Могут ли контрагенты погасить долг ИП перед налоговой, если у ИП нет денег на налоги?

Может ли налоговая служба по вашему заявлению взыскать деньги с ваших контрагентов-дебиторов

Задолженность перед бюджетом по налогам взыскивает налоговый орган, но только за счёт имущества (в т.ч. денежных средств) самого налогоплательщика — должника перед бюджетом. Это прямо очерчено в способах принудительного взыскания:

В случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации (включая правопреемника реорганизованной организации) или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.
— п. 1 ст. 46 НК РФ

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, за исключением денежных средств (драгоценных металлов) на счетах такого налогоплательщика (налогового агента) в банках, его электронных денежных средств и цифровых рублей, производится судебным приставом-исполнителем на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности такого налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее в настоящем Кодексе - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.
— абз. 2 п. 1 ст. 47 НК РФ

Закон называет два адресата взыскания — счета и имущество самого налогоплательщика-ИП (ст. 46 и 47 НК РФ), и судебный пристав исполняет постановление налогового органа, обращая взыскание на имущество того же должника. Долги ваших контрагентов вам — это ваши имущественные права требования, а не ваше денежное имущество и не ваши счета. Налоговый орган не наделён полномочием предъявлять требования к третьим лицам, которые должны вам; НК РФ не предусматривает механизма «взыскания долгов налогоплательщика в пользу бюджета по его заявлению». Единственное исключение — взыскание с зависимых (дочерних) обществ при выводе выручки (пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ), и оно работает против налогоплательщика, а не по его заявлению и только в отношении организаций, а не ваших сторонних контрагентов.

Косвенно это подтверждается и общим принципом: обязанность по уплате налога лежит на самом налогоплательщике и исполняется перечислением денежных средств (либо иным лицом, но добровольно), а принудительно — по правилам ст. 46–48 НК РФ:

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности в судебном порядке производится: 1) в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев: за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий); за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);
— п. 3 ст. 45 НК РФ

Вывод: подать в налоговую документы о дебиторской задолженности контрагентов можно, но правового эффекта «списания денег со счетов ваших контрагентов» это не даст: налоговый орган не вправе взыскивать налоги с третьих лиц по вашему заявлению. Взыскание налогов идёт лишь по вашим собственным счетам и имуществу. Пользоваться долгом контрагентов для закрытия налоговой задолженности нужно другими способами (см. блоки 2–4).

Реальный способ получить деньги с контрагентов — через судебного пристава, а не через налоговую

Поскольку у вас на руках исполнительный лист, надлежащий механизм обращения взыскания на долги третьих лиц перед вами — исполнительное производство. Дебиторская задолженность (право требования к третьему лицу) прямо отнесена к имущественным правам, на которые обращается взыскание:

В рамках исполнительного производства взыскание может быть обращено на принадлежащие должнику имущественные права, в том числе: 1) право требования должника к третьему лицу, не исполнившему денежное обязательство перед ним как кредитором (далее - дебитор), в том числе право требования по оплате фактически поставленных должником товаров, выполненных работ или оказанных услуг, по найму, аренде и другим (далее - дебиторская задолженность);
— п. 1 ст. 75 ФЗ № 229-ФЗ

Механика: пристав выносит постановление, которым обязывает вашего контрагента платить уже не вам, а на депозитный счёт службы судебных приставов, и с этого момента исполнение контрагентом обязательства приставу считается надлежащим:

Судебный пристав-исполнитель своим постановлением обязывает дебитора исполнять соответствующее обязательство путем внесения (перечисления) денежных средств на указанный в постановлении депозитный счет службы судебных приставов, а также запрещает должнику изменять правоотношения, на основании которых возникла дебиторская задолженность. (В редакции Федерального закона от 30.12.2020 № 495-ФЗ ) 6. Со дня получения дебитором постановления судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на дебиторскую задолженность исполнение дебитором соответствующего обязательства осуществляется путем внесения (перечисления) денежных средств на указанный в постановлении депозитный счет службы судебных приставов. Такое исполнение обязательства дебитором считается исполнением надлежащему кредитору. Права дебитора по отношению к должнику при этом не изменяются.
— п. 5-6 ст. 76 ФЗ № 229-ФЗ

Если контрагент не перечислит деньги, долг может быть продан с торгов:

Обращение взыскания на дебиторскую задолженность состоит в переходе к взыскателю права должника на получение дебиторской задолженности в размере задолженности, определяемом в соответствии с частью 2 статьи 69 настоящего Федерального закона, но не более объема дебиторской задолженности, существовавшего на день обращения взыскания, и на тех же условиях. 2. Обращение взыскания на дебиторскую задолженность производится: 1) при наличии согласия взыскателя - путем внесения (перечисления) дебитором дебиторской задолженности на депозитный счет службы судебных приставов; (В редакции Федерального закона от 30.12.2020 № 495-ФЗ ) 2) при отсутствии согласия взыскателя или невнесении (неперечислении) дебитором дебиторской задолженности на депозитный счет службы судебных приставов - путем продажи дебиторской задолженности с торгов.
— п. 1-2 ст. 76 ФЗ № 229-ФЗ

Но есть ограничения — когда обращение взыскания на дебиторскую задолженность невозможно:

Взыскание на дебиторскую задолженность не обращается в случаях, когда: 1) срок исковой давности для ее взыскания истек; 2) дебитор находится в иностранном государстве, с которым Российской Федерацией не заключен договор о правовой помощи; 3) дебитор находится в процессе ликвидации; 4) дебитор прекратил свою деятельность в качестве юридического лица и исключен из единого государственного реестра юридических лиц; 5) в отношении дебитора введена процедура банкротства.
— п. 3 ст. 76 ФЗ № 229-ФЗ

Именно поэтому уточнение из вашего вопроса («в отношении ИП-контрагента процедура банкротства не вводилась») юридически важно: при отсутствии банкротства, ликвидации и неистёкшей исковой давности ничто не мешает приставу обратить взыскание на долг контрагента перед вами.

Чтобы пристав это сделал, приставу нужна от вас информация — закон позволяет взыскателю указать в заявлении известные сведения о должнике и его имущественном положении и приложить подтверждающие документы (ваш договор и акт):

Взыскатель может указать в заявлении о возбуждении исполнительного производства известные ему сведения о должнике, а также приложить к заявлению документы, содержащие информацию о должнике, его имущественном положении и иные сведения, которые могут иметь значение для своевременного и полного исполнения требований исполнительного документа. (В редакции Федерального закона от 12.03.2014 № 34-ФЗ ) 2 1 . Заявление о возбуждении исполнительного производства на основании исполнительных документов, указанных в частях 1, 3, 4 и 7 статьи 21 настоящего Федерального закона, оконченного судебным приставом-исполнителем на основании акта об отсутствии у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание (в случае, если все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию имущества должника оказались безрезультатными), может быть подано не ранее шести месяцев после дня окончания исполнительного производства либо ранее указанного срока при наличии информации об изменении имущественного положения должника.
— ч. 2 ст. 30 ФЗ № 229-ФЗ

Срок предъявления исполнительного листа — три года со дня вступления судебного акта в законную силу; если он истёк, его можно восстановить в суде:

Исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Исполнительные листы, содержащие требования о возвращении на основании международного договора Российской Федерации незаконно перемещенного в Российскую Федерацию или удерживаемого в Российской Федерации ребенка, предъявляются к исполнению в течение одного года со дня вступления в законную силу судебного акта. (В редакции федеральных законов от 05.05.2014 № 126-ФЗ ; от 08.03.2015 № 57-ФЗ ) 2. Исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов арбитражных судов, по которым арбитражным судом восстановлен пропущенный срок для предъявления исполнительного листа к исполнению, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех месяцев со дня вынесения судом определения о восстановлении пропущенного срока. 3. Судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи. 4. Исполнительные документы, содержащие требования о взыскании периодических платежей, могут быть предъявлены к исполнению в течение всего срока, на который присуждены платежи, а также в течение трех лет после окончания этого срока. 5. Удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех месяцев со дня их выдачи. 6.
— ч. 1 ст. 21 ФЗ № 229-ФЗ

Вывод: взыскивать долг нужно через пристава по исполнительному листу: подайте заявление о возбуждении исполнительного производства и отдельно — ходатайство об обращении взыскания на дебиторскую задолженность, приложив договор и акт. Пристав своим постановлением обяжет контрагента перечислять деньги на депозит службы; при отказе — задолженность реализуется с торгов. Срок предъявления листа — 3 года; при пропуске восстанавливается судом. Если исполнительное производство уже возбуждено и окончено актом об отсутствии имущества — повторное заявление возможно с учётом сроков ч. 2-1 ст. 30 ФЗ № 229-ФЗ при изменении имущественного положения должника.

Как закрыть налоговую задолженность за счёт долга контрагента гражданско-правовыми средствами

Раз налоговая не взыщет чужие долги, разумный путь — самому превратить дебиторскую задолженность в деньги или в прекращение обязательств. Для этого есть два инструмента ГК РФ.

Первый — уступка права требования (цессия): вы продаёте право требования долга к контрагенту третьему лицу (например, коллектору или заинтересованному покупателю) и получаете деньги, которыми гасите налоги. Согласие должника по общему правилу не требуется:

Право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или может перейти к другому лицу на основании закона. 2. Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором. Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 26.07.2017 № 212-ФЗ) Предусмотренный договором запрет перехода прав кредитора к другому лицу не препятствует продаже таких прав в порядке, установленном законодательством об исполнительном производстве и законодательством о несостоятельности (банкротстве). 3. Если должник не был уведомлен в письменной форме о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, новый кредитор несет риск вызванных этим неблагоприятных для него последствий. Обязательство должника прекращается его исполнением первоначальному кредитору, произведенным до получения уведомления о переходе права к другому лицу. 4. Первоначальный кредитор и новый кредитор солидарно обязаны возместить должнику - физическому лицу необходимые расходы, вызванные переходом права, в случае, если уступка, которая повлекла такие расходы, была совершена без согласия должника. Иные правила возмещения расходов могут быть предусмотрены в соответствии с законами о ценных бумагах.
— п. 1 ст. 382 ГК РФ

Второй — зачёт, если у вас с контрагентом есть встречные однородные требования (например, вы должны ему, а он — вам):

Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил. Для зачета достаточно заявления одной стороны. (В редакции Федерального закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ)
— ст. 410 ГК РФ

Важно: зачёт возможен только между вами и контрагентом по встречным требованиям. Зачесть ваш долг контрагента против вашей налоговой задолженности зачёт «через бюджет» нельзя — обязанность по уплате налога исполняется перечислением денежных средств, а не передачей бюджету прав требования (ст. 45 НК РФ).

Вывод: налоговую задолженность можно погасить только реальными деньгами, полученными от реализации (уступки) долга контрагента или его погашения, либо прекращением ваших обязательств зачётом встречных требований с контрагентом. Прямой «зачёт долга контрагента в счёт налогов» законом не предусмотрен.

Можно ли отсрочить уплату налогов, пока вы взыскиваете долг с контрагента

Если денег на налоги нет, но есть реальное право требования на 1 млн руб., наиболее подходящий легальный инструмент — отсрочка или рассрочка по уплате налогов. НК РФ прямо называет основания, связанные с вашей ситуацией:

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность их уплаты этим лицом возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований: 1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы; 2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета денежных средств в объеме, достаточном для своевременной уплаты этим лицом налогов, сборов, страховых взносов, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд; 3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов; 4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов; 5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;
— пп. 3-5 п. 2 ст. 64 НК РФ

В вашем случае применимы пп. 3 (угроза банкротства при единовременной уплате) и, вероятно, пп. 4 (имущественное положение физлица исключает единовременную уплату) п. 2 ст. 64 НК РФ. Это как раз тот путь, когда подтверждаете налоговой: денег нет, но есть дебиторская задолженность, взыскиваемая через пристава. Здесь документы о долге контрагентов (договор, акт, исполнительный лист) как раз юридически уместны — они подтверждают, что возможность уплаты возникнет в течение срока отсрочки.

Срок и цена вопроса:

• отсрочка — до 1 года, рассрочка — до 3 лет (п. 1 ст. 64 НК РФ);
• по основаниям пп. 3 и 4 начисляются проценты по ставке 1/2 ключевой ставки ЦБ РФ (п. 3 ст. 64 НК РФ):

Если отсрочка или рассрочка предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 настоящей статьи, на сумму отсрочки или рассрочки начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора, если иное не предусмотрено правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании в отношении налогов и (или) сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза. Если отсрочка или рассрочка предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, на сумму отсрочки или рассрочки проценты не начисляются.
— п. 3 ст. 64 НК РФ

К заявлению прилагаются документы о финансовом положении (справки банков об оборотах и др.), перечень установлен п. 4 ст. 64 НК РФ. Заявление подаётся в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 5 ст. 61 НК РФ). Порядок предоставления устанавливается нормативным актом ФНС (п. 8 ст. 61 НК РФ). Субъекты РФ вправе устанавливать дополнительные основания и условия отсрочки по региональным налогам (см. п. 13 ст. 64 НК РФ), что даёт смысл обратиться в УФНС по Краснодарскому краю по месту регистрации.

Вывод: пока взыскиваете долг с контрагента, защититься от «кассового разрыва» можно через отсрочку (до 1 года) или рассрочку (до 3 лет) по п. 2 ст. 64 НК РФ — основания пп. 3 и 4 прямо покрывают ситуацию «нет денег на единовременную уплату». Это облагается процентами по 1/2 ключевой ставки, но позволяет избежать накопления пеней и принудительного взыскания. Заявление подаётся через личный кабинет налогоплательщика с приложением документов о финансовом положении.

Что будет, если просто не платить налоги, пока идёт взыскание долга

Отсутствие денег — не основание для неуплаты, поэтому риски накапливаются. Как только налоговый орган сформирует отрицательное сальдо, он направит требование с коротким сроком исполнения:

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения .
— п. 3 ст. 69 НК РФ

Требование направляется не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо, превышающего 3000 руб. (п. 1 ст. 70 НК РФ). Не исполнив требование, вы запускаете принудительное взыскание по вашим счетам и имуществу, а также накопление пеней:

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: (В редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ) 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 5. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 5 1 .
— п. 3 ст. 75 НК РФ

Пени для ИП считаются по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (п. 3 ст. 75 НК РФ). Помимо пеней налоговый орган вправе приостановить операции по вашим счетам:

Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке, по его счету цифрового рубля и переводов его электронных денежных средств направляется налоговым органом соответственно в банк, оператору платформы цифрового рубля в электронной форме. Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, по его счету цифрового рубля и переводов его электронных денежных средств направляется соответственно в банк, оператору платформы цифрового рубля в электронной форме не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения. Порядок направления в банк, оператору платформы цифрового рубля в электронной форме решения налогового органа о приостановлении операций по счетам в банке, по счету цифрового рубля налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств или решения об отмене приостановления операций по счетам в банке, по счету цифрового рубля налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
— п. 3 ст. 76 НК РФ

Дополнительно по результатам проверки возможно наложение штрафа (ст. 122 НК РФ), а при крупных суммах и умысле — постановка вопроса об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 198 УК РФ) через направление материалов в следственные органы (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Вывод: ожидание, пока контрагент заплатит, само по себе не защищает от последствий — растут пени (1/300 ключевой ставки в день), операции по вашим счетам могут быть приостановлены, а задолженность взыщут за счёт вашего имущества. Безопасная стратегия — сочетать взыскание долга через пристава с заявлением об отсрочке/рассрочке. Сроки и органы: требование — 8 дней с получения, приостановление счетов и взыскание — решения УФНС, обжалование — в вышестоящий налоговый орган или суд.

Денежные последствия просрочки контрагента и налоговой просрочки

Помимо основной суммы долга вы вправе взыскать с контрагента проценты за пользование чужими денежными средствами за весь период просрочки — это гражданско-правовое денежное последствие неправомерного удержания ваших денег:

В случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга.
— п. 1 ст. 395 ГК РФ

Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (п. 1 ст. 395 ГК РФ). Это увеличивает сумму, которую вы можете получить с контрагента в рамках исполнительного производства (блок 2) или монетизировать через уступку требования (блок 3).

Что касается вашей налоговой задолженности — здесь применима публично-правовая мера, пеня по ст. 75 НК РФ (1/300 ключевой ставки для ИП за каждый день просрочки), которая процитирована в блоке 5:

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: (В редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ) 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 5. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 5 1 .
— п. 3 ст. 75 НК РФ

Важно не смешивать два режима: к налоговым (финансовым, основанным на властном подчинении) отношениям гражданское законодательство не применяется (п. 3 ст. 2 ГК РФ), поэтому проценты по ст. 395 ГК РФ на налоговую недоимку не начисляются — за неё начисляется именно пеня по ст. 75 НК РФ; а к долгу вашего контрагента (обычное гражданско-правовое денежное обязательство) применяются именно ст. 395 ГК РФ.

Вывод: денежно вы выигрываете дважды: с контрагента — проценты по ст. 395 ГК РФ сверх суммы долга; за налоговую просрочку платите только пеню по ст. 75 НК РФ (1/300 ключевой ставки в день для ИП), которую можно минимизировать, оформив отсрочку/рассрочку и ускорив взыскание долга с контрагента.