Можно ли вернуть из налоговой деньги, уплаченные после решения суда, если суд отказал в повороте исполнения из-за добровольной оплаты?

Возможен ли поворот исполнения решения суда, если деньги уплачены «добровольно»

Поворот исполнения — это процессуальный механизм возврата всего взысканного по решению суда, но он работает только тогда, когда решение суда было отменено и по делу принят новый акт об отказе в иске (полностью или в части) либо о прекращении производства/оставлении заявления без рассмотрения:

В случае отмены решения суда, приведенного в исполнение, и принятия после нового рассмотрения дела решения суда об отказе в иске полностью или в части либо определения о прекращении производства по делу или об оставлении заявления без рассмотрения ответчику должно быть возвращено все то, что было с него взыскано в пользу истца по отмененному решению суда (поворот исполнения решения суда).
— ст. 443 ГПК РФ

Из этой нормы прямо видно, что поворот неразрывно связан с отменой решения суда. Суд, отказавший вам в повороте, сослался на «добровольность» оплаты — но по буквальному смыслу ст. 443 ГПК РФ поворот не зависит от того, добровольно или принудительно исполнено решение: закон говорит о возврате «всего того, что было взыскано по отменённому решению». Значение имеет только одно — было ли решение отменено и вынесен ли новый акт в вашу пользу.

Порядок обращения за поворотом зависит от того, что именно сделал апелляционный суд. Если вышестоящий суд своим постановлением окончательно разрешил спор в вашу пользу, но не указал на поворот, вы вправе обратиться с заявлением в суд первой инстанции:

В случае, если в решении, определении или постановлении вышестоящего суда нет никаких указаний на поворот исполнения решения суда, ответчик вправе подать соответствующее заявление в суд первой инстанции. (В редакции Федерального закона от 28.07.2004 № 94-ФЗ) 3. В случае отмены в суде апелляционной инстанции решения суда по делу о взыскании алиментов поворот исполнения решения суда допускается только в тех случаях, если отмененное решение суда было основано на сообщенных истцом ложных сведениях или представленных им подложных документах. В случае отмены в кассационном или надзорном порядке решений суда по делам о взыскании денежных сумм по требованиям, вытекающим из трудовых отношений, о взыскании вознаграждения за использование прав на произведения науки, литературы и искусства, исполнения, открытия, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, о взыскании алиментов, о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья либо смертью кормильца, поворот исполнения решения допускается, если отмененное решение суда было основано на сообщенных истцом ложных сведениях или представленных им подложных документах. (Часть в редакции Федерального закона от 09.12.2010 № 353-ФЗ)
— ч. 2 ст. 445 ГПК РФ

Если же дело после отмены направлено на новое рассмотрение, вопрос решает суд, рассматривающий дело заново (в том числе по вашему заявлению), а на определение о повороте может быть подана частная жалоба:

Суд, которому дело передано на новое рассмотрение, обязан по своей инициативе рассмотреть вопрос о повороте исполнения решения суда и разрешить дело в новом решении или новом определении суда. 2. В случае, если суд, вновь рассматривавший дело, не разрешил вопрос о повороте исполнения решения суда, ответчик вправе подать в этот суд заявление о повороте исполнения решения суда. Это заявление рассматривается в судебном заседании. Лица, участвующие в деле, извещаются о времени и месте заседания, однако их неявка не является препятствием к рассмотрению заявления о повороте исполнения решения суда. 3. На определение суда о повороте исполнения решения суда может быть подана частная жалоба.
— ч. 1 ст. 444 ГПК РФ

Вывод по вопросу. Если апелляционным определением ваше решение было оставлено без изменения (а не отменено), ни поворот, ни взыскание через ст. 443–445 ГПК РФ невозможны — процессуальный механизм не запускается, потому что нет отменённого решения. Довод суда о «добровольной оплате» сам по себе неверен, но он не отменяет главного: до отмены решения поворота не будет. Поэтому сначала необходимо добиться пересмотра решения суда (восстановление срока на апелляцию либо кассация), и лишь затем ставить вопрос о повороте. Заявление о повороте подаётся в суд, вынесший решение, либо в суд, рассматривавший дело после отмены; определение об отказе обжалуется частной жалобой.

Восстановление срока на апелляцию — «ключ» к отмене решения и к повороту

Апелляционная жалоба подаётся в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме:

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом. 2. Апелляционные жалоба, представление подаются через суд, принявший решение, на бумажном носителе или в электронном виде, в том числе в форме электронного документа. Лица, участвующие в деле, до истечения срока обжалования вправе представить в суд первой инстанции возражения в письменной форме относительно апелляционных жалобы, представления с приложением документов, подтверждающих эти возражения и направление или вручение их копий другим лицам, участвующим в деле, и вправе ознакомиться с материалами дела, с поступившими апелляционными жалобой, представлением и возражениями относительно них. 3. До истечения срока обжалования дело не может быть направлено в суд апелляционной инстанции. 4. Суд первой инстанции направляет дело с апелляционными жалобой, представлением и поступившими возражениями относительно них в суд апелляционной инстанции в трехдневный срок со дня истечения срока, установленного настоящим Кодексом для подачи апелляционных жалобы, представления. 5.
— ч. 1 ст. 321 ГПК РФ

Вы указываете, что решения не видели и узнали о нём позже — это типичное основание для восстановления срока. Пропущенный срок восстанавливается, если причины пропуска уважительны, причём заявление подаётся в суд, где надлежало совершить действие, и одновременно с ним должна быть подана сама жалоба:

Лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. 2. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие. В заявлении указываются причины пропуска процессуального срока, к заявлению прилагаются документы или иные доказательства, подтверждающие уважительность этих причин. (В редакции Федерального закона от 01.04.2025 № 49-ФЗ ) 3. Одновременно с подачей заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока должно быть совершено необходимое процессуальное действие (поданы жалоба, представление, представлены документы), в отношении которого пропущен срок. (В редакции Федерального закона от 01.04.2025 № 49-ФЗ ) 4. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока рассматривается судьей в пятидневный срок со дня его поступления в суд без проведения судебного заседания и без извещения лиц, участвующих в деле. Суд по своей инициативе или по мотивированному письменному ходатайству лиц, участвующих в деле, может назначить судебное заседание, известив лиц, участвующих в деле, о времени и месте рассмотрения заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока. (Часть в редакции Федерального закона от 01.04.2025 № 49-ФЗ ) 5.
— ч. 1 ст. 112 ГПК РФ

С 2025 года заявление о восстановлении срока именно на апелляцию подаётся в суд апелляционной инстанции (районный/городской суд — апелляция на решение мирового судьи; суд субъекта РФ — на решение районного суда). Одновременно с заявлением подаётся и апелляционная жалоба:

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд апелляционной инстанции. Одновременно с подачей заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока должно быть совершено необходимое процессуальное действие (подана жалоба, предст
— ч. 6 ст. 321 ГПК РФ

Уважительными причинами пропуска, по смыслу закона, признаются обстоятельства, объективно препятствовавшие обжалованию, — именно этим и объясняется ваша ситуация: вы не получили копию решения и не знали о нём. Определение об отказе в восстановлении срока обжалуется в кассационном порядке.

Вывод по вопросу. Восстановление срока — обязательный первый шаг: только при условии отмены решения апелляционной (или кассационной) инстанцией открывается путь к повороту исполнения. Вам следует подать в суд апелляционной инстанции заявление о восстановлении пропущенного срока с одновременной подачей апелляционной жалобы, приложив доказательства неполучения копии решения (данные почты, материалы дела, справки). Ходатайство рассматривается судьёй в пятидневный срок без заседания; отказ обжалуется в кассацию.

Самостоятельный путь: возврат излишне взысканного (излишне уплаченного) налога — не зависит от поворота

Это главный «обходной» путь, который суд, отказавший в повороте, не учёл. Если вы фактически уже гасили этот же налог, а взыскали с вас ещё раз, значит 29 000 руб. — это сумма, излишне поступившая в бюджет. Право требовать её возврата прямо закреплено в НК РФ:

на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ ) 15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ ) 1 1 . Налогоплательщики - физические лица вправе также представлять в налоговые органы документы (сведения) и получать от налоговых органов документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг, в которых в соответствии с решениями высших исполнительных органов субъектов Российской Федерации организована такая возможность, в случаях, если настоящим Кодексом предусмотрены представление в налоговые органы и получение от налоговых органов таких документов (сведений) через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг.
— подп. 14 п. 1 ст. 21 НК РФ

Конкретный механизм возврата зависит от того, как деньги попали в бюджет:

• если сумма списана принудительно (по исполнительному листу, инкассовым поручением) — это излишне взысканная сумма, возвращаемая с процентами:

если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета. Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в банке, информация о котором имеется у налоговых органов. Проценты на сумму излишне взысканных денежных средств начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных сумм либо учета излишне взысканных сумм в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации. 5.
— ст. 79 НК РФ, п. 4

• если вы уплатили сами по квитанции — это излишне уплаченная сумма, которую возвращают по заявлению налогоплательщика (ст. 78, 79 НК РФ). При этом важна позиция о сроке:

возврат излишне взысканного налога с начислением процентов производится при условии, что налогоплательщик обратился с заявлением о возврате в течение трех лет со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания с него налога. По своему буквальному содержанию данная норма связывает начало течения срока на обращение налогоплательщика за возвратом излишне взысканных сумм налогов и выплатой процентов с совокупностью двух обстоятельств: во-первых, сумма налога должна быть внесена в бюджет и, во-вторых, налогоплательщику должно быть ясно, что налог незаконно взимается с него в повышенном размере. О возникновении в будущем оснований для взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости налогоплательщик, как правило, узнает еще до наступления очередного 85 налогового периода – из результатов проведенных уполномоченными органами мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения. Следовательно, установленный пунктом 3 статьи 79 НК РФ трехлетний срок на обращение налогоплательщика за возвратом налога и выплатой процентов должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за налоговый (отчетный) период, в котором утверждена оспариваемая кадастровая стоимость.
— п. 29 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2023), утв. Президиумом ВС РФ 15.11.2023

Обратите внимание: проценты на излишне взысканную сумму начисляются со дня, следующего за днём взыскания, по день фактического возврата по ключевой ставке Банка России (ст. 79 НК РФ) — то есть за сам факт незаконного удержания ваших денег бюджет платит вам проценты. А поскольку в вашем деле речь идёт о властных налоговых отношениях, применяется и специальное правило о толковании сомнений в пользу налогоплательщика:

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ ) Статья 4. Нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительных органов местного самоуправления , исполнительно-распорядительного органа федеральной территории "Сириус" (Наименование в редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ , от 03.07.2016 № 243-ФЗ , от 11.06.2021 № 199-ФЗ ) 1. Правительство Российской Федерации, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в области таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления , исполнительно-распорядительный орган федеральной территории "Сириус" в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах , если иное не предусмотрено настоящей статьей .
— п. 7 ст. 3 НК РФ

Вывод по вопросу. Даже без поворота исполнения вы вправе вернуть 29 000 руб. как излишне уплаченную/излишне взысканную сумму налога. Для этого нужно подать в свою ИФНС заявление о возврате (через личный кабинет налогоплательщика или на бумаге), приложив квитанции о прежних оплатах того же налога, копию решения суда, справку о состоянии расчётов и акт сверки. Ключевой момент — подтвердить, что обязанность по этому налогу уже была исполнена ранее, то есть бюджет получил деньги дважды. Если налоговый орган откажет или не вернёт деньги в срок, отказ (бездействие) обжалуется в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд; срок на обращение за возвратом — три года с момента, когда стало известно о факте излишнего взыскания (уплаты), и этот срок следует отсчитывать от даты вашего платежа.

Если налоговая удерживала деньги неправомерно: убытки, проценты и моральный вред

Даже когда возврат оформляется как «излишне уплаченный налог», у вас есть дополнительное требование — возместить убытки, причинённые незаконными действиями налогового органа (сбои, повторное взыскание уже оплаченного налога). Право на это закреплено в НК РФ:

Убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход). 3. За причинение убытков проверяемым лицам, их представителям в результате совершения неправомерных действий налоговые органы и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную федеральными законами. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ) 4. Убытки, причиненные проверяемым лицам, их представителям правомерными действиями должностных лиц налоговых органов, возмещению не подлежат, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ)
— п. 2 ст. 103 НК РФ

Публично-правовое образование отвечает за вред, причинённый незаконными действиями государственных органов, за счёт казны:

Вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежит возмещению. Вред возмещается за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования.
— ст. 1069 ГК РФ

Требование о возмещении убытков предъявляется с учётом норм ГК РФ:

Убытки, причиненные гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, в том числе издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежат возмещению Российской Федерацией, соответствующим субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием. Статья 16 1 . Компенсация ущерба, причиненного правомерными действиями государственных органов и органов местного самоуправления В случаях и в порядке, которые предусмотрены законом, ущерб, причиненный личности или имуществу гражданина либо имуществу юридического лица правомерными действиями государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, а также иных лиц, которым государством делегированы властные полномочия, подлежит компенсации. (Дополнение статьей - Федеральный закон от 30.12.2012 № 302-ФЗ) Подраздел 2. Лица Глава 3. Граждане (физические лица) Статья 17. Правоспособность гражданина 1. Способность иметь гражданские права и нести обязанности (гражданская правоспособность) признается в равной мере за всеми гражданами. 2. Правоспособность гражданина возникает в момент его рождения и прекращается смертью. Статья 18. Содержание правоспособности граждан Граждане могут иметь имущество на праве собственности; наследовать и завещать имущество;
— ст. 16 ГК РФ, п. 2

Помимо убытков, на удерживаемую (не возвращаемую вовремя) сумму можно начислить проценты за пользование чужими денежными средствами (по правилам ст. 395 ГК РФ) — с момента, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности удержания (применительно к неосновательному обогащению):

На сумму неосновательного денежного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими средствами (статья 395) с того времени, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денежных средств.
— п. 2 ст. 1107 ГК РФ

В случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 315-ФЗ) 2. Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, причитающуюся ему на основании пункта 1 настоящей статьи, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму. 3. Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок. 4. В случае, когда соглашением сторон предусмотрена неустойка за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства, предусмотренные настоящей статьей проценты не подлежат взысканию, если иное не предусмотрено законом или договором. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 08.03.2015 № 42-ФЗ) 5. Начисление процентов на проценты (сложные проценты) не допускается, если иное не установлено законом. По обязательствам, исполняемым при осуществлении сторонами предпринимательской деятельности, применение сложных процентов не допускается, если иное не предусмотрено законом или договором.
— п. 1 ст. 395 ГК РФ

Однако применительно к налоговым платежам проценты за просрочку возврата из бюджета начисляются прежде всего по специальной норме — п. 4 ст. 79 НК РФ (ключевая ставка Банка России со дня, следующего за днём взыскания) — и это для вас выгоднее, чем общая ст. 395 ГК РФ.

Вывод по вопросу. Помимо возврата самой суммы 29 000 руб. вы вправе требовать проценты за время незаконного удержания (по ст. 79 НК РФ — с даты взыскания; это самостоятельное денежное требование) и возмещения убытков, причинённых неправомерными действиями налогового органа, за счёт казны РФ (ст. 103 НК РФ, ст. 1069 ГК РФ). Требование о возмещении убытков предъявляется в суд (районный по месту нахождения ответчика — территориального органа ФНС/Минфина) в порядке гражданского судопроизводства.

Риск: платёж могут квалифицировать как исполнение несуществующего обязательства и отказать в возврате

Оценивая искренне шансы, необходимо разобрать неблагоприятную для вас ветку. Она основана на п. 4 ст. 1109 ГК РФ (аналогичная логика применяется и в налоговых спорах): если гражданин знал об отсутствии обязательства, но всё равно заплатил, деньги не возвращаются как неосновательное обогащение:

Не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения: 1) имущество, переданное во исполнение обязательства до наступления срока исполнения, если обязательством не предусмотрено иное; 2) имущество, переданное во исполнение обязательства по истечении срока исковой давности; 3) заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки; 4) денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности. Президент Российской Федерации Б.Ельцин Москва, Кремль 26 января 1996 года № 14-ФЗ
— ст. 1109 ГК РФ

Формально здесь опасность есть: суд уже сказал, что вы «добровольно оплатили имеющуюся задолженность», а в квитанции указано погашение задолженности по налогу. Однако эта норма защищает приобретателя (налоговую), и бремя доказывания лежит на нём: именно налоговый орган должен доказать, что вы знали об отсутствии обязательства. В вашей ситуации ситуация иная — вы не знали, что платите дважды, и действовали под давлением звонков «оплатить до конца года», что подтверждает наличие реального (по мнению налоговой) обязательства, а не добровольное дарение. Это выводит платёж из-под действия п. 4 ст. 1109 ГК РФ.

При этом даже если бы платёж квалифицировали по ст. 1109 ГК РФ как не возвращаемый по правилам о неосновательном обогащении, налоговое законодательство имеет приоритет: возврат излишне уплаченного налога регулируется ст. 78, 79 НК РФ и не поставлен в зависимость от «добровольности» внесения денег — важно лишь отсутствие обязанности по этому налогу на момент второго платежа. Повторная уплата уже погашенного налога — классическая излишняя уплата.

Вывод по вопросу. Ссылка суда на «добровольность» оплаты не является непреодолимым препятствием: вопрос о возврате переплаты решается по правилам НК РФ, а не по ст. 1109 ГК РФ. Ваш контраргумент — платёж был повторной уплатой уже погашенного налога, совершён под влиянием требований налоговой, а не во исполнение несуществующего обязательства. Тем не менее риск квалификации платежа как «знала об отсутствии долга» существует, поэтому основной упор следует делать на налоговую процедуру (ст. 78, 79 НК РФ) с опорой на сверку расчётов.