Нужно ли платить утильсбор при перепродаже автомобиля с ПТС до 01.09.2012

Обязанность по уплате утилизационного сбора возникает однократно — при ввозе/производстве ТС, а не при каждой смене владельца

Утилизационный сбор по своей правовой конструкции привязан к моменту ввода колесного транспортного средства «в обращение» на территории РФ, а не к смене собственника при перепродаже. Это прямо следует из того, что объектом сбора выступает сам факт «ввоза» (импорта) либо «производства, изготовления» транспортного средства.

1. За каждое колесное транспортное средство (шасси), каждую самоходную машину, каждый прицеп к ним (далее также в настоящей статье - транспортное средство), ввозимые в Российскую Федерацию или произведенные, изготовленные в Российской Федерации, за исключением транспортных средств, указанных в пункте 6 настоящей статьи, уплачивается утилизационный сбор в целях обеспечения экологической безопасности, в том числе для защиты здоровья человека и окружающей среды от вредного воздействия эксплуатации транспортных средств, с учетом их технических характеристик и износа. (В редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 392-ФЗ) 2. Виды и категории транспортных средств, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, определяются Правительством Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 392-ФЗ) 3. Плательщиками утилизационного сбора для целей настоящей статьи признаются лица, которые: осуществляют ввоз транспортных средств в Российскую Федерацию; (В редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 392-ФЗ) осуществляют производство, изготовление транспортных средств на территории Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 392-ФЗ) приобрели транспортные средства на территории Российской Федерации у лиц, не уплачивающих утилизационного сбора в соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 6 настоящей статьи, или у лиц, не уплативших в нарушение установленного порядка утилизационного сбора; (В редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 392-ФЗ) являются владельцами транспортных средств, в отношении которых утилизационный сбор не был уплачен в соответствии с абзацем пятым пункта 6 настоящей статьи, при помещении таких транспортных средств под иную таможенную процедуру при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны, применяемой на территории Особой экономической зоны в Калининградской области
   — п. 1, 3 ст. 24.1 ФЗ от 24.06.1998 № 89-ФЗ

Для автомобиля 2011 года это означает следующее: обязанность заплатить сбор могла бы возникнуть только у лица, осуществлявшего ввоз автомобиля в РФ или его производство/изготовление, — и только на ту дату, когда такой ввоз/производство имел место. Утилизационный сбор был введён Федеральным законом от 28.07.2012 № 128-ФЗ, вступившим в силу с 01.09.2012. Автомобиль 2011 года выпуска с ПТС, выданным в середине 2011-го, был ввезён/изготовлен и введён в гражданский оборот ещё до даты введения сбора. Следовательно, юридический факт («ввоз»/«производство»), с которым закон связывает возникновение обязанности, состоялся до того, как эта обязанность появилась в законе, — а значит, не породил её. Ни у первого владельца, ни у кого-либо из последующих приобретателей обязанность по уплате сбора за такой автомобиль не возникает.

Вывод по вопросу: утилизационный сбор уплачивается однократно — в момент ввоза транспортного средства в Российскую Федерацию либо его производства/изготовления в РФ. Сама по себе купля-продажа и любая дальнейшая перепродажа автомобиля не является юридическим фактом, порождающим обязанность уплатить утилизационный сбор у нового собственника. Для автомобиля 2011 года, введённого в оборот до 01.09.2012 (до введения сбора), обязанность по уплате сбора не возникла ни у кого из владельцев по всей цепочке перепродаж.

Когда новый собственник всё же попадает под обязанность уплатить сбор — исключения, не затрагивающие автомобиль 2011 года

Норма п. 3 ст. 24.1 № 89-ФЗ (абз. 4) относит к числу плательщиков лиц, которые «приобрели транспортные средства... у лиц, не уплативших в нарушение установленного порядка утилизационного сбора». Это исключение сформулировано исчерпывающе и касается двух случаев: приобретения ТС (а) у лиц, освобождённых от сбора по льготным основаниям п. 6 ст. 24.1 (ввоз для личного пользования физическим лицом и т.п.), либо (б) у лиц, не уплативших сбор «в нарушение установленного порядка», то есть обязанных уплатить и уклонившихся от уплаты.

В случае ввоза транспортных средств на территорию Российской Федерации субъектом, обязанным к уплате утилизационного сбора, выступает лицо, осуществившее ввоз соответствующих товаров. Последующее отчуждение ввезенных транспортных средств не предусмотрено Федеральным законом от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» в качестве основания для прекращения неисполненной обязанности по уплате утилизационного сбора для лица, осуществившего ввоз. Обществом на территорию Российской Федерации ввезены и задекларированы транспортные средства, выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления. При этом общество не уплатило утилизационный сбор. Таможенный орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества суммы неуплаченного утилизационного сбора. 115 Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции, заявленные требования удовлетворены. Постановлением арбитражного суда округа указанные судебные акты отменены, дело направлено на новое рассмотрение. При новом рассмотрении дела решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа, в удовлетворении заявленных требований отказано.
— п. 38 Обзора судебной практики ВС РФ № 4 (2019), утв. Президиумом ВС РФ 25.12.2019

Верховный Суд прямо разъяснил смысл этой нормы: она направлена не на «переотчуждение» обязанности, а на установление солидарной (наряду со ввозящим лицом) обязанности покупателя, который знал или должен был знать о неисполнении обязанности по уплате сбора лицом, осуществившим ввоз. То есть приобретатель попадает в число плательщиков только тогда, когда фактический ввоз/производство ТС уже в нарушение закона не сопровождались уплатой сбора.

Применительно к вашему автомобилю 2011 года (введён в оборот до 01.09.2012) ситуация принципиально иная: у его первого владельца, осуществившего ввоз или изготовление, не было ни основания, ни обязанности платить сбор, поскольку самого института утилизационного сбора на тот момент ещё не существовало. «Неуплаты в нарушение установленного порядка» не было и быть не могло — не было установленного порядка. Соответственно, ни один из последующих покупателей (ни вы, ни те, кто купит автомобиль у вас) не приобретает его у «лица, не уплатившего сбор в нарушение установленного порядка», и не становится плательщиком сбора.

Отдельной развилкой является случай, если бы автомобиль был ввезён в РФ из-за рубежа после 01.09.2012 с новым растаможиванием и выдачей нового ПТС (например, лицо ввезло его как импортёр или как физическое лицо для личного пользования). Тогда при таком ввозе применяются правила доплаты при отчуждении в течение 12 месяцев с даты таможенного оформления (п. 5 постановления Правительства РФ № 1291 абз. последний). Но по вашим данным ПТС выдан в 2011 году, то есть автомобиль в этом рыночном обороте с 2011-го, и описанное исключение к нему не относится.

Вывод: передача автомобиля 2011 года по цепочке сделок купли-продажи не образует оснований для уплаты утилизационного сбора ни одним из новых собственников. Каждый новый владелец приобретает автомобиль не у «лица, не уплатившего сбор в нарушение установленного порядка», а у лица, в отношении которого обязанности по сбору не существовало вовсе. Солидарный механизм п. 3 ст. 24.1 № 89-ФЗ применяется только при приобретении ТС, ввоз/производство которого уже должно было сопровождаться уплатой сбора (то есть после 01.09.2012), и на ваш автомобиль не распространяется.

Запрет повторного взимания сбора и отсутствие ответственности за его «неуплату» при перепродаже автомобиля 2011 года

Даже если бы сбор за автомобиль когда-либо был уплачен, закон прямо запрещает повторное обременение собственников: не допускается взимание платы с собственников (владельцев), в отношении которых утилизационный сбор уже уплачен лицами, указанными в п. 3 ст. 24.1 № 89-ФЗ.

1. Не допускается взимание платы с собственников (владельцев) транспортных средств, в отношении которых указанными в пункте 3 настоящей статьи лицами уплачен утилизационный сбор, в связи с передачей отходов, образовавшихся в результате утраты такими транспортными средствами своих потребительских свойств
   — п. 9 ст. 24.1 ФЗ от 24.06.1998 № 89-ФЗ

Это подтверждает однократный характер сбора: он уплачивается один раз при вводе ТС в оборот (ввоз/производство), а все последующие смены собственников проходят без повторного взимания сбора. Взимание сбора отнесено к компетенции таможенной и налоговой служб — то есть к тем стадиям, когда происходит ввоз (импорт) или производство/изготовление ТС:

Взимание утилизационного сбора, уплату которого осуществляют плательщики, указанные в абзацах втором, четвертом (в части лиц, которые приобрели колесные транспортные средства на территории Российской Федерации у лиц, не уплачивающих утилизационного сбора в соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 6 статьи 24 1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления" , или у лиц, не уплативших в нарушение установленного порядка утилизационного сбора в отношении ввезенного колесного транспортного средства) и пятом пункта 3 статьи 24 1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления" , осуществляет Федеральная таможенная служба.
— п. 3 Правил, утв. ПП РФ от 26.12.2013 № 1291

Взимание утилизационного сбора, уплату которого осуществляют плательщики, указанные в абзацах третьем и четвертом (за исключением лиц, которые приобрели колесные транспортные средства на территории Российской Федерации у лиц, не уплачивающих утилизационного сбора в соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 6 статьи 24 1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления" , или у лиц, не уплативших в нарушение установленного порядка утилизационного сбора в отношении ввезенного колесного транспортного средства) пункта 3 статьи 24 1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления" , осуществляет Федеральная налоговая служба.
— п. 4 Правил, утв. ПП РФ от 26.12.2013 № 1291

Именно органы ФТС и ФНС взимают сбор с тех категорий плательщиков, которые поименованы в п. 3 ст. 24.1 № 89-ФЗ (ввозящие, производящие, а также приобретающие у лиц, не уплативших сбор «в нарушение установленного порядка»). При обычной смене собственника автомобиля по договору купли-продажи ни один из указанных органов не участвует и сбор не исчисляет.

Исключением — и притом единственным — является положение о доплате при льготном ввозе (последний абзац п. 5 Правил № 1291):

Сумма утилизационного сбора, уплаченная в отношении колесного транспортного средства, ввезенного физическим лицом для личного пользования в Российскую Федерацию, подлежит пересмотру в случае, если до истечения 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера в отношении этого ввезенного колесного транспортного средства указанным лицом оно отчуждено в собственность иного лица. В этом случае осуществляется доплата утилизационного сбора до уровня утилизационного сбора, предусмотренного для колесного транспортного средства, ввезенного в Российскую Федерацию физическим лицом не для личного пользования. При неосуществлении указанной доплаты утилизационного сбора обязанность по его уплате считается неисполненной.
— абз. последний п. 5 Правил, утв. ПП РФ от 26.12.2013 № 1291

Это касается только автомобилей, ввезённых физическим лицом для личного пользования по сниженной ставке и отчуждаемых в течение 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного органа (ТПО). К автомобилю 2011 года, находящемуся в обороте в РФ с 2011-го и не ввозившемуся повторно после вступления этих правил в силу, оно неприменимо.

Наконец, действующее законодательство (в т.ч. КоАП РФ) не предусматривает административной или иной ответственности собственника за отсутствие утилизационного сбора либо отметки о нём в ПТС применительно к ТС, введённым в оборот до введения сбора.

Вывод: для автомобиля 2011 года ни первый владелец, ни последующие покупатели не несут обязанности по уплате утилизационного сбора, а отсутствие отметки о его уплате в ПТС (выданном до 01.09.2012) не влечёт для новых собственников никакой ответственности и не препятствует ни продаже, ни перерегистрации автомобиля на нового владельца.

Сроки, доказательства и порядок защиты при перепродаже автомобиля 2011 года

Срок (момент возникновения обязанности). Обязанность по уплате утилизационного сбора привязана к дате ввоза ТС в РФ либо его производства/изготовления (п. 1 ст. 24.1 № 89-ФЗ). Сам сбор введён Федеральным законом от 28.07.2012 № 128-ФЗ и действует с 01.09.2012. Автомобиль с ПТС, выданным в середине 2011 года, был введён в оборот ранее этой даты, поэтому срок, с которым закон связывает возникновение обязанности по сбору, для него не наступил и наступить не может: факт ввоза/производства уже состоялся до появления самой обязанности.

Доказательства. Факт, подтверждающий отсутствие обязанности у всех владельцев, — это дата выдачи ПТС (2011 год), предшествующая 01.09.2012, и отсутствие в ПТС отметки об уплате утилизационного сбора. Отсутствие отметки здесь как раз и свидетельствует о том, что сбор не взимался, поскольку на момент выдачи ПТС он не существовал. При продаже и при перерегистрации на нового владельца дополнительных документов об уплате сбора не требуется; сам факт выдачи ПТС до 01.09.2012 является достаточным основанием полагать, что сбор не уплачивался и уплачиваться не должен (п. 1, 3 ст. 24.1 № 89-ФЗ — > 1. За каждое колесное транспортное средство (шасси), каждую самоходную машину, каждый прицеп к ним (далее также в настоящей статье - транспортное средство), ввозимые в Российскую Федерацию или произведенные, изготовленные в Российской Федерации, за исключением транспортных средств, указанных в пункте 6 настоящей статьи, уплачивается утилизационный сбор в целях обеспечения экологической безопасности, в том числе для защиты здоровья человека и окружающей среды от вредного воздействия эксплуатации транспортных средств, с учетом их технических характеристик и износа. (В редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 392-ФЗ) 2. Виды и категории транспортных средств, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, определяются Правительством Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 392-ФЗ) 3. Плательщиками утилизационного сбора для целей настоящей статьи признаются лица, которые: осуществляют ввоз транспортных средств в Российскую Федерацию; (В редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 392-ФЗ) осуществляют производство, изготовление транспортных средств на территории Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 392-ФЗ) приобрели транспортные средства на территории Российской Федерации у лиц, не уплачивающих утилизационного сбора в соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 6 настоящей статьи, или у лиц, не уплативших в нарушение установленного порядка утилизационного сбора; (В редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 392-ФЗ) являются владельцами транспортных средств, в отношении которых утилизационный сбор не был уплачен в соответствии с абзацем пятым пункта 6 настоящей статьи, при помещении таких транспортных средств под иную таможенную процедуру при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны, применяемой на территории Особой экономической зоны в Калининградской области

— п. 1, 3 ст. 24.1 ФЗ от 24.06.1998 № 89-ФЗ).

Альтернатива (добровольная уплата). Закон не предусматривает механизма и не требует «добровольной» уплаты сбора за ТС, в отношении которого обязанность не возникла. Поскольку сбор уплачивается только категориями плательщиков, перечисленными в п. 3 ст. 24.1 № 89-ФЗ, к которым покупатель автомобиля 2011 года не относится, добровольная уплата не имеет правового смысла: покупатель не является плательщиком, а значит, у него нет законного основания что-либо уплачивать и нет риска ответственности за «неуплату». Более того, взимание сбора входит в компетенцию ФТС (при ввозе) и ФНС (при производстве) — > Взимание утилизационного сбора, уплату которого осуществляют плательщики, указанные в абзацах втором, четвертом (в части лиц, которые приобрели колесные транспортные средства на территории Российской Федерации у лиц, не уплачивающих утилизационного сбора в соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 6 статьи 24 1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления" , или у лиц, не уплативших в нарушение установленного порядка утилизационного сбора в отношении ввезенного колесного транспортного средства) и пятом пункта 3 статьи 24 1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления" , осуществляет Федеральная таможенная служба.

— п. 3 Правил, утв. ПП РФ от 26.12.2013 № 1291 — > Взимание утилизационного сбора, уплату которого осуществляют плательщики, указанные в абзацах третьем и четвертом (за исключением лиц, которые приобрели колесные транспортные средства на территории Российской Федерации у лиц, не уплачивающих утилизационного сбора в соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 6 статьи 24 1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления" , или у лиц, не уплативших в нарушение установленного порядка утилизационного сбора в отношении ввезенного колесного транспортного средства) пункта 3 статьи 24 1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления" , осуществляет Федеральная налоговая служба.
— п. 4 Правил, утв. ПП РФ от 26.12.2013 № 1291, и при смене собственника ни один из этих органов сбор не исчисляет.

Исполнение (защита). Если при регистрации на нового владельца либо при иных действиях сотрудники регистрационного/таможенного органа ошибочно потребуют уплаты утилизационного сбора за автомобиль 2011 года, такое требование противоречит п. 1 и 3 ст. 24.1 № 89-ФЗ и п. 38 Обзора ВС РФ № 4 (2019) — > В случае ввоза транспортных средств на территорию Российской Федерации субъектом, обязанным к уплате утилизационного сбора, выступает лицо, осуществившее ввоз соответствующих товаров. Последующее отчуждение ввезенных транспортных средств не предусмотрено Федеральным законом от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» в качестве основания для прекращения неисполненной обязанности по уплате утилизационного сбора для лица, осуществившего ввоз. Обществом на территорию Российской Федерации ввезены и задекларированы транспортные средства, выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления. При этом общество не уплатило утилизационный сбор. Таможенный орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества суммы неуплаченного утилизационного сбора. 115 Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции, заявленные требования удовлетворены. Постановлением арбитражного суда округа указанные судебные акты отменены, дело направлено на новое рассмотрение. При новом рассмотрении дела решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа, в удовлетворении заявленных требований отказано.

— п. 38 Обзора судебной практики ВС РФ № 4 (2019), утв. Президиумом ВС РФ 25.12.2019: обязанным лицом является лишь ввозящее/производящее лицо, а «последующее отчуждение... не предусмотрено законом в качестве основания» для возникновения обязанности. Отстоять позицию следует указанием на дату выдачи ПТС (2011) и отсутствие факта ввоза/производства после 01.09.2012; при отказе — требование обжалуется вышестоящему органу либо оспаривается в суде (административном порядке по правилам КАС РФ), однако в описанной ситуации законных оснований для такого требования нет.

Вывод: обязанность по уплате утилизационного сбора для автомобиля 2011 года не возникла и не возникает при любых последующих перепродажах; достаточным доказательством является ПТС, выданный до 01.09.2012, без отметки об уплате сбора; добровольная уплата не предусмотрена и не требуется; ошибочное требование уплаты подлежит обжалованию со ссылкой на дату выдачи ПТС и ст. 24.1 № 89-ФЗ.