Можно ли списать долг по ИП за 2018 год, если деятельность не велась с 2017 года, а задолженность обнаружилась в 2023 году и налоговая отказала в списании по сроку давности?

Можно ли списать задолженность «по сроку давности» простым заявлением (без суда)

Прямого основания «прошло 3 года — списать автоматически» в НК РФ нет. Исковая давность по ст. 196 ГК РФ в налоговых отношениях прямо не применяется: обязанность по уплате налога прекращается только по основаниям гл. 8 НК РФ. Списание возможно лишь тогда, когда задолженность признаётся безнадёжной к взысканию — а это происходит, когда налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания (пресекательный срок), и утрата подтверждена судебным актом.

1. Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;
   — п. 1 ст. 59 НК РФ

По ст. 59 НК РФ безнадёжной признаётся задолженность, взыскание которой оказалось невозможным. Для вашей ситуации применим подпункт 4: основанием служит принятие судом акта, по которому налоговый орган утратил право взыскания из-за истечения срока взыскания, в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока на подачу заявления в суд.

1. принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности ; (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 4 1 ) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 25.12.2018 № 493-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 4 2 ) снятия с учета в налоговом органе иностранного лица в соответствии с пунктом 5 5 статьи 84 настоящего Кодекса;
   — подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ

Иными словами, «заявление о списании по давности», поданное прямо в инспекцию, само по себе не порождает списания — инспекция не вправе списать долг, пока нет судебного акта о том, что срок взыскания утрачен. Отказ инспекции в списании по одному лишь вашему письму правомерен — но это не значит, что долг придётся оплатить: списание достигается через судебную процедуру (см. блоки 3–4). Обязанность прекращается по подп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ при наступлении обстоятельств, с которыми закон связывает прекращение.

1. со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; (В редакции федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ; от 27.11.2017 № 335-ФЗ) 4) с ликвидацией организации-налогоплательщика - после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ) 4. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ)
   — подп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ

Уверенный вывод по этому вопросу: списать задолженность «автоматически по давности» через письмо в ИФНС нельзя — отказ инспекции законен. Но это не окончательно: списание возможно, если доказать утрату налоговым органом пресекательного срока принудительного взыскания; тогда задолженность признаётся безнадёжной по подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и списывается.

Каковы пресекательные сроки взыскания и что значит их пропуск

Ключевой ресурс для вас — сроки принудительного взыскания. Сначала инспекция должна направить требование об уплате: по п. 1 ст. 70 НК РФ — не позднее трёх месяцев (если сальдо превышает 3000 руб.) или одного года (если 500–3000 руб.) со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. Требование исполняется в течение восьми дней с даты получения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 2. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
— п. 1 ст. 70 НК РФ

1. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения . Требование об уплате задолженности, направленное реорганизованной организации, ее правопреемнику не направляется. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 4. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
   — п. 3 ст. 69 НК РФ

Затем, по п. 2 ст. 48 НК РФ, решение о взыскании принимается в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования; принятое позже — недействительно и исполнению не подлежит. Поскольку вы утратили статус ИП, к вам применяется порядок взыскания как с физического лица, не являющегося ИП (ст. 48 НК РФ прямо охватывает лиц, утративших статус ИП), что означает обязательный судебный порядок — обращение к мировому судье за судебным приказом.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности. К решениям о взыскании задолженности, поручениям на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции, и постановлениям о взыскании задолженности, указанным в настоящей статье, применяются правила, предусмотренные статьями 46, 47 и 76 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 2. В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
— п. 1 ст. 48 НК РФ

Это принципиально: если инспекция, обнаружив в 2023 году давнюю задолженность 2017–2018 гг., не направила требование в установленный срок и/или обратилась за судебным приказом с пропуском шестимесячных сроков (исчисляемых с момента истечения срока исполнения требования), то возможность взыскания утрачена. Конституционный Суд подтвердил, что суд обязан проверять соблюдение налоговым органом обоих сроков — и на подачу иска, и на обращение за судебным приказом.

Признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления. 2. Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон.
— Постановление КС РФ № 48-П от 25.10.2024, резолютивная часть п. 1

Более того, КС РФ прямо указал на судьбу пеней: если право на взыскание налога утрачено, пени на него начисляться и взыскиваться не могут.

Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О). 2. Выявленный в настоящем Постановлении конституционно-правовой смысл абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является общеобязательным, что исключает любое иное его истолкование в правоприменительной практике. 3. Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П ; определения от 15 января 2009 года № 242-О-П и от 4 июня 2009 года № 1032-О-О ). Вместе с тем приемлемость конкретного порядка взыскания задолженности с физических лиц должна оцениваться с учетом всей совокупности правовых гарантий, предусмотренных для налогоплательщиков.
— Постановление КС РФ № 48-П от 25.10.2024, п. 2 мотивировочной части

Уверенный вывод по этому вопросу: пропуск инспекцией сроков направления требования (ст. 70 НК РФ) и обращения в суд (п. 2 ст. 48 НК РФ) — самостоятельное и сильное основание защиты. При пропуске этих пресекательных сроков взыскать долг (и тем более ~9 тыс. руб. пеней) инспекция не может, независимо от того, что реально задолженность «висит» в личном кабинете.

Механизм списания: через суд и признание задолженности безнадёжной

Когда налоговый орган уже получил судебный акт (судебный приказ), но не смог его реализовать, утрата срока предъявления исполнительного документа к исполнению тоже служит основанием для признания задолженности безнадёжной. Это прямо подтвердил Верховный Суд.

Утрата налоговым органом возможности предъявления к исполнению исполнительного документа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в связи с истечением установленного для этого срока может являться основанием для признания данной задолженности безнадежной к взысканию. 12 Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу и пени. Судебный приказ вступил в законную силу. Налоговый орган судебный приказ в установленный срок судебному приставу-исполнителю на исполнение не предъявил. Налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании указанной задолженности безнадежной к взысканию в связи с истечением срока ее принудительного взыскания. Суды трех инстанций не усмотрели оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию, указав, что налоговый орган воспользовался своим правом на обращение в суд, судом принято решение о взыскании с налогоплательщика недоимки по транспортному налогу и задолженности по пеням, а порядок исполнения судебных актов регулируется законодательством об исполнительном производстве. Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Российской Федерации, отменяя принятые судами судебные акты и принимая по делу новое решение об удовлетворении требования налогоплательщика, исходила из следующего.
— п. 6 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2026), утв. 25.03.2026

В разобранном ВС РФ деле судебный приказ вступил в силу, но налоговый орган не предъявил его приставу в течение трёхлетнего срока — и Верховный Суд признал такую задолженность безнадёжной к взысканию, отменив решения нижестоящих судов.

налоговый орган в установленные сроки надлежащие меры по предъявлению исполнительного документа к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принял, как и не принял таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа к исполнению. Следовательно, в рассматриваемом случае налоговым органом утрачена возможность предъявления к исполнению судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеней в связи с истечением установленного для этого срока, что является основанием для признания данной задолженности безнадежной к взысканию. 14
— п. 6 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2026), утв. 25.03.2026

Для вашего случая это две рабочие конфигурации в зависимости от того, что уже произошло:
— если судебный приказ ещё не выносился — вы вправе добиваться признания задолженности безнадёжной, ссылаясь на истечение сроков её взыскания (и на то, что инспекция их пропустила);
— если приказ выносился и отменён по вашим возражениям — инспекция обязана обратиться в исковом порядке, и суд проверит соблюдение ею срока на обращение за приказом (Постановление КС РФ № 48-П от 25.10.2024);
— если приказ вынесен и не отменён, но не предъявлен к исполнению свыше трёх лет — налицо основание по п. 6 Обзора ВС РФ № 3 (2026) для признания задолженности безнадёжной.

Основание для списания — подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ (утрата возможности взыскания по судебному акту либо отказ в восстановлении пропущенного срока).

1. принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности ; (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 4 1 ) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 25.12.2018 № 493-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 4 2 ) снятия с учета в налоговом органе иностранного лица в соответствии с пунктом 5 5 статьи 84 настоящего Кодекса;
   — подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ

Уверенный вывод по этому вопросу: реальный путь к списанию 52 тыс. руб. — не письмо в ИФНС, а судебное установление факта утраты срока взыскания (отмена судебного приказа возражениями при его вынесении либо самостоятельное требование о признании задолженности безнадёжной). При подтверждении утраты срока задолженность подлежит списанию на основании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Как обжаловать требование и отказ инспекции (включая отказ «из-за регламентных работ»)

Отказ инспекции перевести долг в другую категорию «из-за регламентных работ» — ненадлежащее основание: такого основания для отказа в законе нет. Требование и ответы инспекции — акты ненормативного характера (действия/бездействие), которые можно обжаловать.

1. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. В случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке. Акты налоговых органов ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в судебном порядке. Акты ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действия или бездействие его должностных лиц обжалуются в судебном порядке.
   — п. 2 ст. 138 НК РФ

Важно: по общему правилу обращение в суд возможно только после обжалования в вышестоящий налоговый орган (за исключением решений, принятых по итогам рассмотрения жалоб). То есть последовательность обязательна: сначала жалоба в УФНС, затем — при необходимости — суд.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения. Жалоба в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, может быть подана в течение трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе). В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом. 3. Вступившее в силу решение налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков и не обжалованное в апелляционном порядке, может быть обжаловано ответственным участником этой группы либо самостоятельно иным участником этой группы в части привлечения такого участника к ответственности за совершение налогового правонарушения. Такая жалоба может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения. (Статья в редакции Федерального закона от 02.07.2013 № 153-ФЗ)
— п. 2 ст. 139 НК РФ

Срок на подачу жалобы — один год со дня, когда лицо узнало/должно было узнать о нарушении права; пропущенный по уважительной причине срок восстанавливается вышестоящим налоговым органом.

В случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня истечения срока принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе), установленного пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса. 4. Обжалование организациями и физическими лицами в судебном порядке актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации. В случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов, действий их должностных лиц исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации. 5.
— п. 3 ст. 138 НК РФ

Вышестоящий орган принимает решение в течение одного месяца со дня получения жалобы (с возможностью продления ещё на месяц), а по итогам рассмотрения вправе отменить акт, признать действия/бездействие незаконными и решить по существу.

принимается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения жалобы (апелляционной жалобы). Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), или при представлении лицом, подавшим жалобу (апелляционную жалобу), дополнительных документов, но не более чем на один месяц. Решение по жалобе, не указанной в абзаце первом настоящего пункта, принимается налоговым органом в течение 15 дней со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, но не более чем на 15 дней. Решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о продлении срока рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вручается или направляется лицу, подавшему жалобу (апелляционную жалобу), в течение трех дней со дня его принятия. Решение налогового органа по результатам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вручается или направляется лицу, подавшему жалобу (апелляционную жалобу), в течение трех дней со дня его принятия.
— п. 6 ст. 140 НК РФ

По итогам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящий налоговый орган: 1) оставляет жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения; 2) отменяет акт налогового органа ненормативного характера; 3) отменяет решение налогового органа полностью или в части; 4) отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение; 5) признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу. 4. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 17.02.2021 № 6-ФЗ) 5. Вышестоящий налоговый орган, установив по результатам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) на решение, вынесенное в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса, нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, вправе отменить такое решение, рассмотреть указанные материалы, документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), и материалы, представленные нижестоящим налоговым органом, в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса, и вынести решение, предусмотренное пунктом 3 настоящей статьи.
— п. 3 ст. 140 НК РФ

Поэтому «если откажут» — механизм защищён: вышестоящий орган обязан не просто отклонить, а рассмотреть по существу и вправе отменить требование/решение. Если он оставляет жалобу без удовлетворения, срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда стало известно о решении по жалобе; при обращении инспекции к мировому судье за судебным приказом его следует отменить возражениями (безусловно), а в исковом производстве — заявлять о пропуске пресекательных сроков (обязанность суда проверять эти сроки подтверждена Постановлением КС РФ № 48-П от 25.10.2024).

Признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления. 2. Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон.
— Постановление КС РФ № 48-П от 25.10.2024, резолютивная часть п. 1

Общий срок на оспаривание в суде — три месяца по ч. 1 ст. 219 КАС РФ.

Если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов. 1 1 . Если наст
— ч. 1 ст. 219 КАС РФ

Уверенный вывод по этому вопросу: отказ по мотиву «регламентных работ» подлежит обжалованию, такого законного основания нет. Порядок: жалоба в УФНС (срок — один год, рассмотрение — месяц), при отказе — административное исковое заявление в суд в течение трёх месяцев со дня решения по жалобе; вынесенный судебный приказ отменяется возражениями, а в исковом производстве заявляется о пропуске сроков взыскания.

Если платить всё же придётся: границы обязанности и защита от пеней

Если по итогам проверки окажется, что инспекция сроки не пропустила и взыскание правомерно, обязанность сохраняется. Но объём её очерчен: пени — это сумма, уплачиваемая сверх налога, и они начисляются только за период просрочки. Если платить не за что (срок взыскания утрачен), то и пени взыскиваться не могут (см. блок 2).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
— п. 1 ст. 75 НК РФ

Кроме того, если деньги будут списаны, а впоследствии задолженность признают необоснованной, излишне взысканное подлежит возврату — сальдо ЕНС в пользу гражданина возвращается по его заявлению. Это и есть специальное налоговое «денежное последствие» — гражданско-правовые проценты (ст. 395 ГК РФ) и неустойка к налоговому органу по публично-правовому спору неприменимы, их заменяет механизм возврата по ст. 79 НК РФ.

Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании: заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее - заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса; заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со статьей 227 1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, представленного в налоговый орган;
— п. 1 ст. 79 НК РФ

Уверенный вывод по этому вопросу: платить безусловно не нужно. Пени (~9 тыс. руб.) производны от недоимки — если право взыскания налога утрачено, они не взыскиваются. В случае неправомерного списания суммы подлежат возврату как положительное сальдо ЕНС по заявлению (п. 1 ст. 79 НК РФ). Тактически: не платите добровольно до разрешения спора, поскольку добровольная уплата затруднит возврат; учтите, что подача жалобы не приостанавливает исполнение требования, поэтому отдельно заявите о приостановлении/обеспечительных мерах в суде.