по одинаковым реквизитам) — это излишне уплаченная сумма налога, образовавшаяся по ошибке, а не «превышение авансов над налогом по итогам доходов». Именно такие излишне уплаченные суммы по ст. 227.1 прямо поименованы в п. 1 ст. 79 НК РФ как подлежащие возврату по заявлению.
• Превышение авансов над суммой налога по фактическим доходам за налоговый период — оно по п. 7 ст. 227.1 НК РФ не возвращается.

Таким образом, если случайно уплачен один и тот же фиксированный платёж дважды, возврат суммы второй (лишней) оплаты возможен по заявлению о возврате излишне уплаченного НДФЛ по ст. 227.1 НК РФ. Ограничение п. 7 сюда не применяется, поскольку оно касается иной ситуации (переплата авансов относительно налога, исчисленного по итогам доходов за год), а не уплаты одной и той же обязанности в двойном размере.

Что сделать: порядок действий и документы

1. Подайте заявление — обязательно отдельная бумага (заявление о распоряжении путём возврата по установленной ФНС форме, либо заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ по ст. 227.1, если вы иностранец). Быстрее всего — через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или портал Госуслуг; можно и на бумаге в инспекцию по месту учёта.

2. Приложите оба чека с одинаковыми реквизитами и разными номерами платежей — они подтверждают факт двойной оплаты и являются доказательством переплаты.

3. Укажите банковский счёт, на который вернуть деньги (счёт должен быть открыт на вас и информация о нём должна быть у налогового органа — п. 5 ст. 79 НК РФ).

4. Проверьте сальдо ЕНС перед подачей: если у вас есть недоимка (задолженность) по любым налогам, переплата может быть зачтена в её погашение, и вернут только остаток (частичный возврат — п. 2 ст. 79 НК РФ).

5. Контролируйте срок: поручение на возврат — на следующий день после получения заявления, исполнение казначейством — на следующий день. При задержке более 10 дней требуйте проценты по п. 9 ст. 79 НК РФ (ключевая ставка ЦБ за каждый день просрочки).

Обжалование отказа или бездействия инспекции производится по правилам раздела VII НК РФ (жалоба в вышестоящий налоговый орган, затем — суд), а при положительном сальдо, по которому вы распорядились, сроков исковой давности, ограничивающих право распорядиться суммой на ЕНС, в ст. 79 НК РФ не установлено.

Вывод: вернуть деньги за вторую (ошибочную) оплату патента можно и нужно. Отдельное заявление обязательно — чеки сами по себе основанием для возврата не являются, их прикладывают как доказательство. Подавайте заявление о распоряжении путём возврата (или о возврате излишне уплаченного НДФЛ по ст. 227.1 при патенте иностранца) в налоговую по месту учёта, приложив оба чека и указав свой банковский счёт; деньги должны вернуться в течение нескольких дней, а при задержке более 10 дней — с процентами по ключевой ставке ЦБ.