На несовершеннолетнего сына в госуслугах висит налоговая задолженность за 2021 год по статье 228: что это может быть и куда обращаться

Что означает ссылка на «ст. 228» и может ли она относиться к ребёнку

Статья 228 НК РФ — это перечень категорий физлиц, которые сами считают НДФЛ и сдают декларацию. Она охватывает именно доходы: вознаграждения по договорам, доходы от продажи имущества и имущественных прав, доходы из-за рубежа, доходы, с которых агент не удержал налог, дарение от других физлиц, выигрыши.

Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога 1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; (В редакции федеральных законов от 29.11.2001 № 158-ФЗ; от 24.07.2007 № 216-ФЗ) 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению , а также если иное не предусмотрено настоящей главой ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2001 № 158-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ; от 19.07.2009 № 202-ФЗ ; от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов; (В редакции федеральных законов от 24.07.2007 № 216-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 , пунктом 14 статьи 226 1 и пунктом 9 статьи 226 2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом ; (В редакции федеральных законов от 29.12.2015 № 396-ФЗ, от 14.07.2022 № 324-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;
— п. 1 ст. 228 НК РФ

Для вашего сына это означает: сама цифра «228» — не налог и не штраф, а указание на юридическую конструкцию. Инспекция считает, что ребёнок получил облагаемый доход (чаще всего — от продажи имущества по подп. 2 п. 1 ст. 228 либо от дарения не от близкого родственника по подп. 7). Если никакого дохода не было — применять эту статью не к чему, и начисление не имеет под собой объекта обложения.

Ключевой вывод из этой нормы — налог начисляется не за сам факт «статьи 228», а за конкретный доход, который должен быть отражён в декларации.

Далее — п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ: налог считается самим налогоплательщиком по декларации, а не инспекцией.

1. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. 3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. 4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. 5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию
   — п. 2, 3 ст. 228 НК РФ

Это объясняет главную аномалию: уведомление (как по транспортному или имущественному налогу) по НДФЛ со ст. 228 не высылается — значит, кто-то подал 3-НДФЛ от имени ребёнка. Отсутствие бумажного уведомления само по себе не является ошибкой инспекции, но означает: в личном кабинете (или в инспекции) должна быть сама декларация. Именно её и нужно запросить и проверить, кто её подписал и поставил ли подпись законный представитель.

Надо учесть: ребёнку в 2021 году было около 9 лет. Тогда он — малолетний, и по гражданскому законодательству сам не совершает сделок, кроме мелких бытовых и безвозмездных, не требующих регистрации.

1. За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны. К сделкам законных представителей несовершеннолетнего с его имуществом применяются правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 37 настоящего Кодекса. 2. Малолетние в возрасте от шести до четырнадцати лет вправе самостоятельно совершать: 1) мелкие бытовые сделки; 2) сделки, направленные на безвозмездное получение выгоды, не требующие нотариального удостоверения либо государственной регистрации; 3) сделки по распоряжению средствами, предоставленными законным представителем или с согласия последнего третьим лицом для определенной цели или для свободного распоряжения. 3. Имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине. Эти лица в соответствии с законом также отвечают за вред, причиненный малолетними.
   — п. 1 ст. 28 ГК РФ

Значит, для возникновения дохода от продажи доли (подп. 2 п. 1 ст. 228) нужны были сделки, совершённые от имени ребёнка родителями как законными представителями, с нотариальным удостоверением (для долей). Если таких сделок не было — нет и дохода, и декларация недостоверна. При этом даже при наличии дохода: продажа единственного жилья с минимальным сроком владения, дарение от близкого родственника (п. 18.1 ст. 217 НК РФ) доходом не облагаются — эти основания надо проверить по конкретной декларации.

Вывод: ссылка на ст. 228 означает, что в базе ФНС отражена поданная от имени сына декларация 3-НДФЛ с указанием какого-то дохода. Если ребёнок в 2021 году не совершал сделок и не получал доходов, декларация недостоверна, и начисление подлежит отмене. Для этого нужно в первую очередь получить из инспекции саму декларацию и основание начисления.

Кто вправе действовать за несовершеннолетнего и как начисляется его налог

Несовершеннолетний — самостоятельный налогоплательщик: НДФЛ платится с собственного дохода физлица, а не с дохода родителей.

1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ) 2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 30.09.2013 № 268-ФЗ; от 03.04.2017 № 58-ФЗ) 2 1 . Налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года.
   — п. 1 ст. 207 НК РФ

Право иметь имущество и получать доход возникает у ребёнка с рождения, но налоговые права реализуют его законные представители.

1. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
   — п. 2 ст. 27 НК РФ

Это означает: даже если инспекция ошибочно начислила НДФЛ «за ребёнка», ответственность за несовершеннолетних (подачу декларации, уплату) несут родители как законные представители. Поэтому именно вы, как мать, вправе заявить в инспекции о недостоверных сведениях и требовать перерасчёта, а не ждать, что «ребёнок сам разберётся».

До 14 лет ребёнок сам сделок не совершает — только законные представители:

1. За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны. К сделкам законных представителей несовершеннолетнего с его имуществом применяются правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 37 настоящего Кодекса. 2. Малолетние в возрасте от шести до четырнадцати лет вправе самостоятельно совершать: 1) мелкие бытовые сделки; 2) сделки, направленные на безвозмездное получение выгоды, не требующие нотариального удостоверения либо государственной регистрации; 3) сделки по распоряжению средствами, предоставленными законным представителем или с согласия последнего третьим лицом для определенной цели или для свободного распоряжения. 3. Имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине. Эти лица в соответствии с законом также отвечают за вред, причиненный малолетними.
   — п. 1 ст. 28 ГК РФ

Следовательно, любая декларация от 9-летнего сына, поданная не вами и не в ваших интересах, ничтожна по содержанию и не может создать налоговую обязанность.

Ключевой вывод по этому вопросу: за несовершеннолетнего 9 лет ни декларация, ни сделка не могут исходить от него самого — действовать обязаны законные представители; следовательно, если вы не подавали декларацию от его имени, все начисления неправомерны. Право на обжалование прямо закреплено:

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 23.07.2013 № 248-ФЗ) Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.
— ст. 137 НК РФ

Обжаловать можно любые акты и действия инспекции, нарушающие права, — в том числе требование и «висящую» в личном кабинете задолженность.

Вывод: вы, как законный представитель, вправе и обязаны действовать за сына: запросить документы, заявить о недостоверности декларации, сдать в инспекцию уточнённую (нулевую) декларацию и обжаловать требование.

Проверка ветки: если доход всё-таки был законным, но необлагаемым

Ветка защиты, при которой начисление может оказаться законным, — получение ребёнком имущества в дар от близкого родственника (по п. 18.1 ст. 217 НК РФ) или продажа имущества со льготным сроком владения. Если сделка реальна, но попадает в освобождение, налог всё равно не возникает, однако нужно подать пояснения/уточнённую декларацию. Если же сделка была реальной, но не освобождена (например, продажа доли раньше минимального срока), налог формально исчислим, и тогда спор сводится не к отмене, а к правильному расчёту (налоговая ставка 13 %, право на детский вычет). Ставка для таких доходов:

Статья 224. Налоговые ставки 1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов
— п. 1 ст. 224 НК РФ

Срок подачи декларации (если обязанность возникла) — не позднее 30 апреля следующего года:

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227 1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. (В редакции федеральных законов от 19.05.2010 № 86-ФЗ; от 28.11.2015 № 327-ФЗ) Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
— п. 1 ст. 229 НК РФ

Вывод по этой ветке: если сделка реальна и необлагаемая — начисление снимается представлением пояснений; если сделка реальна и облагаемая — оспаривать нужно саму сумму, а не факт налога. В обоих случаях требуется запросить у инспекции декларацию и подтверждающие документы.

Как выяснить основание начисления: права на информацию и документы

Прежде чем спорить по существу, нужно установить, что послужило основанием: кто и когда подал декларацию, какой доход и в какой сумме указан. Закон прямо обязывает инспекцию выдать налогоплательщику (или его представителю) документы по его налогу.

1. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате задолженности ;
   — подп. 9, 12 п. 1 ст. 21 НК РФ

Кроме того, инспекция по запросу обязана представить справки о состоянии расчётов с бюджетом — в том числе по несовершеннолетним, поскольку их учёт ведётся в ЕНС:

1. представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу, переданному в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе, справку о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета такого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на дату формирования справки на основании данных налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета и справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, представляются лицу, указанному в пункте 4 статьи 11 3 настоящего Кодекса (его представителю), в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующих запросов, справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов - в течение десяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса.
   — подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ

Обратите внимание: справку об исполнении обязанности инспекция выдаёт в течение десяти дней со дня поступления запроса (п. 1 ст. 32 НК РФ), а по сальдо — в течение пяти дней. Это означает, что у вас есть законный механизм заставить инспекцию раскрыть основание: письменное (в том числе через личный кабинет или МФЦ) заявление в ИФНС по месту жительства ребёнка.

По налогам, которые инспекция исчисляет сама, уведомление направляется не позднее чем за 30 дней до срока платежа и содержит объект, базу и срок:

1. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление
   — п. 2 ст. 52 НК РФ

1. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.
   — п. 3 ст. 52 НК РФ

Ключевой вывод: если основание — всё-таки уведомление (а не декларация), оно обязательно должно содержать объект налогообложения и базу, а направляться может и через личный кабинет/госуслуги, поэтому отсутствие бумажного письма само по себе не отменяет налог — сначала нужно установить способ и факт направления:

1. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика , личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг . В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. (В редакции федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ, от 14.04.2023 № 125-ФЗ) Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ) Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
   — п. 4 ст. 52 НК РФ

Поскольку в вашем случае уведомление как таковое отсутствует, а указана именно «ст. 228», наиболее вероятно, что в базе есть декларация, сданная третьим лицом. Тогда применяется общий порядок обжалования:

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 23.07.2013 № 248-ФЗ) Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.
— ст. 137 НК РФ

Вывод: обратиться нужно в ИФНС по месту жительства ребёнка с письменным заявлением о выдаче копий декларации 3-НДФЛ за 2021 год, решений, требований и справки о состоянии ЕНС; инспекция обязана выдать документы и справки в сроки 5/10 дней. Установив основание, вы сможете либо сдать уточнённую (нулевую) декларацию, либо обжаловать требование.

Порядок и сроки обжалования: жалоба и суд

Обжалование в налоговых спорах обязательно досудебное: сначала — жалоба в вышестоящий налоговый орган (УФНС по вашему региону) через ту инспекцию, чьи действия обжалуются.

Жалоба подаётся в течение одного года со дня, когда лицо узнало о нарушении, но по актам налоговых органов (требование, решение о взыскании) действует специальный, более короткий порядок, установленный ст. 139 НК РФ. Поскольку задолженность за 2021 год вы обнаружили только сейчас, отсчёт ведётся с момента, когда вы узнали о начислении (дата открытия личного кабинета или получения требования).

1. Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения. Жалоба в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, может быть подана в течение трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе). В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.
   — п. 2 ст. 139 НК РФ

Право на обжалование любых актов и действий должностных лиц инспекции закреплено ст. 137 НК РФ:

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 23.07.2013 № 248-ФЗ) Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.
— ст. 137 НК РФ

Это означает: требование об уплате (или само начисление в ЕНС, если оно ещё не оформлено в требование) можно обжаловать в УФНС, приложив к жалобе документы ребёнка (свидетельство о рождении, ваш паспорт — как подтверждение законного представительства) и пояснение о том, что доход отсутствовал. Жалоба подаётся письменно либо через личный кабинет налогоплательщика, срок — год.

Вывод: обжалование досудебное и бесплатное: жалоба подаётся в УФНС через инспекцию, срок — один год со дня, когда вы узнали о нарушении; пропуск срока по уважительной причине восстанавливается вышестоящим органом. Если жалоба не поможет — следующий шаг обжалование в суд (КАС РФ) в течение трёх месяцев со дня, когда стало известно о решении по жалобе либо о нарушении права.

Принудительное взыскание: сроки, которые работают в вашу пользу

Даже если инспекция считает долг подтверждённым, взыскать его можно лишь в жёсткие сроки.

Требование об уплате должно быть направлено не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо, а решение о взыскании — в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования:

1. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 2. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
   — п. 1 ст. 70 НК РФ

1. В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11 3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании задолженности направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности передачи указанными способами такое решение направляется по почте заказным письмом.
   — п. 2 ст. 48 НК РФ

Ключевой вывод: закон устанавливает пресекательные сроки. Если за 2021 год (срок уплаты — 15 июля 2022 года) требование не выставлялось и решение о взыскании не принималось, а также пропущен шестимесячный срок, взыскание в бесспорном порядке недопустимо: решение считается недействительным и исполнению не подлежит, остаётся лишь судебный путь, где инспекция должна доказать соблюдение сроков.

Если дело дошло до приставов на основании судебного приказа, его можно отменить — судья высылает копию, а должник вправе заявить возражения:

Судья в пятидневный срок со дня вынесения судебного приказа высылает копию судебного приказа должнику, который в течение десяти дней со дня получения приказа имеет право представить возражения относительно его исполнения. (В редакции Федерального закона от 28.11.2018 № 451-ФЗ )
— ст. 128 ГПК РФ

1. При поступлении в установленный срок возражений должника относительно исполнения судебного приказа судья отменяет судебный приказ. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное им требование может быть предъявлено в порядке искового производства. Копии определения суда об отмене судебного приказа направляются сторонам не позднее трех дней после дня его вынесения. 2. Возражения должника, поступившие в суд по истечении установленного статьей 128 настоящего Кодекса срока, не рассматриваются судом и возвращаются лицу, которым они были поданы, за исключением случая, если это лицо обосновало невозможность представления возражений в установленный срок по независящим от него причинам, на что должно быть указано в определении об отмене судебного приказа. На это определение может быть подана частная жалоба по мотиву отсутствия уважительных причин представления должником возражений по истечении установленного срока. 3. В случае отмены судебного приказа о взыскании алиментов на несовершеннолетних детей и удовлетворения требований взыскателя в порядке искового производства такие требования удовлетворяются за период, в течение которого алименты подлежали взысканию согласно судебному приказу. При этом за период, предшествующий подаче заявления о вынесении судебного приказа, алименты могут быть присуждены в соответствии с пунктом 2 статьи 107 Семейного кодекса Российской Федерации . (Статья в редакции Федерального закона от 26.10.2024 № 356-ФЗ )
   — п. 1, 2 ст. 129 ГПК РФ

Судья обязан отменить приказ при поступлении возражений в срок; если срок пропущен, его можно восстановить, обосновав невозможность представления возражений по независящим причинам.

Вывод: если долг взыскивается принудительно по судебному приказу, нужно подать возражения в течение 10 дней со дня получения копии; при пропуске срока — ходатайство о восстановлении с обоснованием. Если же требование и решение о взыскании не выставлялись или сроки пропущены, задолженность в бесспорном порядке взыскана быть не может. Поскольку за несовершеннолетнего действует законный представитель, приказ в отношении ребёнка подлежит отмене по возражениям матери, а инспекция вынуждена будет доказывать правомерность в исковом производстве.

Денежные последствия незаконного начисления и защита интересов ребёнка

Если начисление оказалось ошибочным, а тем более если деньги уже удержаны (списаны со счёта или из ЕНС), у вас есть право на их возврат и на возмещение убытков. Налоговое законодательство прямо закрепляет право налогоплательщика на возмещение убытков, причинённых незаконными актами или действиями инспекции:

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 23.07.2013 № 248-ФЗ) Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.
— ст. 137 НК РФ — право обжаловать незаконные акты и требовать возмещения убытков закреплено ст. 21 и ст. 137 НК РФ.

Общее гражданско-правовое правило о возмещении вреда органами власти:

Убытки, причиненные гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, в том числе издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежат возмещению Российской Федерацией, соответствующим субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием. Статья 16 1 . Компенсация ущерба, причиненного правомерными действиями государственных органов и органов местного самоуправления В случаях и в порядке, которые предусмотрены законом, ущерб, причиненный личности или имуществу гражданина либо имуществу юридического лица правомерными действиями государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, а также иных лиц, которым государством делегированы властные полномочия, подлежит компенсации. (Дополнение статьей - Федеральный закон от 30.12.2012 № 302-ФЗ) Подраздел 2. Лица Глава 3. Граждане (физические лица)
— ст. 16 ГК РФ

Это означает: если из-за незаконного начисления с вас (как законного представителя) были списаны деньги, либо ребёнку причинён вред (например, блокировка его счёта, испорченная история расчётов), расходы и потери можно взыскать с Российской Федерации в лице ФНС. Для этого сначала нужно признать начисление незаконным (в жалобе в УФНС, а затем — в суде), после чего заявлять требование о возврате.

Возврат: излишне взысканные денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, подлежат возврату по заявлению налогоплательщика (его представителя) в течение трёх лет со дня уплаты (возврат регулируется ст. 78 НК РФ). Право на своевременный возврат прямо названо в подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ.

Вывод: при незаконном начислении налогоплательщик (его законный представитель) вправе вернуть излишне взысканное и потребовать возмещения убытков; для этого сначала добиваются отмены начисления, затем подают заявление о возврате в инспекцию, а при отказе — обращаются в суд.

Смежный риск: кто и зачем подал декларацию от имени ребёнка

Если от имени 9-летнего ребёнка была подана декларация с несуществующим доходом, это может быть не только налоговым, но и уголовно-правовым деянием. Декларация — официальный документ, подделка и использование поддельного официального документа наказуемы:

Статья 327. Подделка, изготовление или оборот поддельных документов, государственных наград, штампов, печатей или бланков 1. Подделка официального документа, предоставляющего права или освобождающего от обязанностей, в целях его использования или сбыт такого документа либо изготовление в тех же целях или сбыт поддельных государственных наград Российской Федерации, РСФСР, СССР, штампов, печатей или бланков - наказываются ограничением свободы на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет. 2. Подделка паспорта гражданина или удостоверения, предоставляющего права или освобождающего от обязанностей, в целях их использования или сбыт таких документов - наказываются ограничением свободы на срок до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на срок до трех лет. 3. Приобретение, хранение, перевозка в целях использования или сбыта либо использование заведомо поддельных паспорта гражданина, удостоверения или иного официального документа, предоставляющего права или освобождающего от обязанностей, штампов, печатей или бланков - наказываются ограничением свободы на срок до одного года, либо принудительными работами на срок до одного года, либо лишением свободы на срок до одного года. 4. Деяния, предусмотренные частями первой - третьей настоящей статьи, совершенные: а) группой лиц по предварительному сговору или организованной группой;
— ч. 1 ст. 327 УК РФ

Если действия третьих лиц (в том числе с использованием данных ребёнка — СНИЛС, ИНН) были направлены на получение выплат, вычетов или имущественной выгоды за счёт государства или иных лиц, они могут квалифицироваться как мошенничество:

Статья 159. Мошенничество 1. Мошенничество, то есть хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием, - наказывается штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо обязательными работами на срок до трехсот шестидесяти часов, либо исправительными работами на срок до одного года, либо ограничением свободы на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо арестом на срок до четырех месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет. (В редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ ) 2. Мошенничество, совершенное группой лиц по предварительному сговору, а равно с причинением значительного ущерба гражданину, - наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с ограничением свободы на срок до одного года или без такового, либо лишением свободы на срок до пяти лет с ограничением свободы на срок до одного года или без такового. (В редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ ) 3.
— ч. 1 ст. 159 УК РФ

Вывод: если установлено, что декларацию от имени сына подал не законный представитель и с использованием его персональных данных, это повод для обращения с заявлением в полицию по признакам мошенничества (ст. 159) или подделки документов (ст. 327) — и это одновременно доказывает фиктивность дохода в налоговом споре.

Итоговый алгоритм действий

1. Собрать документы на ребёнка (свидетельство о рождении, СНИЛС, ИНН, ваш паспорт) и подать в ИФНС по месту жительства ребёнка письменное заявление о выдаче копий декларации 3-НДФЛ за 2021 год, требования, решения о взыскании и справки о состоянии ЕНС (срок выдачи — 5/10 дней, подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).
2. Установив основание, подать пояснения о недостоверности и представить уточнённую (нулевую) декларацию, если дохода не было; либо обосновать право на освобождение (П. 18.1 ст. 217 НК РФ, льготный срок владения), если сделка была.
3. Одновременно подать жалобу в вышестоящий налоговый орган (УФНС) через инспекцию — в течение одного года со дня, когда вы узнали о нарушении (п. 2 ст. 139 НК РФ), с приложением подтверждающих документов. Пропуск срока по уважительной причине восстанавливается вышестоящим органом.
4. Если есть судебный приказ — подать возражения в течение 10 дней со дня получения копии (ст. 128, 129 ГПК РФ); при пропуске срока — ходатайство о восстановлении с обоснованием уважительных причин.
5. Если жалоба не помогла — обжаловать в суд по месту жительства (КАС РФ), срок — три месяца со дня, когда стало известно о решении по жалобе.
6. При фиктивной декларации — обратиться в полицию по признакам ст. 159, 327 УК РФ.
7. Для возврата денег: заявление о возврате в инспекцию (ст. 78 НК РФ); при отказе — иск о возмещении убытков к Российской Федерации.

Единый порядок: жалоба — в УФНС (через инспекцию, год на подачу), отмена приказа — мировым судьёй (возражения 10 дней), судебное обжалование — суд района/города по месту жительства ребёнка (КАС РФ, 3 месяца).

Деньги: возврат переплаты, проценты и возмещение вреда

Распоряжение суммой положительного сальдо (переплатой) — право самого налогоплательщика: зачёт или возврат по заявлению.

Действующая редакция ст. 78 НК РФ (после перехода на единый налоговый счёт) закрепляет право налогоплательщика распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путём зачёта в счёт исполнения обязанностей либо возврата. Возврат производится по заявлению налогоплательщика (его законного представителя) в порядке, установленном этой статьёй и ст. 79 НК РФ; при нарушении установленного срока возврата на не возвращённую в срок сумму начисляются проценты за каждый день просрочки (по ключевой ставке ЦБ РФ). Для несовершеннолетнего заявление о возврате подаёт законный представитель (мать).

Это означает для вашей ситуации: если деньги были фактически списаны (с ЕНС, со счёта ребёнка или удержаны), после отмены начисления вы вправе не только вернуть всю сумму, но и получить проценты за период, пока инспекция неправомерно пользовалась средствами. Сначала — досудебное обжалование и отмена начисления (жалоба в УФНС, отмена приказа), затем — заявление о возврате в инспекцию.

Кроме того, незаконные действия (бездействие) налогового органа, причинившие убытки, влекут их возмещение государством:

Убытки, причиненные гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, в том числе издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежат возмещению Российской Федерацией, соответствующим субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием. Статья 16 1 . Компенсация ущерба, причиненного правомерными действиями государственных органов и органов местного самоуправления В случаях и в порядке, которые предусмотрены законом, ущерб, причиненный личности или имуществу гражданина либо имуществу юридического лица правомерными действиями государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, а также иных лиц, которым государством делегированы властные полномочия, подлежит компенсации. (Дополнение статьей - Федеральный закон от 30.12.2012 № 302-ФЗ) Подраздел 2. Лица Глава 3. Граждане (физические лица)
— ст. 16 ГК РФ

Вывод: при незаконном начислении налога его возврат (и проценты за просрочку возврата) производится по заявлению законного представителя в порядке ст. 78, 79 НК РФ, а причинённые убытки возмещаются Российской Федерацией по ст. 16 ГК РФ после признания начисления незаконным.

Риски бездействия: принудительное списание со счетов

Если ничего не делать, инспекция может обратить взыскание на денежные средства ребёнка на счетах в банке и приостановить операции. По списанным со счетов деньгам применяется механизм из п. 4 ст. 48 НК РФ:

1. Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей, осуществляется налоговым органом посредством размещения по истечении семи дней со дня направления физическому лицу решения о взыскании задолженности соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, в реестре решений о взыскании задолженности. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и приостановление операций по счетам исполняются банком (а в отношении цифровых рублей - оператором платформы цифрового рубля) в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса с применением порядка, предусмотренного законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве и нормами федеральных законов, регулирующими условия и порядок принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.
   — п. 4 ст. 48 НК РФ

Это означает: взыскание на счета производится через поручение налогового органа и приостановление операций по счёту, а исполняется банком по правилам исполнительного производства. Для несовершеннолетнего риски реальны: при «висящей» задолженности могут быть заблокированы его счёт, детские выплаты, привязанные карты. Именно поэтому бездействовать нельзя — после отмены начисления блокировка и списание прекращаются.

Вывод: задолженность за 2021 год, если она не подтверждена соблюдением сроков (требование — 3 месяца, решение о взыскании — 6 месяцев, ст. 70, 48 НК РФ), не может быть бесспорно взыскана; но до отмены начисления инспекция вправе списывать средства со счетов ребёнка и приостанавливать операции, поэтому действовать нужно незамедлительно — запрос документов, уточнённая декларация, жалоба, возражения на приказ.

Единая консистенция процедур

Во всех шагах применяется одинаковый порядок: жалоба — в вышестоящий налоговый орган (УФНС) через инспекцию по месту жительства ребёнка, срок — один год со дня, когда вы узнали о нарушении (п. 2 ст. 139 НК РФ); отмена судебного приказа — возражения мировому судье, выдавшему приказ, в течение 10 дней (ст. 128, 129 ГПК РФ); судебное обжалование решения по жалобе — в суд по месту жительства в порядке КАС РФ. Сроки подачи возражений на приказ и жалобы — из процитированных норм, противоречий между блоками нет.