Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

Можно ли списать долг по страховым взносам умершего ИП по сроку исковой давности, если прошло 6 лет и наследники не получали требований?

Ответы адвокатов 1

Аватар адвокатаГушкина З. М.Адвокат

06:5328.09.2026

Под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ в целях НК РФ понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 11 НК РФ).

Вопросы признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания рассматриваются в ст. 59 НК РФ. Положения указанной статьи также распространяются на плательщиков страховых взносов.

Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за плательщиком страховых взносов и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в определенных случаях (п. 1 ст. 59 НК РФ).

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 04.08.2026) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2026)

Статья 59. Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание
1. Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:
3) смерти физического лица:

в части задолженности по налогам, не указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам;
в части задолженности по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

в части задолженности по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, в размере, не превышающем стоимость его наследственного имущества, по истечении трех лет с даты смерти такого физического лица и при отсутствии у налогового органа информации о факте наследования такого имущества.

В вашей ситуации "списать долг" - это в установленном порядке признать указанную задолженность безнадёжной ко взысканию.

Обратитесь в налоговый орган по месту жительства с заявлением о признании задолженности безнадёжной, приложите свидетельство о смерти (копию).

В случае отказа - отказ налогового органа может быть оспорен в суде.

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Подайте в налоговую инспекцию по месту учёта умершего ИП заявление о списании задолженности.descriptionЗаявление в ИФНС о признании задолженности по страховым взносам безнадежной и ее списании в связи с истечением срока взыскания (свободная форма)
  2. 2
    Укажите в заявлении: смерть плательщика — безусловное основание списания взносов и пеней.
  3. 3
    Дополнительно сошлитесь на истечение сроков взыскания как возражение против взыскания.
  4. 4
    Просите выдать копию решения о списании задолженности.
  5. 5
    При отказе или бездействии обжалуйте в вышестоящий налоговый орган, затем в суд.
  6. 6
    Если налоговый орган предъявил требование к наследникам: При попытке взыскания с наследников заявите возражения: долг личный, в наследство не входит.

Документы и доказательства

  • Свидетельство о смерти родственника — ключевой документ для списания взносов.
  • Справка о задолженности из налогового органа с суммами долга и пеней.
  • Если свидетельство о праве на наследство оформлено: Свидетельство о праве на наследство (при наличии) — для подтверждения статуса.
  • Документы об отсутствии требований и уведомлений от налогового органа за 6 лет.
  • Письменное заявление в налоговый орган о списании задолженности как безнадёжной.
  • Если получены ответы налогового органа или ведётся переписка: Копии ответов налогового органа и переписки — при обжаловании отказа или бездействия.

  • Срочно: первые шаги

    • Приложите свидетельство о смерти и справку о задолженности; направьте заказным письмом с уведомлением.

  • Сроки и риски

    • Срок взыскания взносов истёк: 6 месяцев на решение и иск после требования.
    • Пропуск срока — возражение против взыскания, но не готовое основание списания.
    • Основание по подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ возникает лишь после судебного акта об утрате взыскания.
    • Пени следуют судьбе основного долга и списываются вместе с ним.

  • Когда нужен адвокат

    • Если налоговый орган отказал в списании или проигнорировал заявление: Налоговая отказала в списании или проигнорировала заявление — обжалование требует помощи адвоката.
    • Если налоговый орган пытается взыскать долг с наследника: Налоговая пытается взыскать долг с вас как с наследника — нужен адвокат для возражений.
    • Если налоговый орган отказывает в списании по подп. 3 п. 1 ст. 59 НК РФ и требуется основание по подп. 4: Требуется судебный акт об утрате возможности взыскания (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ) — без юриста не получить.
    • Если спор передан в суд по КАС РФ: Спор дошёл до суда по КАС РФ — ведение дела без адвоката рискованно.

  • Альтернативные пути

    • Заявление о списании подайте напрямую в налоговый орган — нотариус для этого не нужен.
    • При попытке взыскания с наследников заявите возражения о личном характере долга.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

1. Ситуация

Умер гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя. После его смерти в налоговом органе числится задолженность по страховым взносам «за себя» и начисленным на неё пеням. С момента смерти прошло около шести лет. Наследники в течение всего этого периода не получали от налогового органа ни требований об уплате, ни уведомлений, ни иных документов о взыскании; о наличии долга им стало известно из справки о задолженности, полученной по собственной инициативе. Задолженность продолжает числиться за умершим лицом.

Из этого следует: обязанность по уплате страховых взносов, неразрывно связанная с личностью умершего как застрахованного лица, прекратилась его смертью и к наследникам не перешла; кроме того, налоговым органом пропущены установленные НК РФ сроки принудительного взыскания, что делает задолженность безнадёжной к взысканию и подлежащей списанию.

2. Затронутые правоотношения

  • Наследственное правопреемство по долгам умершего (ст. 1110, 1112, 1175 ГК РФ, п. 3 ст. 44 НК РФ). Затронуто, поскольку определяет, входит ли задолженность ИП по страховым взносам в состав наследства и отвечают ли наследники по этому долгу. Поскольку страховые взносы «за себя» не отнесены законом к долгам, переходящим к наследникам, обязанность по их уплате прекращается смертью плательщика.

  • Прекращение налоговой обязанности смертью плательщика (п. 3, 4 ст. 44 НК РФ, ст. 418 ГК РФ). Затронуто, поскольку устанавливает, что обязанность по уплате страховых взносов умершего ИП прекращается в силу самого факта смерти и не может быть возложена на наследников. Это исключает правовое основание для взыскания долга с наследников.

  • Признание задолженности безнадёжной к взысканию и её списание (ст. 59 НК РФ). Затронуто, поскольку определяет основания и орган, уполномоченный списать задолженность. Для страховых взносов умершего лица списание по факту смерти является безусловным и не зависит от стоимости наследственного имущества.

  • Сроки принудительного взыскания налоговой задолженности (ст. 48, 69–70 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ). Затронуто, поскольку налоговый орган в течение шести лет не совершил действий по взысканию, что означает утрату им возможности принудительного взыскания и образует самостоятельное основание для списания долга.

  • Административное обжалование действий (бездействия) налогового органа (ст. 137, 138 НК РФ). Затронуто, поскольку определяет порядок защиты прав наследников в случае отказа налогового органа списать задолженность или попытки взыскать её с наследников.

3. Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело

  • Смерть плательщика страховых взносов. Является безусловным основанием прекращения обязанности по уплате страховых взносов «за себя» (п. 3, 4 ст. 44 НК РФ) и безусловным основанием признания задолженности безнадёжной к взысканию (подп. 3 п. 1 ст. 59 НК РФ). Для страховых взносов списание по смерти не поставлено в зависимость от стоимости наследства и не требует подтверждения факта наследования.

  • Личный характер обязанности ИП по уплате страховых взносов «за себя». Исключает переход долга к наследникам в порядке ст. 1175 ГК РФ: к наследникам переходят только долги по имущественным налогам, прямо перечисленным в п. 3 ст. 14 и п. 1–2 ст. 15 НК РФ, к которым страховые взносы не относятся.

  • Истечение сроков взыскания (около шести лет без требований и уведомлений). Налоговый орган не направил требование об уплате, не принял решение о взыскании и не обратился в суд в установленные шестимесячные сроки, что означает утрату возможности принудительного взыскания и образует самостоятельное основание для списания задолженности (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

  • Пени следуют судьбе основного долга. Поскольку основной долг по страховым взносам подлежит списанию как безнадёжный, начисленные на него пени также подлежат списанию.

  • Орган, уполномоченный на списание, — налоговый орган, а не нотариус. Решение о признании задолженности безнадёжной к взысканию и её списании принимает налоговый орган по месту учёта умершего ИП (п. 2 ст. 59 НК РФ). Обращение к нотариусу для списания налоговой задолженности не требуется.

Переходит ли долг ИП по страховым взносам на наследников

Ключевой момент: страховые взносы ИП «за себя» — это личная обязанность гражданина, и в отличие от имущественных налогов (транспортный, земельный, налог на имущество) она не перечислена в законе среди долгов, которые наследники обязаны погашать. Обязанность по уплате страховых взносов прекращается смертью плательщика.

  1. со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке , установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, за исключением случая, если в отношении такого физического лица возбуждено производство по делу о банкротстве. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке , установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; 4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. (пп. 5 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 4. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов. (п. 4 введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
    — п. 3 ст. 44 НК РФ

Норма прямо называет исключение — задолженность, переходящую к наследникам: это только налоги, указанные в п. 3 ст. 14 и п. 1–2 ст. 15 НК РФ (транспортный, земельный, налог на имущество физических лиц). Страховые взносы туда не входят, а п. 4 ст. 44 НК РФ распространяет на них общее правило прекращения обязанности смертью:

  1. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов. (п. 4 введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
    — п. 4 ст. 44 НК РФ

То есть задолженность ИП по страховым взносам, начисленным при его жизни за него самого, прекращается смертью плательщика и не переходит к наследникам в порядке ст. 1175 ГК РФ — это не «долг наследодателя» в гражданско-правовом смысле. Личная природа обязанности подтверждается и ст. 418 ГК РФ:

  1. Обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника. 2. Обязательство прекращается смертью кредитора, если исполнение предназначено лично для кредитора либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью кредитора.
    — ст. 418 ГК РФ, п. 1

Обязанность ИП платить фиксированные страховые взносы неразрывно связана с его личностью как застрахованного лица — она не может быть исполнена наследниками и прекращается его смертью.

Вывод. Задолженность умершего ИП по страховым взносам «за себя» (включая пени по ним) в состав наследства не входит, к наследникам не переходит и взыскана с них быть не может. Наследники отвечали бы только по имущественным налогам умершего — и то в пределах стоимости наследства (ст. 1175 ГК РФ). Оговорка: если у ИП были наёмные работники и долг образовался по взносам с их выплат — это уже долг «работодателя» по обязательствам, возникшим из трудовых отношений, он также личностно связан, но здесь нужно проверять конкретные основания начисления отдельно.

Применяется ли исковая давность к взносам и можно ли списать долг «по сроку»

Два разных механизма, которые не нужно смешивать.

Первый — списание по факту смерти. Для страховых взносов действует прямое и безусловное основание признания долга безнадёжным: смерть плательщика. Статья 59 НК РФ прямо относит к безнадёжным к взысканию задолженность «по страховым взносам, пеням, штрафам» умершего лица:

  1. смерти физического лица или объявления его умершим в порядке , установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (за исключением случая, если в отношении такого физического лица возбуждено дело о банкротстве): в части задолженности по налогам, не указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам; в части задолженности по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации; в части задолженности по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, в размере, не превышающем стоимость его наследственного имущества, по истечении трех лет с даты смерти такого физического лица и при отсутствии у налогового органа информации о факте наследования такого имущества;
    — подп. 3 п. 1 ст. 59 НК РФ

Обратите внимание на механику нормы: для страховых взносов (в отличие от имущественных налогов) списание по смерти — безусловное, без привязки к стоимости наследства и без трёхлетнего срока. Долг умершего ИП по взносам подлежит списанию налоговым органом в силу самого факта смерти.

Второй — истечение срока взыскания. Гражданско-правовая исковая давность (ст. 196, 200 ГК РФ) к налоговым отношениям напрямую не применяется (п. 3 ст. 2 ГК РФ), однако в налоговом праве есть собственные пресекательные сроки взыскания. Налоговый орган обязан направить требование об уплате, а затем принять решение о взыскании в течение шести месяцев:

  1. В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.
    — п. 2 ст. 48 НК РФ
  1. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом . Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
    — ч. 2 ст. 286 КАС РФ

Если налоговый орган за все эти годы так ничего и не предпринял (не направил требование, не вынес решение о взыскании, не обратился в суд), он утратил возможность принудительного взыскания. Это самостоятельное основание для признания долга безнадёжным (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ — принятие судебного акта, которым установлена утрата возможности взыскания в связи с истечением срока).

  1. принятия судом акта , в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;
    — подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ

Что это означает в вашей ситуации. При сроке «около 6 лет» и полном отсутствии требований и уведомлений у налогового органа, по всей видимости, уже истекли и срок направления требования, и шестимесячные сроки взыскания. Это даёт самостоятельное (помимо смерти плательщика) основание списать долг. Причём пени следуют судьбе основного долга: если основной долг безнадёжен, безнадёжны и пени (аналогия ст. 207 ГК РФ).

Вывод. Задолженность по страховым взносам умершего ИП и пени по ней подлежат списанию налоговым органом как безнадёжная к взысканию — причем по двум независимым основаниям: (1) факт смерти плательщика (подп. 3 п. 1 ст. 59 НК РФ) и (2) истечение сроков взыскания (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ). Исковую давность «применять» не нужно — достаточно потребовать списания по ст. 59 НК РФ.

Куда обращаться и какое заявление подавать, нужен ли нотариус

Орган, который принимает решение о списании безнадёжной задолженности, прямо определён законом — это налоговый орган:

  1. Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются: 1) налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта);
    — п. 2 ст. 59 НК РФ
  1. Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов
    — п. 5 ст. 59 НК РФ

Идти к нотариусу для списания долга не нужно — нотариус ведёт наследственное дело по имуществу, а не по налоговым долгам умершего. Обращение адресуется в налоговую инспекцию по месту учёта умершего ИП (либо в ту, где числится задолженность).

Что писать. Заявление в произвольной форме на имя начальника налогового органа со ссылкой на подп. 3 п. 1 ст. 59 НК РФ (смерть плательщика страховых взносов — безусловное основание списания) и, дополнительно, на подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ (истечение сроков взыскания). В заявлении попросить: принять решение о признании задолженности умершего ИП по страховым взносам и пеням безнадёжной к взысканию и списать её; и, если сумма значима или есть риск повторного взыскания, — выдать копию решения о списании.

Документы к заявлению:

  • свидетельство о смерти родственника;
  • справка о задолженности (которая у вас уже есть);
  • свидетельство о праве на наследство (если оформляли) — чтобы подтвердить статус; но учтите: для списания взносов факт наследования не является обязательным условием, поскольку списание по смерти для страховых взносов не зависит от стоимости наследства (что явно следует из подп. 3 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Вывод. Обращаться нужно в налоговый орган (не к нотариусу) с письменным заявлением о списании задолженности со ссылкой на ст. 59 НК РФ, приложив свидетельство о смерти и справку о долге. Решение о списании принимает налоговая инспекция по месту учёта умершего ИП.

Что делать, если налоговая не списывает долг или пытается взыскать с наследников

Если налоговая откажет в списании или проигнорирует заявление. Вы вправе обжаловать решение, действия (бездействие) налогового органа в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (глава 19–20 НК РФ, ст. 137, 138 НК РФ). Предмет обжалования — бездействие по непринятию решения о списании безнадёжной задолженности в нарушение ст. 59 НК РФ.

Если налоговая попытается взыскать долг с наследников. Наследники отвечают только по тем долгам наследодателя, которые входят в состав наследства (ст. 1112 ГК РФ), и только в пределах стоимости наследственного имущества:

Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества. 2. Наследник, принявший наследство в порядке наследственной трансмиссии (статья 1156), отвечает в пределах стоимости этого наследственного имущества по долгам наследодателя, которому это имущество принадлежало, и не отвечает этим имуществом по долгам наследника, от которого к нему перешло право на принятие наследства. 3. Кредиторы наследодателя вправе предъявить свои требования к принявшим наследство наследникам в пределах сроков исковой давности, установленных для соответствующих требований. До принятия наследства требования кредиторов могут быть предъявлены к наследственному имуществу, в целях сохранения которого к участию в деле привлекается исполнитель завещания или нотариус. В последнем случае суд приостанавливает рассмотрение дела до принятия наследства наследниками или перехода выморочного имущества в соответствии со статьей 1151 настоящего Кодекса к Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию. (В редакции федеральных законов от 29.11.2007 № 281-ФЗ; от 29.07.2017 № 259-ФЗ) При предъявлении требований кредиторами наследодателя срок исковой давности, установленный для соответствующих требований, не подлежит перерыву, приостановлению и восстановлению. Глава 65. НАСЛЕДОВАНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ИМУЩЕСТВА
— п. 1 ст. 1175 ГК РФ

При этом в отношении требований кредиторов наследодателя действует специальное правило — срок исковой давности не подлежит перерыву, приостановлению и восстановлению:

  1. Наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (статья 323). Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества. 2. Наследник, принявший наследство в порядке наследственной трансмиссии (статья 1156), отвечает в пределах стоимости этого наследственного имущества по долгам наследодателя, которому это имущество принадлежало, и не отвечает этим имуществом по долгам наследника, от которого к нему перешло право на принятие наследства. 3. Кредиторы наследодателя вправе предъявить свои требования к принявшим наследство наследникам в пределах сроков исковой давности, установленных для соответствующих требований. До принятия наследства требования кредиторов могут быть предъявлены к наследственному имуществу, в целях сохранения которого к участию в деле привлекается исполнитель завещания или нотариус. В последнем случае суд приостанавливает рассмотрение дела до принятия наследства наследниками или перехода выморочного имущества в соответствии со статьей 1151 настоящего Кодекса к Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию. (В редакции федеральных законов от 29.11.2007 № 281-ФЗ; от 29.07.2017 № 259-ФЗ) При предъявлении требований кредиторами наследодателя срок исковой давности, установленный для соответствующих требований, не подлежит перерыву, приостановлению и восстановлению.
    — ст. 1175 ГК РФ, п. 1

Поскольку задолженность по страховым взносам умершего ИП в состав наследства не входит (см. первый блок), у налогового органа нет правового основания взыскивать её с наследников. Если налоговый орган всё же направит наследникам требование или обратится в суд, защита строится на трёх доводах: (1) обязанность по взносам прекращена смертью (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ); (2) взносы — не долг наследодателя, подлежащий наследованию (ст. 1112, 418 ГК РФ); (3) сроки взыскания истекли (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Процессуально: дела о взыскании обязательных платежей (если налоговая пойдёт в суд) рассматриваются по правилам главы 32 КАС РФ и ст. 286 КАС РФ — в этом процессе наследники смогут заявить и о прекращении обязанности смертью, и о пропуске сроков взыскания.

Вывод. Платить долг не нужно: оснований для взыскания страховых взносов умершего ИП с наследников нет ни по существу (долг не наследуется), ни по срокам (взыскание утрачено). Если налоговая откажет в списании — обжалуйте бездействие в вышестоящий орган и суд; если попытается взыскать — заявляйте возражения со ссылкой на подп. 3 п. 3 ст. 44, ст. 59 НК РФ и ст. 1112, 418 ГК РФ.

Да, задолженность по страховым взносам умершего ИП и пени по ней подлежит списанию налоговым органом как безнадёжная к взысканию — по факту смерти плательщика (подп. 3 п. 1 ст. 59 НК РФ); кроме того, у налогового органа утрачена возможность принудительного взыскания, что даёт самостоятельное основание для списания, но основание по подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ возникает только после принятия судом акта об утрате возможности взыскания. К наследникам этот долг не переходит.

Обязанность по уплате страховых взносов «за себя» прекращается смертью плательщика (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ, п. 4 ст. 44 НК РФ). В состав наследства такая задолженность не входит, поскольку неразрывно связана с личностью умершего (ст. 418 ГК РФ, ст. 1112 ГК РФ). Наследники отвечают только по имущественным налогам умершего (транспортный, земельный, налог на имущество — п. 3 ст. 14, п. 1–2 ст. 15 НК РФ) и только в пределах стоимости наследственного имущества (п. 1 ст. 1175 ГК РФ). Страховые взносы к таким налогам не относятся.

Дополнительно к этому налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания: решение о взыскании принимается в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования (п. 2 ст. 48 НК РФ), а административный иск в суд может быть подан в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования (ч. 2 ст. 286 КАС РФ). Поскольку прошло около шести лет и никаких требований не направлялось, эти сроки истекли. Пени следуют судьбе основного долга (ст. 207 ГК РФ). Однако пропуск сроков сам по себе — это возражение против взыскания, а не готовое основание списания: основание по подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ возникает только после принятия судом акта, которым установлена утрата возможности взыскания в связи с истечением срока (в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока). До получения такого судебного акта ссылаться на истечение сроков следует именно как на возражение против взыскания.

Решение о признании задолженности безнадёжной к взысканию и её списании принимает налоговый орган (п. 2 ст. 59 НК РФ). Обращаться к нотариусу для списания долга не требуется — он ведёт наследственное дело по имуществу, а не по налоговым долгам умершего.

Пошаговые действия

  1. Подготовьте письменное заявление на имя начальника налоговой инспекции по месту учёта умершего ИП (либо той инспекции, где числится задолженность). В заявлении укажите:

    • данные умершего (ФИО, ИНН, дата смерти);
    • ссылку на подп. 3 п. 1 ст. 59 НК РФ — смерть плательщика страховых взносов является безусловным основанием для списания задолженности по взносам и пеням;
    • дополнительно — на истечение сроков взыскания (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ) как на самостоятельное обстоятельство, влекущее утрату возможности взыскания; при этом основание по подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ возникает только после принятия судом акта об утрате возможности взыскания, поэтому до этого момента ссылайтесь на пропуск сроков как на возражение против взыскания;
    • просьбу принять решение о признании задолженности безнадёжной к взысканию и списать её, а также выдать копию решения о списании.

  2. Приложите к заявлению:

    • свидетельство о смерти родственника;
    • справку о задолженности (которая у вас уже есть);
    • свидетельство о праве на наследство (если оформляли) — для подтверждения статуса, хотя для списания взносов факт наследования не является обязательным условием.

  3. Направьте заявление в налоговый орган заказным письмом с уведомлением о вручении или подайте лично с отметкой о принятии на вашем экземпляре.

  4. Если налоговая откажет в списании или проигнорирует заявление — обжалуйте бездействие или решение в вышестоящий налоговый орган (ст. 137, 138 НК РФ), а затем в суд. Предмет обжалования — непринятие решения о списании безнадёжной задолженности в нарушение ст. 59 НК РФ.

  5. Если налоговая попытается взыскать долг с наследников — заявляйте возражения со ссылкой на:

    • подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ — обязанность по взносам прекращена смертью;
    • ст. 1112, 418 ГК РФ — взносы не входят в состав наследства;
    • п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ — сроки взыскания истекли.

Платить этот долг не нужно: оснований для взыскания страховых взносов умершего ИП с наследников нет ни по существу, ни по срокам.