Правомерно ли требование налоговой об уплате страховых взносов за ИП, если женщина была в отпуске по уходу за ребенком и не вела деятельность?

Правомерно ли требование об уплате фиксированных взносов за 2019 и 2020 гг., если деятельность не велась и вы были в декрете

Обязанность ИП уплачивать фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС обусловлена самим фактом регистрации в качестве ИП, а не фактическим осуществлением деятельности или получением дохода.

независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности (сразу после государственной регистрации либо спустя продолжительное время после нее) или прекратил свою деятельность (задолго до прекращения статуса индивидуального предпринимателя либо одновременно с ним), страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом.
— п. 3 Постановления КС РФ от 09.04.2021 № 12-П

Это означает: сам по себе довод «я не работала и дохода не было» от обязанности уплаты фиксированных взносов не освобождает — взносы начисляются за весь период нахождения в статусе ИП, независимо от того, велась деятельность или нет.

действующее регулирование прямо относит к периоду, за который индивидуальный предприниматель вправе не уплачивать страховые взносы (в случае неосуществления предпринимательской деятельности), лишь период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
— абз. 2 п. 1 Постановления КС РФ от 09.04.2021 № 12-П

Из этого следует ключевой для вашего случая вывод: единственным законодательно закреплённым «нестраховым» периодом, за который ИП вправе не платить взносы на ОПС и ОМС (при условии, что деятельность не велась и подано заявление с подтверждающими документами), является период ухода за ребёнком до достижения им возраста полутора лет. Период отпуска по беременности и родам, а равно простое «неосуществление деятельности» в такой перечень не входят.

Письмом от 19 марта 2019 года налоговый орган уведомил заявительницу об освобождении от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с 28 июля 2017 года по 28 января 2019 года, т.е. за период со дня рождения ребенка по день достижения им возраста полутора лет.
— п. 1 Постановления КС РФ от 09.04.2021 № 12-П

Факты применительно к вашей ситуации:

• 2019 год. ИП зарегистрировано в августе 2019. Первому ребёнку на тот момент 1 год 5 месяцев, то есть период ухода до 1,5 лет по нему закончился ещё до регистрации ИП (по достижении 1,5 лет, примерно весной 2019 г.). Следовательно, в течение 2019 г. у вас не было действующего «нестрахового» периода ухода до 1,5 лет — освобождения за 2019 г. нет, взносы за период со дня регистрации (пропорционально месяцам) подлежали уплате. Календарным месяцем начала деятельности признаётся месяц госрегистрации ИП, а размер взносов за неполный год определяется пропорционально количеству календарных месяцев (п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).

• 2020 год. Второй ребёнок родился в мае 2020. С даты его рождения у вас возникает период ухода за ребёнком до 1,5 лет — с мая 2020 и далее. За этот период (при условии, что деятельность не велась и подано заявление об освобождении с подтверждающими документами — свидетельство о рождении) вы вправе не уплачивать взносы. Однако за январь–апрель 2020 г. (до рождения второго ребёнка), если в этот период у вас также не было действующего периода ухода до 1,5 лет, взносы подлежат уплате пропорционально.

Вывод: Требование налоговой за 2019 г. правомерно в полном объёме (уход до 1,5 лет по первому ребёнку завершился до регистрации ИП, иных оснований для освобождения нет). Требование за 2020 г. правомерно лишь частично — за месяцы до рождения второго ребёнка (январь–апрель 2020); за период с мая 2020 г. вы вправе получить освобождение, подав в ИФНС заявление и свидетельство о рождении второго ребёнка. Уход за ребёнком до 1,5 лет — это единственное из предусмотренных п. 7 ст. 430 НК РФ оснований освобождения, которое может быть к вам применено в данных обстоятельствах.

Освобождает ли уход за ребёнком до 1,5 лет от фиксированных взносов и как его оформить

Как показано выше, период ухода за ребёнком до 1,5 лет — это прямо предусмотренное п. 7 ст. 430 НК РФ основание, по которому ИП, не осуществляющий деятельность, не исчисляет и не уплачивает взносы на ОПС и ОМС. Условия, прямо названные КС РФ:

Согласно пункту 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3 , 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов. Оспаривающая конституционность приведенного законоположения гражданка И.А. Белова с 28 августа 2012 года является индивидуальным предпринимателем и зарегистрирована как страхователь по обязательному пенсионному страхованию в Пенсионном фонде Российской Федерации. 19 мая 2017 года ей был оформлен листок нетрудоспособности с указанием отпуска по беременности и родам в качестве причины нетрудоспособности. Ребенок заявительницы родился 28 июля 2017 года. 14 февраля 2018 года она обратилась в территориальный орган Федеральной налоговой службы с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов, к которому были приложены листок нетрудоспособности и свидетельство о рождении ребенка.
— абз. 1 п. 1 Постановления КС РФ от 09.04.2021 № 12-П

Из текста нормы следует, что освобождение носит заявительный характер: оно предоставляется «при условии представления в налоговый орган по месту учёта заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов». Без заявления налоговая вправе исчислять взносы в общем порядке — именно поэтому вам и пришло требование.

Применительно к вашей ситуации возможны два варианта:

• Если вы НЕ вступали в добровольные правоотношения с ФСС и не уплачивали взносы «за себя» по ст. 4.5 ФЗ № 255-ФЗ, то вы относитесь к лицам, не подлежащим обязательному социальному страхованию на случай ВНиМ (ч. 3 ст. 2 ФЗ № 255-ФЗ: ИП страхуются лишь «в случае, если они добровольно вступили…и уплачивают…взносы»). В этом случае для освобождения от фиксированных взносов на ОПС/ОМС в ИФНС подаётся заявление об освобождении на основании п. 7 ст. 430 НК РФ с приложением свидетельства о рождении ребёнка (и, при необходимости, документов, подтверждающих отсутствие деятельности).

• Если вы заявление не подавали своевременно, это не лишает права освобождения за прошедшие периоды: освобождение применяется с момента подачи заявления и подтверждающих документов, однако само право на перерасчёт за период ухода до 1,5 лет сохраняется — налоговый орган обязан произвести перерасчёт (уменьшить) исчисленных взносов за соответствующий период (в вашем случае — с мая 2020 г.). На практике при получении уже выставленного требования следует подать в ИФНС заявление об освобождении и подтверждающие документы, а при отказе — обжаловать его.

Вывод: Уход за ребёнком до 1,5 лет освобождает от фиксированных взносов на ОПС и ОМС, но только при двух условиях: (1) в этот период вы не вели предпринимательскую деятельность и (2) подали в ИФНС по месту учёта заявление об освобождении с подтверждающими документами (свидетельство о рождении). Для вас это работает только в отношении второго ребёнка с мая 2020 г. и далее; по первому ребёнку период ухода до 1,5 лет завершился ещё до регистрации ИП, поэтому освобождения за 2019 г. нет.

Положено ли пособие по уходу за вторым ребёнком до 1,5 лет — правомерен ли отказ соцзащиты

Отказ соцзащиты со ссылкой «раз вы ИП — пособие не положено» в части, касающейся самой по себе регистрации ИП, неверен. Определяющим является не сам статус ИП, а то, подлежите ли вы обязательному социальному страхованию на случай ВНиМ на момент наступления страхового случая.

Адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в случае, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы в соответствии со статьей 4 5 настоящего Федерального закона.
— ч. 3 ст. 2 ФЗ от 29.12.2006 № 255-ФЗ

ИП подлежат обязательному социальному страхованию на случай ВНиМ только если добровольно вступили в такие правоотношения и уплачивают за себя взносы. Согласно вашему описанию деятельности вы не вели, взносов не платили и, судя по всему, в добровольные правоотношения с фондом не вступали. Значит, вы относитесь к категории лиц, не подлежащих обязательному социальному страхованию.

Статья 13 ФЗ № 81-ФЗ прямо включает в круг получателей пособия такую категорию:

Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком имеют: матери либо отцы, другие родственники, опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе матери либо отцы, другие родственники, опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком, из числа гражданского персонала воинских формирований Российской Федерации, находящихся на территориях иностранных государств в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, и находящиеся в отпуске по уходу за ребенком либо вышедшие на работу из этого отпуска ранее достижения ребенком возраста полутора лет в соответствии с частью второй настоящей статьи ; (В редакции федеральных законов от 24.07.2009 № 213-ФЗ, от 19.12.2023 № 620-ФЗ) матери, проходящие военную службу по контракту, матери либо отцы, проходящие службу в качестве лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, войск национальной гвардии, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, органов принудительного исполнения Российской Федерации, таможенных органов и находящиеся в отпуске по уходу за ребенком либо вышедшие на службу из этого отпуска ранее достижения ребенком возраста полутора лет в соответствии с частью второй настоящей статьи ;
— ст. 13 ФЗ от 19.05.1995 № 81-ФЗ

То есть матери, фактически осуществляющие уход за ребёнком и не подлежащие обязательному социальному страхованию, имеют право на ежемесячное пособие по уходу до 1,5 лет. Именно к этой категории вы и относитесь. Размер пособия для таких лиц установлен ст. 15 ФЗ № 81-ФЗ:

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в следующих размерах: 6 752 рубля - лицам, указанным в абзацах шестом - девятом части первой статьи 13 настоящего Федерального закона;
— ст. 15 ФЗ от 19.05.1995 № 81-ФЗ

Назначение и выплата пособия таким лицам производятся через органы социальной защиты населения, что подтверждает ведомственный Порядок:

Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком имеют: а) матери либо отцы, другие родственники, опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе матери либо отцы, другие родственники, опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком, из числа гражданского персонала воинских формирований Российской Федерации, находящихся на территориях иностранных государств, в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, и находящиеся в отпуске по уходу за ребенком; б) матери, проходящие военную службу по контракту, матери либо отцы, проходящие службу в качестве лиц рядового и начальствующего состава в органах внутренних дел, войск национальной гвардии, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, таможенных органов, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком; (см.
— пп. «а», «д» п. 39 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития № 1012н

Две развилки, от которых зависит правильный адрес и сумма:

• Если вы нигде НЕ работаете по трудовому договору и не страховались добровольно — вы как «не подлежащее обязательному социальному страхованию» лицо имеете право на пособие в фиксированном (минимальном) размере, назначаемое органами соцзащиты по месту жительства. Отказ соцзащиты в этой ситуации неправомерен — статус ИП сам по себе не лишает права на пособие, если нет одновременно иного основания (трудовой занятости).

• Если вы одновременно состоите в трудовых отношениях (работаете по трудовому договору, за вас платят взносы работодатель) — вы подлежите обязательному социальному страхованию (п. 1 ч. 1 ст. 2 ФЗ № 255-ФЗ), и тогда пособие вам назначает и выплачивает страховщик по месту работы, а не соцзащита; в этом случае обращение в соцзащиту действительно отклоняется, но не потому что «вы ИП», а потому что вы застрахованы по трудовому договору.

Вывод: Если вы нигде не трудоустроены по трудовому договору и не вступали добровольно в правоотношения с фондом социального страхования, то пособие по уходу за вторым ребёнком до 1,5 лет вам положено, и отказ соцзащиты неправомерен — статус индивидуального предпринимателя сам по себе не лишает права на это пособие. При этом, будучи ИП без добровольного страхования, вы получите пособие в минимальном фиксированном размере (через соцзащиту), а не исходя из среднего заработка (которого у вас и не было). Для получения пособия «по страховке» (в размере, привязанном к заработку) потребовалось бы заранее, за год до страхового случая, вступить в добровольные правоотношения и уплатить взносы (ч. 6 ст. 4.5 ФЗ № 255-ФЗ), чего вы не делали.

Что делать: пошаговый план действий и риски

По взносам (требование ИФНС за 2019–2020):

1. Уточните, вступали ли вы в добровольные правоотношения с фондом (ст. 4.5 ФЗ № 255-ФЗ) и уплачивали ли взносы «за себя». Если нет — вас это не меняет по взносам на ОПС/ОМС, но определяет категорию для пособия.

2. Подайте в ИФНС по месту учёта заявление об освобождении от уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за период ухода за вторым ребёнком до 1,5 лет (с мая 2020 г.) с приложением свидетельства о рождении. Это даст основание для перерасчёта (уменьшения) суммы за 2020 г.

3. Проверьте требование по срокам и суммам. За 2019 г. взносы подлежат уплате в полном объёме (пропорционально месяцам с августа 2019). За 2020 г. — только за январь–апрель (если в этот период не было действующего периода ухода до 1,5 лет). На случай, если налоговый орган откажет в перерасчёте, вы вправе обжаловать отказ в вышестоящий налоговый орган (УФНС), а затем — в суд.

4. Оцените риск пени и штрафов. Взносы за 2019 г., не уплаченные в срок, влекут начисление пеней. Отдельно отметим: меры господдержки 2020 г. (продление сроков уплаты взносов ИП, списание недоимки для отдельных пострадавших отраслей — Постановление Правительства РФ № 409 и связанные акты) имели отраслевой и целевой характер и в данном ответе не подтверждены как применимые к вашей ситуации (деятельность не велась, отнесение к пострадавшим отраслям не установлено). Поэтому рассчитывать на автоматическое «списание» взносов за 2019–2020 по этому основанию не следует; основной путь снижения суммы — освобождение по п. 7 ст. 430 НК РФ за период ухода за вторым ребёнком.

По пособию:

1. Подайте заявление о назначении ежемесячного пособия по уходу за вторым ребёнком до 1,5 лет в орган социальной защиты населения по месту жительства (как лицо, не подлежащее обязательному социальному страхованию), приложив документы по перечню Порядка № 1012н (заявление, свидетельство о рождении, документы, подтверждающие отсутствие трудовых отношений/неполучение пособия другим родителем, и др.). Статус ИП в заявлении указывается, но основанием для отказа не является.

2. Если соцзащита повторно откажет, требуйте письменный отказ и обжалуйте его: в вышестоящий орган соцзащиты/орган исполнительной власти субъекта, а затем — в суд (по правилам КАС РФ или гражданского судопроизводства — оспаривание решения органа). В отказе обязаны указать конкретное правовое основание; фраза «потому что вы ИП» таким основанием не является.

Риски и сроки. Поскольку освобождение по п. 7 ст. 430 НК РФ носит заявительный характер, затягивание с подачей заявления и документов оставляет за ИФНС право взыскивать взносы в бесспорном порядке (ст. 46–48 НК РФ) с начислением пеней. Поэтому заявление об освобождении целесообразно подать незамедлительно. Одновременно стоит свериться, не истёк ли давностный срок взыскания (ст. 48 НК РФ, ст. 70 НК РФ), однако по периодам 2019–2020 гг. взыскание, как правило, ещё возможно, и полагаться на пропуск срока без проверки конкретных дат требования не следует.

Вывод: Основные действия — (1) незамедлительно подать в ИФНС заявление об освобождении от взносов за период ухода за вторым ребёнком (с мая 2020 г.) с документами; (2) уплатить/оспорить взносы за 2019 г. и за начало 2020 г., признав их правомерность; (3) обратиться в соцзащиту за пособием на второго ребёнка как лицо, не подлежащее обязательному социальному страхованию, и при отказе — обжаловать его, поскольку статус ИП сам по себе не является законным основанием для отказа в пособии.