Арестовали карту из-за налога с продажи квартиры, которой владел более 25 лет: что делать, если уведомления не приходили и долг уже у приставов?

Налог на доход от продажи доли: при 25-летнем сроке владения НДФЛ не возникает

Квартира находилась в собственности более 25 лет — как минимум с середины 1990-х годов, то есть объект приобретён задолго до 1 января 2016 года, когда для недвижимости был введён институт минимального предельного срока владения (ст. 217.1 введена Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Доходы от продажи недвижимости и долей в ней освобождаются от НДФЛ, если объект находился в собственности не меньше минимального предельного срока:

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более
— п. 2 ст. 217.1 НК РФ

Минимальный предельный срок владения составляет три года (не пять — сохраняется льготный режим для объектов, право на которые возникло до 2016 года и которые получены, в частности, в порядке приватизации либо по наследству/дарению от близких родственников):

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником […] 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации […]
— п. 3 ст. 217.1 НК РФ

Сам объект (доля в квартире, которой владелец распоряжался более 25 лет) находился в собственности заявителя на порядок дольше любого из предельных сроков — и трёх, и пяти лет. Применение к этой сделке пятилетнего срока (п. 4 ст. 217.1 НК РФ) ничего не меняет:

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
— п. 4 ст. 217.1 НК РФ

Доход от продажи долей в недвижимости прямо назван среди не облагаемых (при соблюдении срока владения):

от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217 1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
— абз. 2 п. 17.1 ст. 217 НК РФ

Вывод по вопросу. Доход заявителя от продажи 1/2 доли в квартире, находившейся в его собственности более 25 лет, освобождается от НДФЛ в силу п. 2 ст. 217.1 и п. 17.1 ст. 217 НК РФ: срок владения многократно превышает как трёх-, так и пятилетний минимальный предельный срок. Начисление налога на сумму 148 000 руб. и пени на 40 000 руб. при таких обстоятельствах неправомерно и подлежит отмене. Оговорка: вывод об освобождении действителен при условии, что доля была оформлена в собственность заявителя именно в том периоде (а не передана ему незадолго до сделки в 2022 году) — этот факт подтверждается выпиской ЕГРН и договором о передаче доли.

Как обжаловать само начисление налога: право, срок и восстановление

Если налог начислен актом ненормативного характера (решением по камеральной проверке либо решением о взыскании), у заявителя есть безусловное право на его обжалование:

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 23.07.2013 № 248-ФЗ) Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.
— ст. 137 НК РФ

Жалоба подаётся в вышестоящий налоговый орган (УФНС по субъекту РФ) через инспекцию, вынесшую акт. Срок — один год, но он течёт не от даты сделки и не от даты акта, а со дня, когда лицо узнало о нарушении своих прав; при пропуске срок восстанавливается по ходатайству:

Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения. Жалоба в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, может быть подана в течение трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе). В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.
— п. 2 ст. 139 НК РФ

Для заявителя последняя фраза — ключевая: он узнал о «долге» только теперь, при аресте карты, не получая ранее ни уведомлений, ни требований. Довод «узнал об акте лишь при аресте счёта, корреспонденция не поступала» — это уважительная причина для восстановления срока подачи жалобы, и её нужно письменно заявить в ходатайстве одновременно с жалобой. Содержательно жалоба строится на том, что налог не мог быть начислен, так как доход освобождён от налогообложения (блок 1).

Вывод по вопросу. У заявителя есть и право, и основание обжаловать начисление в порядке ст. 137–139 НК РФ: жалоба подаётся в УФНС через вынесшую акт инспекцию, а отсутствие уведомлений даёт восстанавливаемый срок. Поскольку налог по существу не подлежал начислению (срок владения более 25 лет), жалоба обоснованна именно по существу, а не только процедурно.

Отмена судебного приказа: если взыскание оформлено через мирового судью

Если дело дошло до приставов, то налоговый орган, как правило, получил судебный приказ либо решение. Для требований о взыскании налога с физического лица действует приказное производство: должнику высылается копия приказа, и у него есть 10 дней на возражения:

Судья в пятидневный срок со дня вынесения судебного приказа высылает копию судебного приказа должнику, который в течение десяти дней со дня получения приказа имеет право представить возражения относительно его исполнения.
— ст. 128 ГПК РФ

Возражения обязывают судью отменить приказ:

При поступлении в установленный срок возражений должника относительно исполнения судебного приказа судья отменяет судебный приказ. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное им требование может быть предъявлено в порядке искового производства.
— п. 1 ст. 129 ГПК РФ

Если заявитель не получал копию приказа (что прямо следует из его рассказа о полном отсутствии корреспонденции), десятидневный срок для него не истёк — он отсчитывается со дня фактического получения. А если возражения подаются за пределами срока, их всё равно примут при обосновании невозможности подать вовремя по независящим от должника причинам (неполучение почты, неосведомлённость о приказе):

Возражения должника, поступившие в суд по истечении установленного статьей 128 настоящего Кодекса срока, не рассматриваются судом и возвращаются лицу, которым они были поданы, за исключением случая, если это лицо обосновало невозможность представления возражений в установленный срок по независящим от него причинам, на что должно быть указано в определении об отмене судебного приказа.
— п. 2 ст. 129 ГПК РФ

Вывод по вопросу. Если взыскание оформлено судебным приказом, его следует немедленно отменить подачей возражений мировому судье, вынесшему приказ: приложить ходатайство о восстановлении срока со ссылкой на неполучение копии приказа и отсутствие уведомлений. Отмена приказа автоматически останавливает взыскание, после чего налоговый орган вправе обратиться уже в порядке искового производства — и там заявитель заявит возражение по существу (доход освобождён от налога).

Пени, срок давности и предельные сроки взыскания

Пени начисляются лишь при реальной недоимке — за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога:

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.
— п. 3 ст. 75 НК РФ

Если недоимки нет (а её нет — доход освобождён, блок 1), нет и основания для начисления пеней: 40 000 руб. пени взысканы без правового основания и подлежат отмене вместе с налогом.

Дополнительная защита — общий трёхлетний срок давности привлечения к налоговой ответственности. Для правонарушений по ст. 122 НК РФ (неуплата налога) срок исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода:

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120, 122, 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса.
— п. 1 ст. 113 НК РФ

Сделка прошла в феврале 2022 года. Налоговый период (2022 год) окончился 31.12.2022, поэтому трёхлетний срок давности по ст. 122 НК РФ исчисляется со дня, следующего за 31.12.2022, и истекает 31.12.2025. Если решение о привлечении к ответственности и соответствующие штрафы вынесены за пределами этого срока — они незаконны. Для штрафа по ст. 119 НК (непредставление декларации, если она вообще была обязательна) дополнительно действует то же правило давности, а при отсутствии недоимки сам штраф неправомерен.

Наконец, взыскание задолженности с физического лица ограничено пресекательными сроками: решение о взыскании принимается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате, и по истечении этого срока оно недействительно:

В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11 3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.
— п. 2 ст. 48 НК РФ

Вывод по вопросу. Пени (≈40 000 руб.) не имеют самостоятельного основания и отменяются вместе с налогом, поскольку недоимка отсутствует (ст. 75 НК). Штрафы по ст. 119 и ст. 122 НК дополнительно ограничены трёхлетним сроком давности (ст. 113 НК). Срок принятия решения о взыскании — шесть месяцев со дня истечения срока по требованию (ст. 48 НК), и его пропуск делает взыскание недействительным. Всё это — самостоятельные основания для отмены начислений, даже если бы налог и был начислен.

Снятие ареста с карты и действия приставов

Арест денежных средств на счёте — мера, применяемая судебным приставом-исполнителем по исполнительному документу; постановление об аресте направляется в банк:

Постановление о наложении ареста на денежные средства и драгоценные металлы должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации, судебный пристав-исполнитель направляет в банк или иную кредитную организацию.
— ч. 1 ст. 81 ФЗ № 229-ФЗ

Действия (бездействие) и постановления пристава обжалуются в порядке подчиненности (вышестоящему должностному лицу) либо оспариваются в суде:

Постановления Федеральной службы судебных приставов, а также постановления судебного пристава-исполнителя и других должностных лиц службы судебных приставов, их действия (бездействие) по исполнению исполнительного документа могут быть обжалованы сторонами исполнительного производства, иными лицами, чьи права и интересы нарушены такими действиями (бездействием), в порядке подчиненности и оспорены в суде.
— ч. 1 ст. 121 ФЗ № 229-ФЗ

Для споров с приставами, не связанных с предпринимательской деятельностью, заявление подаётся в суд общей юрисдикции (районный суд по месту нахождения подразделения судебных приставов):

В случаях, не указанных в части 2 настоящей статьи, заявление подается в суд общей юрисдикции.
— ч. 3 ст. 128 ФЗ № 229-ФЗ

Практическая последовательность для заявителя: 1) подать требование приставу о снятии ареста с приложением документов, что взыскание неправомерно (основания — блоки 1 и 3); 2) параллельно обжаловать действия/постановления пристава старшему судебному приставу; 3) при отказе — административный иск в районный суд по правилам КАС РФ (ст. 128 ФЗ).

Вывод по вопросу. Арест счёта снимается через пристава-исполнителя (или его руководителя в порядке подчиненности, или суд). Быстрее всего — отменить судебный приказ (блок 3), после чего исполнительное производство подлежит прекращению и арест снимается; но до этого можно требовать приостановления/снятия ареста, ссылаясь на неправомерность взыскания (доход освобождён, решение принято с нарушением ст. 48 НК).

Ответственность риелторского агентства за неверную консультацию

Агентство готовило документы и консультировало стороны, что «налога не будет». Если из-за неверной/небрежной консультации заявитель не подал ни декларации (когда она формально требовалась), ни возражений, и в результате понёс издержки (штрафы, пени, расходы на юристов, арест счёта), эти потери могут быть взысканы как убытки:

Лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.
— п. 1 ст. 15 ГК РФ

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
— п. 2 ст. 15 ГК РФ

При деликтном основании (внедоговорный вред) действует общее правило полного возмещения:

Вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.
— п. 1 ст. 1064 ГК РФ

Важное уточнение: по существу консультация агентства «налога не будет» оказалась верной — доход заявителя действительно освобождён от НДФЛ (блок 1). Слабое место позиции против агентства в том, что ущерб возник не из-за ошибки в разъяснении налогового правила, а из-за действий налогового органа, начислившего налог незаконно. Поэтому взыскание с агентства — вторичный, вспомогательный путь: основная задача — отмена налога, пеней и штрафов (блоки 1–4). К агентству разумно обратиться лишь с теми реальными издержками, которые не удастся компенсировать через отмену начислений (например, расходы на представителя, если спор придётся вести в суде), и при доказанной связи с его небрежностью.

Вывод по вопросу. Теоретически издержки, вызванные ненадлежащей консультацией, могут быть взысканы с риелторского агентства как убытки (ст. 15, 1064 ГК). Однако перспектива ограничена тем, что сам совет агента («налога нет») был правильным: главный адресат претензий — налоговый орган. К агентству целесообразно предъявлять только реальные, документально подтверждённые расходы, возникшие по его вине, если таковые появятся.