Восстановление в качестве ИП через суд: как прекратить повторные взыскания налогов и отменить чужие электронные доверенности

Правомерность повторного взыскания и пределы полномочий налогового органа

Взыскание недоимки, пеней и страховых взносов возможно только при наличии действительной задолженности, сформировавшей отрицательное сальдо единого налогового счёта, и с соблюдением процедурных сроков.

В случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации (включая правопреемника реорганизованной организации) или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета. (В редакции федеральных законов от 19.12.2023 № 610-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ) Обращение взыскания на денежные средства, драгоценные металлы на счетах налогоплательщика (налогового агента) - правопреемника реорганизованной организации, его электронные денежные средства и цифровые рубли осуществляется в пределах отрицательного сальдо его единого налогового счета. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
— п. 1 ст. 46 НК РФ

Это означает: обращение взыскания на денежные средства ИП допустимо лишь в пределах отрицательного сальдо ЕНС, то есть при реально существующей, а не «придуманной» задолженности. Если по спорным периодам 2017–2020 годов суммы уже уплачены (подтверждены квитанциями, что, по утверждению клиента, доказано в арбитражном суде трёх инстанций), отрицательное сальдо отсутствует, а значит, отсутствует и правовое основание для взыскания. Повторное взыскание уже погашенных сумм после вступивших в силу судебных актов об отсутствии долга выходит за рамки полномочий налогового органа.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 2. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
— п. 1 ст. 70 НК РФ

Процедура взыскания жёстко связана сроками: требование направляется не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо свыше 3000 рублей. Начисление и предъявление к взысканию сумм за 2017–2020 годы «всплывает» без связи с какими-либо новыми фактами и без проведения камеральных проверок, что указывает на несоблюдение самим органом оснований возникновения задолженности.

на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ ) 15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ ) 1 1 . Налогоплательщики - физические лица вправе также представлять в налоговые органы документы (сведения) и получать от налоговых органов документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг, в которых в соответствии с решениями высших исполнительных органов субъектов Российской Федерации организована такая возможность, в случаях, если настоящим Кодексом предусмотрены представление в налоговые органы и получение от налоговых органов таких документов (сведений) через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг.
— подп. 14 п. 1 ст. 21 НК РФ

У клиента прямо закреплено право не выполнять неправомерные требования и требовать возмещения убытков от незаконных действий налогового органа.

Вывод: повторное принудительное взыскание ИФНС по заявленным основаниям (пени, страховые взносы, земельный налог, проценты за 2017–2020 годы) при отсутствии реальной задолженности, уже подтверждённом судебными актами трёх инстанций, неправомерно и превышает полномочия налогового органа. Такие действия (и бездействие) подлежат обжалованию.

Досудебный и судебный порядок обжалования актов и действий ИФНС

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 23.07.2013 № 248-ФЗ) Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.
— ст. 137 НК РФ

Право обжалования любого ненормативного акта, действия или бездействия налогового органа прямо закреплено за налогоплательщиком.

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. В случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке. Акты налоговых органов ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в судебном порядке. Акты ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действия или бездействие его должностных лиц обжалуются в судебном порядке.
— п. 2 ст. 138 НК РФ

Ключевое процессуальное правило: акты и действия ИФНС могут быть обжалованы в суд только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган (обязательный досудебный порядок). Если вышестоящий орган не принял решение по жалобе в срок, предусмотренный п. 6 ст. 140 НК РФ, обращение в суд допустимо без ожидания.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения. Жалоба в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, может быть подана в течение трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе). В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом. 3. Вступившее в силу решение налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков и не обжалованное в апелляционном порядке, может быть обжаловано ответственным участником этой группы либо самостоятельно иным участником этой группы в части привлечения такого участника к ответственности за совершение налогового правонарушения. Такая жалоба может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения. (Статья в редакции Федерального закона от 02.07.2013 № 153-ФЗ)
— п. 2 ст. 139 НК РФ

Срок подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган — один год со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

По итогам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящий налоговый орган: 1) оставляет жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения; 2) отменяет акт налогового органа ненормативного характера; 3) отменяет решение налогового органа полностью или в части; 4) отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение; 5) признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу. 4. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 17.02.2021 № 6-ФЗ) 5. Вышестоящий налоговый орган, установив по результатам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) на решение, вынесенное в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса, нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, вправе отменить такое решение, рассмотреть указанные материалы, документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), и материалы, представленные нижестоящим налоговым органом, в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса, и вынести решение, предусмотренное пунктом 3 настоящей статьи.
— п. 3 ст. 140 НК РФ

По итогам жалобы вышестоящий орган вправе отменить акт, признать действия (бездействие) незаконными и вынести решение по существу — в том числе обязать нижестоящую инспекцию устранить нарушение прав.

Применительно к ситуации: каждое новое требование/решение/действие ИФНС о взыскании за 2017–2020 годы подлежит обязательному обжалованию сначала в УФНС по Ставропольскому краю (вышестоящий орган для МИФНС), и лишь после этого — в Арбитражный суд Ставропольского края (место нахождения и место учёта ИП в Пятигорске). Срок — в пределах одного года с момента, когда клиенту стало известно о каждом конкретном акте/действии.

Вывод: для оспаривания каждого нового акта или действия ИФНС необходимо соблюсти обязательный досудебный порядок — жалоба в УФНС по Ставропольскому краю в течение одного года, затем (при отказе или молчании свыше установленного срока) — заявление в Арбитражный суд Ставропольского края.

Возврат излишне взысканных сумм и проценты

Если спорные суммы уже фактически списаны (взысканы) с клиента, они подлежат возврату как неосновательно полученные государством.

Лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса. 2. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
— п. 1 ст. 1102 ГК РФ

Даже если суммы удержаны по надуманным основаниям, у бюджета возникает обязанность вернуть их как неосновательное обогащение — независимо от того, чем оно вызвано.

Лицо, которое неосновательно получило или сберегло имущество, обязано возвратить или возместить потерпевшему все доходы, которые оно извлекло или должно было извлечь из этого имущества с того времени, когда узнало или должно было узнать о неосновательности обогащения. 2. На сумму неосновательного денежного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими средствами (статья 395) с того времени, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денежных средств.
— п. 1, 2 ст. 1107 ГК РФ

На сумму неосновательно полученных средств начисляются проценты (по ст. 395 ГК РФ) с момента, когда налоговый орган узнал или должен был узнать о неосновательности получения денег.

В случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 315-ФЗ) 2. Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, причитающуюся ему на основании пункта 1 настоящей статьи, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму. 3. Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок. 4. В случае, когда соглашением сторон предусмотрена неустойка за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства, предусмотренные настоящей статьей проценты не подлежат взысканию, если иное не предусмотрено законом или договором. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 08.03.2015 № 42-ФЗ) 5. Начисление процентов на проценты (сложные проценты) не допускается, если иное не установлено законом. По обязательствам, исполняемым при осуществлении сторонами предпринимательской деятельности, применение сложных процентов не допускается, если иное не предусмотрено законом или договором.
— п. 1 ст. 395 ГК РФ

Проценты за пользование чужими денежными средствами начисляются по ключевой ставке Банка России за каждый день неправомерного удержания — вплоть до фактического возврата.

Заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
— ч. 4 ст. 198 АПК РФ

Оспаривание актов и действий ИФНС в арбитражном суде производится в течение трёх месяцев со дня, когда лицу стало известно о нарушении прав (с учётом обязательного досудебного порядка по ст. 138 НК РФ), а пропущенный срок восстанавливается судом по уважительной причине.

Отдельно: в едином налоговом счёте взыскание рассматривается не как «излишне взысканный налог», а как распоряжение положительным сальдо. Право на возврат остатка и процентов обеспечивается механизмами ст. 78, 79 НК РФ и общими нормами о неосновательном обогащении.

Вывод: фактически списанные (взысканные) суммы подлежат возврату с начислением процентов по ключевой ставке ЦБ РФ за весь период неправомерного удержания; требования возврата предъявляются после досудебного обжалования, а исковое заявление имущественного характера — только после обжалования актов в вышестоящий налоговый орган.

Правовой статус электронных доверенностей Корнейчука после расторжения договора (2019)

Клиент заявляет, что с 2019 года договор с Корнейчуком расторгнут и доверенности после этой даты не выдавались, однако в личном кабинете видны электронные доверенности «до 2025 года».

Уполномоченный представитель налогоплательщика - индивидуального предпринимателя (физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством, или доверенности в форме электронного документа, подписанного электронной подписью доверителя, если иное не предусмотрено абзацем третьим настоящего пункта. (В редакции федеральных законов от 23.11.2020 № 374-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ) Уполномоченный представитель, указанный в пункте 5 1 статьи 23 настоящего Кодекса, осуществляет свои полномочия на основании доверенности в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ) Если иное не предусмотрено абзацем третьим настоящего пункта, документы, подтверждающие полномочия уполномоченных представителей, должны быть представлены в налоговый орган лицом лично или через представителя либо направлены в налоговый орган в электронной форме в виде электронных документов или электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов), подписанных усиленной квалифицированной подписью доверителя.
— абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ

Полномочия представителя ИП в налоговых отношениях возникают из доверенности (нотариально удостоверенной, приравненной к ней либо электронной, подписанной ЭП доверителя). Значит, любое представление интересов Корнейчуком после 2019 года правомерно только при наличии действительной доверенности, исходящей от самого Хубларян Л.Л.

Действие доверенности прекращается вследствие: 1) истечения срока доверенности; 2) отмены доверенности лицом, выдавшим ее, или одним из лиц, выдавших доверенность совместно, при этом отмена доверенности совершается в той же форме, в которой была выдана доверенность, либо в нотариальной форме; (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 332-ФЗ) 3) отказа лица, которому выдана доверенность, от полномочий; 4) прекращения юридического лица, от имени которого или которому выдана доверенность, в том числе в результате его реорганизации в форме разделения, слияния или присоединения к другому юридическому лицу; 5) смерти гражданина, выдавшего доверенность, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим; 6) смерти гражданина, которому выдана доверенность, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим; 7) введения в отношении представляемого или представителя такой процедуры банкротства, при которой соответствующее лицо утрачивает право самостоятельно выдавать доверенности. (Пункт в редакции Федерального закона от 07.05.2013 № 100-ФЗ) 2. Лицо, которому выдана доверенность, во всякое время может отказаться от полномочий, а лицо, выдавшее доверенность, может отменить доверенность или передоверие, за исключением случая, предусмотренного статьей 188 1 настоящего Кодекса. Соглашение об отказе от этих прав ничтожно. (В редакции Федерального закона от 07.05.2013 № 100-ФЗ) 3.
— пп. 2 п. 1 ст. 188 ГК РФ

Действие доверенности прекращается отменой лицом, её выдавшим, причём отмена совершается в той же форме, что и выдача. Если доверенность (включая электронную) отменена после расторжения договора в 2019 году, все последующие действия Корнейчука как «представителя» совершены без полномочий.

Лицо, выдавшее доверенность и впоследствии отменившее ее, обязано известить об отмене лицо, которому доверенность выдана, а также известных ему третьих лиц, для представительства перед которыми дана доверенность. Такая же обязанность возлагается на правопреемников лица, выдавшего доверенность, в случаях ее прекращения по основаниям, предусмотренным в подпунктах 4 и 5 пункта 1 статьи 188 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 07.05.2013 № 100-ФЗ) Сведения о совершенной в нотариальной форме отмене доверенности вносятся нотариусом в реестр нотариальных действий, ведение которого осуществляется в электронной форме, в порядке, установленном законодательством о нотариате. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 07.05.2013 № 100-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 03.07.2016 № 332-ФЗ, от 06.12.2021 № 402-ФЗ) Сведения об отмене доверенности, за исключением доверенности, указанной в абзаце втором настоящего пункта, могут быть внесены в реестр распоряжений об отмене доверенностей, ведение которого осуществляется в электронной форме в порядке, установленном законодательством о нотариате. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 06.12.2021 № 402-ФЗ) Указанные в абзацах втором и третьем настоящего пункта сведения предоставляются Федеральной нотариальной палатой ежедневно и круглосуточно неограниченному кругу лиц без взимания платы с использованием информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в порядке, установленном законодательством о нотариате.
— п. 1 ст. 189 ГК РФ

При отмене доверенности доверитель обязан известить об этом представителя и известных ему третьих лиц (включая налоговый орган, для представительства перед которым доверенность дана). Невыполнение этой обязанности самой по себе не восстанавливает полномочия представителя.

Если третьему лицу предъявлена доверенность, о прекращении которой оно не знало и не должно было знать, права и обязанности, приобретенные в результате действий лица, полномочия которого прекращены, сохраняют силу для представляемого и его правопреемников. (В редакции Федерального закона от 07.05.2013 № 100-ФЗ) 3. По прекращении доверенности лицо, которому она выдана, или его правопреемники обязаны немедленно вернуть доверенность. Подраздел 5. Сроки. Исковая давность Глава 11. Исчисление сроков
— п. 2 ст. 189 ГК РФ

Защитная ветка (о ней прямо говорит закон): если налоговому органу как третьему лицу была предъявлена доверенность, о прекращении которой он не знал и не должен был знать, права и обязанности, возникшие из действий «представителя», сохраняют силу для представляемого. Поэтому решающее значение имеет факт надлежащего уведомления ИФНС об отзыве доверенности. Если клиент после расторжения договора (2019) не направлял в налоговый орган заявление об отзыве электронной доверенности (формат такого заявления прямо предусмотрен ст. 29 НК РФ), инспекция формально могла не считать полномочия прекращёнными — и начисления, сформированные отчётами/сведениями «представителя», потребуют отдельного опровержения по существу.

Вывод: действия Корнейчука после 2019 года без вновь выданной доверенности бесправны; однако для того, чтобы это имело силу против ИФНС, клиент должен доказать факт отзыва доверенности и извещения налогового органа (либо направляет такое заявление сейчас). Если этого не сделано — возможна развилка в пользу ИФНС по правилам п. 2 ст. 189 ГК РФ, что требует проверки сведений личного кабинета и оспаривания конкретных сведений, исходящих от «представителя».

Возмещение убытков за счёт казны и ответственность должностных лиц

Материальная ответственность государства за незаконные действия налогового органа обеспечена специальной и общей нормами.

Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами. (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 2. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 29.06.2004 № 58-ФЗ) 3. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 29.06.2004 № 58-ФЗ) Глава 6. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ. СЛЕДСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ (Наименование в редакции федеральных законов от 30.06.2003 № 86-ФЗ; от 28.12.2010 № 404-ФЗ)
— п. 1 ст. 35 НК РФ

Убытки, причинённые неправомерными действиями (решениями) налоговых органов и их должностных лиц, возмещаются за счёт федерального бюджета. Это базовое основание для взыскания с казны всего реально понесённого ущерба (списанные суммы, судебные расходы, т.п.).

Вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежит возмещению. Вред возмещается за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования.
— ст. 1069 ГК РФ

Общая норма ГК РФ дополняет: вред от незаконных действий (в том числе издания незаконного акта) государственного органа и его должностных лиц возмещается за счёт казны соответствующего уровня.

Вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. Законом обязанность возмещения вреда может быть возложена на лицо, не являющееся причинителем вреда. Законом или договором может быть установлена обязанность причинителя вреда выплатить потерпевшим компенсацию сверх возмещения вреда. Законом может быть установлена обязанность лица, не являющегося причинителем вреда, выплатить потерпевшим компенсацию сверх возмещения вреда. (В редакции Федерального закона от 28.11.2011 № 337-ФЗ) 2. Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине. Законом может быть предусмотрено возмещение вреда и при отсутствии вины причинителя вреда. 3. Вред, причиненный правомерными действиями, подлежит возмещению в случаях, предусмотренных законом. В возмещении вреда может быть отказано, если вред причинен по просьбе или с согласия потерпевшего, а действия причинителя вреда не нарушают нравственные принципы общества.
— п. 1 ст. 1064 ГК РФ

Вред возмещается в полном объёме независимо от вины по правилам о деликтной ответственности государства (ст. 1069, 1070 ГК РФ применительно к налоговым органам).

Уголовно-правовая оценка действий должностных лиц (факультативно, при обращении в правоохранительные органы):

Совершение должностным лицом действий, явно выходящих за пределы его полномочий и повлекших существенное нарушение прав и законных интересов граждан или организаций либо охраняемых законом интересов общества или государства, - наказывается штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо принудительными работами на срок до четырех лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до четырех лет. (В редакции федеральных законов от 08.12.2003 № 162-ФЗ; от 07.12.2011 № 420-ФЗ) 2. То же деяние, совершенное лицом, занимающим государственную должность Российской Федерации или государственную должность субъекта Российской Федерации, а равно главой органа местного самоуправления, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. (В редакции федеральных законов от 08.12.2003 № 162-ФЗ;
— ч. 1 ст. 286 УК РФ

Повторное, «придуманное» взыскание несуществующих долгов при наличии вступивших в силу судебных актов об их отсутствии, совершённое из корыстной или иной личной заинтересованности и повлёкшее существенное нарушение прав гражданина, образует признаки превышения должностных полномочий (если речь о действиях, явно выходящих за пределы полномочий).

Служебный подлог, то есть внесение должностным лицом, а также государственным служащим или муниципальным служащим, не являющимся должностным лицом, в официальные документы заведомо ложных сведений, а равно внесение в указанные документы исправлений, искажающих их действительное содержание, если эти деяния совершены из корыстной или иной личной заинтересованности (при отсутствии признаков преступления, предусмотренного частью первой статьи 292 1 настоящего Кодекса), - (В редакции федеральных законов от 08.04.2008 № 43-ФЗ; от 05.05.2014 № 96-ФЗ) наказываются штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет. (В редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ) 2.
— ч. 1 ст. 292 УК РФ

Выдача справок об отсутствии задолженности с последующим предъявлением «новых» оснований, если в официальные документы (справки, требования, решения) вносились заведомо ложные сведения, содержит признаки служебного подлога.

Обращение в правоохранительные органы (СУ СК по Ставропольскому краю либо МВД) возможно по ст. 141 УПК РФ с изложением фактов; квалификация будет зависеть от установления признаков корыстной/личной заинтересованности и существенности нарушения прав.

Вывод: клиент вправе взыскать убытки с казны РФ (через иск в арбитражный суд, ответчиком по которому в части возмещения вреда выступает соответствующий распорядитель бюджетных средств — ФНС России/её территориальный орган), а при наличии признаков состава — инициировать проверку действий должностных лиц МИФНС в правоохранительных органах.

Сроки исковой давности и их применение к требованиям

Общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса. 2. Срок исковой давности не может превышать десять лет со дня нарушения права, для защиты которого этот срок установлен, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 6 марта 2006 года № 35-ФЗ "О противодействии терроризму" и Федеральным законом от 30 ноября 2010 года № 327-ФЗ "О передаче религиозным организациям имущества религиозного назначения, находящегося в государственной или муниципальной собственности" . (В редакции федеральных законов от 02.11.2013 № 302-ФЗ, от 10.06.2026 № 167-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 07.05.2013 № 100-ФЗ)
— ст. 196 ГК РФ, п. 1

Общий срок исковой давности — три года.

Если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права. 2. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения. По обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности начинает течь со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется срок для исполнения такого требования, исчисление срока исковой давности начинается по окончании срока, предоставляемого для исполнения такого требования. При этом срок исковой давности во всяком случае не может превышать десять лет со дня возникновения обязательства. 3. По регрессным обязательствам течение срока исковой давности начинается со дня исполнения основного обязательства. (Статья в редакции Федерального закона от 07.05.2013 № 100-ФЗ)
— п. 1 ст. 200 ГК РФ

Течение срока начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о надлежащем ответчике.

Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
— п. 1 ст. 1102 ГК РФ

Для требований о возврате неосновательно взысканных сумм срок начинает течь не с «долгового» периода 2017–2020 годов (как ошибочно может полагать ИФНС), а с момента, когда клиенту стало известно о каждом конкретном факте неправомерного списания/взыскания средств (2023 год и далее). Соответственно, по всем суммам, взысканным с 2023 года по настоящее время, трёхлетний срок не истёк.

Аналогично для оспаривания актов и действий налогового органа действует специальный процессуальный срок — три месяца со дня, когда стало известно о нарушении (ч. 4 ст. 198 АПК РФ), исчисляемый после соблюдения досудебного порядка, а не от даты «долга».

Важно: исковая давность применяется только по заявлению стороны — заявить о её пропуске может ответчик (налоговый орган), но не сам суд по своей инициативе; при этом для требований клиента о возврате взысканного срок не пропущен.

Вывод: требования клиента о возврате взысканных с 2023 года сумм и о возмещении убытков подаются в пределах общего трёхлетнего срока исковой давности, исчисляемого с момента, когда стало известно о каждом конкретном нарушении; срок не истёк, а споры о долгах за 2017–2020 годы не могут считаться «просроченными» сами по себе.

Исполнение судебных актов о восстановлении ИП и об отсутствии задолженности

Обязательность вступивших в законную силу судебных актов для всех органов государственной власти — конституционный и процессуальный принцип, на котором строится исполнение решений по настоящему спору.

Сделка, совершенная одним лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого) в силу полномочия, основанного на доверенности, указании закона либо акте уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления, непосредственно создает, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности представляемого. Полномочие может также явствовать из обстановки, в которой действует представитель (продавец в розничной торговле, кассир и т.п.). 2. Не являются представителями лица, действующие хотя и в чужих интересах, но от собственного имени, лица, лишь передающие выраженную в надлежащей форме волю другого лица, а также лица, уполномоченные на вступление в переговоры относительно возможных в будущем сделок. (В редакции Федерального закона от 07.05.2013 № 100-ФЗ) 3. Представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично, а также в отношении другого лица, представителем которого он одновременно является, за исключением случаев, предусмотренных законом. Сделка, которая совершена с нарушением правил, установленных в абзаце первом настоящего пункта, и на которую представляемый не дал согласия, может быть признана судом недействительной по иску представляемого, если она нарушает его интересы. Нарушение интересов представляемого предполагается, если не доказано иное. (Пункт в редакции Федерального закона от 07.05.2013 № 100-ФЗ) 4.
— п. 1 ст. 182 ГК РФ

Сделка (действие) представителя создаёт права и обязанности только при наличии полномочия. Аналогично и действия налогового органа порождают последствия лишь при законном основании. Вступившие в силу решения АС Ставропольского края, Шестнадцатого ААС (г. Ессентуки) и АС Северо-Кавказского округа (г. Краснодар), восстановившие клиента в статусе ИП и установившие отсутствие оснований для исключения и отсутствие долга, обязательны для МИФНС.

Заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
— ч. 4 ст. 198 АПК РФ

Механизм принуждения органа к исполнению — оспаривание его последующих действий/бездействия в арбитражном суде (в пределах трёх месяцев после досудебного урегулирования). Повторное предъявление к взысканию тех же сумм, которые уже признаны несуществующими судом, есть фактическое игнорирование вступившего в силу судебного акта.

Практические меры исполнения и пресечения «финансового абьюза»:

1. при получении каждого нового требования/решения — обязательная жалоба в УФНС по Ставропольскому краю (досудебный порядок, ст. 138, 139 НК РФ) со ссылкой на вступившие в силу судебные акты;
2. при отказе или молчании — заявление в Арбитражный суд Ставропольского края о признании незаконными действий (бездействия) и решения налогового органа;
3. если ИФНС инициировала приказное производство — немедленное заявление об отмене судебного приказа и о приостановлении исполнительного производства;
4. заявление о возврате списанных сумм с процентами (ст. 1102, 1107, 395 ГК РФ) и иск о возмещении убытков за счёт казны (ст. 35 НК РФ, ст. 1069 ГК РФ).

Вывод: вступившие в силу судебные акты трёх инстанций обязательны для МИФНС, и её повторные требования о взыскании за 2017–2020 годы, «придумываемые» после каждой справки об отсутствии долга, являются их неисполнением; каждый новый акт/действие подлежит оспариванию в установленном порядке (жалоба в УФНС → Арбитражный суд Ставропольского края), а списанные суммы — возврату с процентами и возмещением убытков.