Что делать, если судебный приказ уже отменяли, а налоговая снова подала в суд: имеют ли право, пропущен ли срок, нужно ли идти на заседание

Вправе ли налоговая повторно обратиться в суд после отмены судебного приказа

Отмена судебного приказа не лишает налоговый орган права на взыскание: закон прямо предусматривает, что при отмене приказа по возражениям должника взыскатель идёт в суд уже с административным исковым заявлением. Именно это и предписано суду указать в определении об отмене.

1. Судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123 5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.
   — ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ

1. В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.
   — ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ

Для вашей ситуации это означает: майское определение об отмене приказа не является окончательным разрешением спора в вашу пользу по существу — оно лишь прекратило приказное (упрощённое) производство. Повторное обращение — не «нарушение», а законный второй этап: налоговый орган реализовал предоставленное ему право на судебную защиту в исковой форме (глава 32 КАС РФ). Поэтому сам факт повторной подачи вы не оспорите; спор переносится в плоскость сроков и обоснованности суммы, и именно там ваши главные доводы.

Вывод: налоговый орган вправе обратиться в суд повторно после отмены судебного приказа — но уже с административным исковым заявлением (глава 32 КАС РФ), а не с новым приказом. Возражение «приказ уже отменяли, значит, подавать нельзя» юридически несостоятельно, и строить защиту только на нём нельзя.

Пропущен ли налоговой срок — и как это считается (это ваш ключевой довод)

Ваше опасение «с 2019 года прошло много времени» сформулировано неточно: срок считается не от года начисления налога, а от даты исполнения требования об уплате. Тем не менее сам механизм даёт вам сильную позицию.

1. В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11 3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.
   — п. 2 ст. 48 НК РФ

1. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций , если иное не установлено федеральным законом . Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
   — ч. 2 ст. 286 КАС РФ

Разбор для ваших фактов: срок на обращение в суд — шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате. Декларация 3-НДФЛ за 2019 год подавалась в 2020 году, налог подлежал уплате в 2020 году; значит, требование выставлялось ещё до 2023 года, и шестимесячный срок истёк задолго до повторного иска. Здесь решающие факты, которые нужно проверить по документам: (а) дата требования об уплате и указанный в нём срок; (б) соблюдена ли шестимесячная процедура; (в) заявляла ли налоговая ходатайство о восстановлении срока и какие причины назвала. Если срок пропущен и уважительных причин нет, суд обязан отказать — причём на стадии предварительного заседания, без исследования существа.

1. В предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
   — ч. 5 ст. 138 КАС РФ

1. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
   — ч. 6 ст. 289 КАС РФ

Также важно: доказывать обоснованность взыскания и соблюдение сроков обязана налоговая, а не вы.

1. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
   — ч. 4 ст. 289 КАС РФ

При этом в деле есть второй, самостоятельный пласт — переход на единый налоговый счёт с 1 января 2023 года. Если по состоянию на 31.12.2022 срок взыскания по вашей задолженности уже истёк, она не должна была попадать в сальдо ЕНС, а новое требование 2023 года «не компенсирует» прежний пропуск срока.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ сальдо ЕНС физического лица формируется на 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах не исполненных налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, иных обязательных платежей и санкций. В целях пункта 1 части 1 статьи 4 Закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания ( пункт 1 части 2 статьи 4 названного закона). Недоимки по налогам и задолженности по пеням, по которым истек срок их взыскания, не учитываются при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм ( подпункт 2 пункта 7 статьи 11 НК РФ). Таким образом, действующее правовое регулирование не предполагает включения в размер совокупной обязанности налогоплательщика недоимки по налогам и задолженности по пеням, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков, установленных законодательством о налогах и сборах для их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
— п. 4 Обзора судебной практики ВС РФ № 3/2026 от 25.03.2026

Вывод: довод о пропуске срока обращения в суд — ваш главный и наиболее перспективный. Заявите его письменно: налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обратиться в суд; если срок пропущен и не восстановлен, суд отказывает в иске. Требуйте, чтобы налоговая документально подтвердила дату требования, дату его исполнения и соблюдение шестимесячного срока.

Надо ли идти на заседание и как возражать

Закон не требует обязательной явки ответчика: неявка надлежаще извещённого лица не препятствует рассмотрению, если суд не признал явку обязательной. Значит, само по себе непосещение заседание не «проиграет» вам дело и не создаст штраф — но и не поможет: ваши доводы о сроке суд «за вас» искать не обязан настолько, чтобы вы могли полностью самоустраниться.

1. Суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
   — ч. 2 ст. 289 КАС РФ

Лучший вариант — не выбор «идти или не идти», а письменные возражения плюс явка (либо участие по видеоконференц-связи). Возражения надо подать заблаговременно, и их содержание привязать к тому, что суд проверяет при этом виде спора:

1. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
   — ч. 6 ст. 289 КАС РФ

Поскольку спор о взыскании с гражданина может разрешаться в предварительном заседании по мотиву пропуска срока, доводы удобно изложить сразу — суд выслушивает их в предварительном заседании.

1. В предварительном судебном заседании стороны, другие лица, участвующие в деле, их представители либо в случае обязательного ведения дела с участием представителя только представители вправе представлять доказательства, заявлять ходатайства, излагать свои доводы по возникающим в этом заседании вопросам.
   — ч. 3 ст. 138 КАС РФ

Вывод: идти на заседание (или участвовать по ВКС/веб-конференции) и одновременно подать письменные возражения — оптимальная тактика; неявка допустима (если явку не признали обязательной) и штрафом не грозит, но лишает вас возможности оперативно заявить о пропуске срока. В возражениях просите отказать в иске из-за пропуска срока, ссылаясь на ч. 2 ст. 286 КАС РФ, и требуйте от налоговой доказательств соблюдения сроков.

Грозят ли пени и можно ли от них защититься

Пени — это самостоятельное требование, обеспечивающее уплату налога, и по общему правилу они капают за каждый день просрочки. Формально тревога обоснована: пени могут быть предъявлены вместе с недоимкой и по размеру иногда сопоставимы с самим налогом.

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
   — п. 1 ст. 75 НК РФ

1. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
   — п. 3 ст. 75 НК РФ

Но есть принципиальный ограничитель, прямо подтверждённый Верховным Судом: пени производны от основного долга. Если налоговая утратила право на принудительное взыскание налога (пропуск сроков), то и пени на этот долг не начисляются и взысканию не подлежат.

Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
— п. 7 Обзора судебной практики ВС РФ № 3/2026 от 25.03.2026

В случае утраты налоговым органом права на принудительное взыскание задолженности по основному обязательству по исполнительному документу пеня на такую задолженность не начисляется и взысканию не подлежит 7. В случае утраты налоговым органом права на принудительное взыскание задолженности по основному обязательству по исполнительному документу пеня на такую задолженность не начисляется и взысканию не подлежит.
— п. 7 Обзора судебной практики ВС РФ № 3/2026 от 25.03.2026

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ сальдо ЕНС физического лица формируется на 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах не исполненных налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, иных обязательных платежей и санкций. В целях пункта 1 части 1 статьи 4 Закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания ( пункт 1 части 2 статьи 4 названного закона). Недоимки по налогам и задолженности по пеням, по которым истек срок их взыскания, не учитываются при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм ( подпункт 2 пункта 7 статьи 11 НК РФ). Таким образом, действующее правовое регулирование не предполагает включения в размер совокупной обязанности налогоплательщика недоимки по налогам и задолженности по пеням, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков, установленных законодательством о налогах и сборах для их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
— п. 4 Обзора судебной практики ВС РФ № 3/2026 от 25.03.2026

Вывод: пени начисляются по общему правилу (ст. 75 НК РФ), но при утрате налоговым органом права на принудительное взыскание налога из-за пропуска срока они не подлежат ни начислению, ни взысканию. Поэтому защита от пеней у вас та же, что и по основному долгу: доказать пропуск налоговой срока — и пени «отпадают» вместе с недоимкой.

Если суд откажет налоговой — что дальше со «списанием» долга

Даже при выигрыше дела у вас остаётся прикладная цель: убрать задолженность из личного кабинета, чтобы она не «висела». Это делается через признание долга безнадёжным к взысканию и списание — по инициативе самой налоговой.

принятия судом акта , в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;
— подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными ввиду принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
— п. 6 Обзора судебной практики ВС РФ № 3/2026 от 25.03.2026

Решением именно налогового органа (не суда) задолженность признаётся безнадёжной и списывается.

1. Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании , являются: (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 1) налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта);
   — п. 2 ст. 59 НК РФ

Практический смысл для вас: если суд откажет налоговой в иске из-за пропуска срока (либо вынесет определение об отказе в восстановлении срока), этот судебный акт становится основанием для списания долга. Тогда вы подаёте в налоговую заявление о списании задолженности, приложив копию судебного акта, — и повторный суд для этого не нужен, списание обязан сделать сам налоговый орган.

Вывод: после отказа суда в иске налоговой (или определения об отказе в восстановлении срока) вы вправе обратиться в свой налоговый орган с заявлением о признании задолженности безнадёжной к взысканию и её списании по подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, приложив судебный акт; решение принимает налоговый орган (п. 2 ст. 59 НК РФ).

Оспаривание самой суммы — отдельная развилка

Ваш первоначальный мотив — «не согласна с суммой, ведь в декларации всё указано». Это самостоятельный правовой вопрос, и его нельзя смешивать с пропуском срока: сам по себе спор о размере налога не отменяет обязанность его уплатить, если сумма исчислена верно, и не продлевает сроки взыскания.

Смежным пластом здесь выступает обжалование актов налогового органа: несогласие с суммой заявляется в порядке главы 19–20 НК РФ (жалоба в вышестоящий налоговый орган) либо оспаривается в суде. Однако это работает, только если налоговая начислила сумму сверх задекларированной вами (например, по данным камеральной проверки). Если же сумма совпадает с вашей же декларацией, то «несогласие» с ней не образует правового основания для неуплаты — задекларировав доход и налог, вы приняли на себя обязанность его уплатить.

Вывод: довод о несогласии с суммой перспективен только при расхождении начисленного налога с вашей декларацией — тогда требуется отдельная жалоба/оспаривание; если сумма совпадает с декларацией, вести защиту нужно по линии пропуска срока взыскания, а не «неправильной суммы». Для решения этого вопроса нужна копия декларации и расчёт налоговой: если они расходятся — обжалуйте разницу, если совпадают — сосредоточьтесь на пропуске срока.