Льгота по транспортному налогу для ветерана боевых действий при покупке автомобиля мощностью свыше 200 лошадиных сил

Положена ли льгота по транспортному налогу ветерану боевых действий

Федеральное законодательство с 2022 года установило для ветеранов боевых действий полное освобождение от уплаты транспортного налога:

2.1. Освобождаются от налогообложения: КонсультантПлюс: примечание. Пп. 1 и 2 п. 2.1 ст. 361.1 распространяются на правоотношения, связанные с исчислением налога за налоговые периоды 2022 - 2025 гг. 1) ветераны боевых действий; 2) лица , указанные в подпунктах 9.1 - 9.5 пункта 1 статьи 407 настоящего Кодекса; 3) сельскохозяйственные товаропроизводители - в отношении зарегистрированных на них тракторов, самоходных комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспортных средств, используемых в течение налогового периода (независимо от срока фактического использования в течение налогового периода) при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; 4) лица, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 407 настоящего Кодекса.
— п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ

Для вашей ситуации это означает: ветераны боевых действий прямо названы в подп. 1 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ как категория налогоплательщиков, освобождаемых от налогообложения транспортным налогом. При этом в самой норме нет никакого ограничения по мощности двигателя — ни в 150, ни в 200, ни в 200+ лошадиных сил. Мощность автомобиля (в том числе свыше 200 л.с.) сама по себе не лишает вас права на льготу.

Единственное количественное ограничение по объекту — это установленное в п. 2.3 ст. 361.1 НК РФ правило:

2.3. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота в соответствии с подпунктами 1 , 2 и 4 пункта 2.1 настоящей статьи предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Налоговая льгота в соответствии с подпунктами 1 , 2 и 4 пункта 2.1 настоящей статьи не предоставляется в отношении легковых автомобилей, сумма налога в отношении которых исчисляется с учетом повышающего коэффициента, указанного в пункте 2 статьи 362 настоящего Кодекса, а также водных (за исключением моторных лодок) и воздушных транспортных средств.
— п. 2.3 ст. 361.1 НК РФ

То есть льгота предоставляется только в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика и не применяется к легковым автомобилям, налог по которым считается с повышающим коэффициентом (т. е. к автомобилям по перечню Минпромторга средней стоимостью от 10 млн руб.), а также к водным (кроме моторных лодок) и воздушным судам. Ограничения по мощности двигателя в этой норме нет.

Вывод: если вы — ветеран боевых действий с подтверждённым статусом и покупаете легковой автомобиль мощностью свыше 200 л.с., но стоимостью до 10 млн руб. (не попавший в перечень дорогих автомобилей по п. 2 ст. 362 НК РФ), то вы имеете право на полное освобождение от транспортного налога по этому автомобилю как по единственному выбранному транспортному средству. Мощность свыше 200 л.с. льготу не отменяет.

Когда льгота НЕ применяется: дорогие автомобили (повышающий коэффициент)

Ограничение из п. 2.3 ст. 361.1 НК РФ отсылает к повышающему коэффициенту, установленному п. 2 ст. 362 НК РФ:

Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента : (абзац введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ) абзац утратил силу. - Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ; абзацы пятый - шестой утратили силу. - Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ; абзац утратил силу. - Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ; 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет; (абзац введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ) 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет. (абзац введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ) При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля. (абзац введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ) Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей настоящей главы определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 31 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа
— п. 2 ст. 362 НК РФ

Для вашей ситуации это означает: повышающий коэффициент применяется только в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. (а не любых дорогих машин и тем более не всех машин мощнее 200 л.с.). Абзацы о коэффициентах для автомобилей от 3 до 10 млн руб. утратили силу, поэтому автомобиль за 3–5 млн руб. мощностью свыше 200 л.с. не подпадает под повышающий коэффициент и льгота по нему сохраняется.

Вывод: если ваш автомобиль мощностью свыше 200 л.с. стоит дешевле 10 млн руб. (либо не включён в размещаемый Минпромторгом перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб.), ограничение п. 2.3 ст. 361.1 НК РФ к нему не применяется — льгота ветерана боевых действий действует. Если же автомобиль относится к перечню от 10 млн руб., то льгота не предоставляется, и налог уплачивается полностью.

Региональный аспект, порядок заявления льготы и сроки уплаты

Транспортный налог одновременно устанавливается и НК РФ, и законами субъектов РФ, которые вправе вводить дополнительные льготы:

Статья 356. Общие положения Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
— п. 1 ст. 356 НК РФ

Для вашей ситуации это означает два момента. Во-первых, льгота для ветеранов боевых действий теперь закреплена на федеральном уровне и действует на всей территории РФ независимо от региона. Во-вторых, региональным законом по месту регистрации автомобиля могут быть установлены дополнительные льготы — проверьте закон вашего субъекта РФ о транспортном налоге: некоторые регионы дают ветеранам льготы и в отношении второго автомобиля или расширяют случаи освобождения.

Порядок заявления льготы установлен п. 3 ст. 361.1 НК РФ:

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения. Орган или иное лицо, получившие запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, исполняет его в течение семи дней со дня получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса. (см.
— п. 3 ст. 361.1 НК РФ

Для вашей ситуации это означает: чтобы льгота была применена, следует подать в налоговый орган (лично или через МФЦ) заявление о предоставлении налоговой льготы и, при наличии, удостоверение ветерана боевых действий. Налоговый орган рассматривает заявление в течение 30 дней. Если вы заявление не подавали, льгота всё равно предоставляется автоматически на основании сведений, полученных налоговым органом, начиная с периода, когда возникло право на льготу.

Сроки уплаты налога (если льгота не применима) для физических лиц:

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
— пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ

Вывод: для применения льготы подайте в ИФНС по месту нахождения автомобиля заявление о предоставлении налоговой льготы с удостоверением ветерана боевых действий; при мощности свыше 200 л.с. и стоимости авто до 10 млн руб. вы будете освобождены от транспортного налога по этому автомобилю. Налог физлицами уплачивается по налоговому уведомлению не позднее 1 декабря следующего года.

Подтверждение статуса и расчёт налога при возникновении льготы в течение года

Статус ветерана боевых действий и меры социальной поддержки установлены Федеральным законом «О ветеранах»:

Ветеранам боевых действий из числа лиц, указанных в подпунктах 1 - 4 , 8 пункта 1 статьи 3 настоящего Федерального закона, предоставляются следующие меры социальной поддержки:
— п. 1 ст. 16 ФЗ «О ветеранах»

Для вашей ситуации это означает: именно статус «ветеран боевых действий» (подтверждаемый удостоверением) является основанием для налоговой льготы по п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ. Важно понимать соотношение актов: в ст. 16 Закона «О ветеранах» транспортно-налоговой льготы как таковой нет — она введена отдельно в Налоговом кодексе (п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ), и именно удостоверение ветерана боевых действий служит документом, подтверждающим право на льготу, который подаётся вместе с заявлением в налоговый орган.

Если автомобиль куплен в середине года (налогового периода), налог исчисляется с учётом месяца возникновения права на льготу:

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении объекта налогообложения, по которому предоставляется налоговая льгота, производится с учетом коэффициента , определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
— п. 3.3 ст. 362 НК РФ

Для вашей ситуации это означает: льгота применяется начиная с месяца, в котором у вас возникло право на неё (применительно к автомобилю — месяца регистрации на вас, если вы уже являетесь ветераном). Месяц возникновения права на льготу принимается за полный месяц, поэтому за этот месяц налог не начисляется; налог начисляется только за месяцы до возникновения права на льготу (если такие были в том же году).

Вывод: ваше право на освобождение от транспортного налога по автомобилю мощностью свыше 200 л.с. подтверждается удостоверением ветерана боевых действий; льгота начинает действовать с месяца регистрации автомобиля и распространяется на весь последующий период владения, при условии что автомобиль не входит в перечень дорогих (от 10 млн руб.) по п. 2 ст. 362 НК РФ.