Как убрать из карточки расчётов с бюджетом пени по налогу на имущество, признанные судом безнадёжными к взысканию, если налоговая требует повторного суда

Нужен ли второй суд — или списание безнадёжных пеней производит сама инспекция во внесудебном порядке

Утверждение сотрудников ИФНС о том, что «просто так списать нельзя, надо снова идти в суд», противоречит прямому тексту закона. Списание безнадёжной задолженности — это административная процедура самого налогового органа, и вторая ветка судебного разбирательства для этого не требуется, если обстоятельство уже подтверждено вступившим в силу судебным актом.

1. Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях : 1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации; (см.
   — подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ

Здесь ключевой для вас случай — именно подпункт 4 пункта 1: «принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания». Ваше решение районного суда от конца 2023 г. (признание требований инспекции по пеням за 2019–2021 гг. безнадёжными к взысканию на сумму ~48 000 руб.) — это и есть тот самый акт, который формирует самостоятельное основание для списания.

1. Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются: 1) налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта); (пп. 1 в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ) 2) утратил силу. - Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ; 3) таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. 3. Законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных и местных налогов. Нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус" могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов. (абзац введен Федеральным законом от 11.06.2021 N 199-ФЗ; в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) 4. Суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации, признаются безнадежными к взысканию и списываются в соответствии с настоящей статьей в случае, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы. 5. Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов
   — п. 2, п. 5 ст. 59 НК РФ

То есть компетенция принимать решение о признании задолженности безнадёжной и её списании законом прямо закреплена за налоговым органом, а не за судом. Порядок и перечень документов утверждаются ФНС России.

1. Списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1 , 3 , 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). (п. 1 в ред. Приказа ФНС России от 27.02.2026 N ЕД-1-8/126@) 2. Налоговым органом при наличии оснований, установленных пунктами 1 , 3 , 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании сумм задолженности безнадежными к взысканию и их списании, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.
   — п. 1, 2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@

Ведомственный Порядок подтверждает: при наличии оснований (в том числе по пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ) именно налоговый орган принимает решение о списании по утверждённой форме — решение по КНД 1148037.

1. В случае, указанном в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса: копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса "Банк решений арбитражных судов" федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса "Судебное делопроизводство" федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://sudrf/).
   — п. 4 Перечня, утв. Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@

А Перечень документов прямо называет единственный документ, достаточный для списания по вашему основанию, — копию вступившего в законную силу акта суда, содержащего положение об утрате налоговым органом возможности взыскания в связи с истечением срока. Никакого «нового иска» перечень не требует.

Вывод: второй раз судиться не нужно. Имеющееся у вас решение районного суда — это готовое, предусмотренное подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ основание, по которому инспекция обязана во внесудебном порядке вынести решение о списании пеней. Требование «снова идти в суд и подавать иск» незаконно: новый иск здесь был бы не только излишним, но и беспредметным (спор уже разрешён вступившим в силу актом).

Как убрать пени из карточки расчётов с бюджетом (КРСБ) и сальдо ЕНС — порядок действий без суда

«Карточка расчётов с бюджетом» в действующем правовом режиме заменена единым налоговым счётом (ЕНС), в котором учитывается совокупная обязанность и формируется сальдо.

1. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 3. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. 4. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами
   — п. 1 ст. 11.3 НК РФ

Висящие пени за 2019–2021 гг. формируют отрицательное сальдо ЕНС, которое мешает зачёту платежей по другим налогам. Чтобы их убрать, необходимо добиться именно решения о признании задолженности безнадёжной и её списании (форма по КНД 1148037) от инспекции по месту вашего учёта.

Порядок действий по шагам:

1. Подайте в ИФНС письменное заявление о списании задолженности в свободной форме со ссылкой на подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ. Приложите копию вступившего в законную силу решения районного суда (заверенная или самостоятельно распечатанная из сервиса «Судебное делопроизводство» sudrf.ru копия), а также при наличии — справку о состоянии расчётов/сальдо ЕНС, где видны спорные пени. В заявлении укажите сумму (~48 000 руб.) и период (2019–2021 гг.).
2. Зарегистрируйте заявление с отметкой о вручении (второй экземпляр или квитанция) либо направьте через личный кабинет налогоплательщика.
3. Инспекция обязана вынести решение о списании (КНД 1148037) и отразить его на ЕНС — после чего пени исчезнут из отрицательного сальдо.

Заявление о списании — это не обжалование, госпошлиной не облагается. Сроков, по истечении которых право требовать списания прекращается, для этого основания закон не устанавливает, поэтому обратиться можно в любой момент, пока задолженность числится.

Если же инспекция откажет (письменно) или промолчит — переход к следующему шагу (блок 3).

Вывод: списание производится ИФНС по вашему заявлению с приложением решения суда; отдельного судебного решения не требуется. Сумма и период должны быть идентичны тем, что отражены в судебном акте.

Что делать при отказе ИФНС списать: жалоба в вышестоящий орган, затем суд по КАС РФ — и госпошлина

Если инспекция письменно откажет в списании или незаконно оставит заявление без результата, это будет нарушением прав, которое можно оспорить. Но идти в суд нужно не «вторым иском», а в порядке обжалования действия (бездействия) налогового органа — и только после обязательного досудебного порядка.

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством
— ст. 137 НК РФ

1. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации. Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права. Апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права
   — п. 1, 2 ст. 138 НК РФ

Из п. 2 ст. 138 НК РФ следует: акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц налогового органа могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган. То есть до обращения в суд вы обязаны подать жалобу в УФНС по вашему субъекту.

1. Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. 1.1. При получении жалобы налоговый орган, акт ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан принять меры по устранению нарушения прав лица, подавшего жалобу. В случае устранения нарушения прав лица, подавшего жалобу, налоговый орган сообщает об этом в вышестоящий налоговый орган в течение трех дней со дня такого устранения с приложением подтверждающих документов (при их наличии). (п. 1.1 введен Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ) 2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения. Жалоба в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, может быть подана в течение трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе). В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.
   — п. 1, 2 ст. 139 НК РФ

Жалоба подаётся в вышестоящий налоговый орган через инспекцию, чьи действия обжалуются (ИФНС сама в течение трёх дней передаёт её в УФНС). Срок на подачу жалобы — один год со дня, когда вы узнали о нарушении прав (например, со дня получения письменного отказа). При получении жалобы инспекция обязана принять меры к устранению нарушения.

1. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров. 2. В случае, если это предусмотрено федеральным законом, общественное объединение вправе обратиться в суд с требованием об оспаривании решений, действий (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, если полагает, что нарушены или оспорены права, свободы и законные интересы всех членов этого общественного объединения, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. 3. В случае, если федеральным законом установлено обязательное соблюдение досудебного порядка разрешения административных споров, обращение в суд возможно только после соблюдения этого порядка.
   — ч. 1, 3 ст. 218 КАС РФ

Для судебного этапа: оспаривание решения/действия (бездействия) налогового органа производится по главе 22 КАС РФ путём подачи административного искового заявления. Подсудность — районный суд по месту нахождения инспекции либо по вашему месту жительства (ч. 1 ст. 22, ст. 24 КАС РФ). Это то же звено, что ранее рассматривало ваше дело, но процесс иной: вы — административный истец, требуете признать бездействие ИФНС незаконным и обязать её списать пени.

Госпошлина. По административному иску об оспаривании действий (бездействия) налогового органа физическое лицо уплачивает пошлину 300 руб. (п. 1 ст. 333.19 НК РФ — иск неимущественного характера). При этом для ряда категорий есть освобождение:

1. истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы , дети-инвалиды, инвалиды с детства ; (В редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ) 3) ветераны боевых действий, ветераны военной службы, обращающиеся за защитой своих прав, установленных законодательством о ветеранах; (В редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ) 4) истцы - по искам, связанным с нарушением прав потребителей; 5) истцы - пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, - по искам имущественного характера, по административным искам имущественного характера к Фонду пенсионного и социального страхования Российской Федерации , негосударственным пенсионным фондам либо к федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим пенсионное обеспечение лиц, проходивших военную службу. (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ) (Пункт в редакции Федерального закона от 08.03.2015 № 23-ФЗ) 3. При подаче в суды общей юрисдикции, а также мировым судьям исковых заявлений имущественного характера, административных исковых заявлений имущественного характера и (или) исковых заявлений (административных исковых заявлений), содержащих одновременно требования имущественного и неимущественного характера, плательщики, указанные в пункте 2 настоящей статьи, освобождаются от уплаты государственной пошлины в случае, если цена иска не превышает 1 000 000 рублей.
   — подп. 2 п. 2 ст. 333.36 НК РФ

То есть если вы инвалид I или II группы, ветеран боевых действий — пошлина не уплачивается вовсе. В остальных случаях — 300 руб.

Вывод: при отказе ИФНС сначала обязательная жалоба в УФНС (срок — 1 год), затем — административный иск в районный суд по главе 22 КАС РФ; госпошлина 300 руб. (либо освобождение для льготных категорий). Это не «второе рассмотрение того же спора», а контроль за законностью отказа в списании — предмет и основание здесь иные, чем в деле 2023 г.

Сроки взыскания пеней и последствия их незаконного удержания в сальдо

Пени за 2019–2021 гг. инспекция взыскивать уже не может — это установлено вступившим в силу решением суда, поэтому их удержание в отрицательном сальдо ЕНС не имеет правового основания.

1. В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.
   — п. 2 ст. 48 НК РФ

Эта норма очерчивает предельный срок, в который налоговый орган обязан реализовать взыскание с физического лица: шесть месяцев на принятие решения о взыскании после истечения срока исполнения требования, затем шестимесячный срок на обращение в суд с административным иском о взыскании. Ваш судебный акт 2023 г. как раз зафиксировал, что инспекция утратила (пропустила) эти сроки — отсюда и вывод о безнадёжности к взысканию.

Практическое последствие удержания пеней. Поскольку пени безнадёжны к взысканию, но продолжают числиться в отрицательном сальдо, при поступлении единого налогового платежа налоговая распределяет его в счёт этой «мёртвой» задолженности, что и создаёт риск зачёта «не в вашу пользу». Устранение этого вреда — через списание (блоки 2–3). Требовать с инспекции проценты по ст. 395 ГК РФ или неосновательное обогащение здесь в общем случае неприменимо: удержанные суммы в ваш доход не поступали, они лишь искажают учёт; а при правильном отражении списания отрицательное сальдо уменьшится на сумму списанных пеней, что восстановит вашу позицию по другим налогам.

Темпоральный нюанс. Пени начислены за период до перехода на ЕНС (до 01.01.2023). Это не меняет вывода: списание безнадёжной задолженности по ст. 59 НК РФ применяется и к задолженности, возникшей ранее, — она учтена в составе сальдо ЕНС и подлежит списанию по решению налогового органа на общих основаниях.

Вывод: удержание пеней, чья возможность взыскания утрачена и подтверждена судом, незаконно и влечёт неверное распределение ваших платежей; единственный правовой способ это пресечь — добиться решения о списании (блоки 2–3), дополнительных имущественных требований в виде процентов/неосновательного обогащения в типичной ситуации предъявлять не приходится.