Налоговая третий раз присылает иск за 2017 год по закрытому ИП, хотя суд дважды отменил штрафы и пени. Что делать?

Можно ли прекратить третий процесс по тому же спору (тождественность требований)

1. если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, определение суда о прекращении производства по этому административному делу в связи с принятием отказа административного истца от административного иска, утверждением соглашения о примирении сторон или определение суда об отказе в принятии административного искового заявления.
   — ч. 1 ст. 194 КАС РФ

Это — главный инструмент защиты именно в вашей ситуации. Спор между вами и налоговым органом о взыскании штрафов и пеней за 2017 год уже дважды разрешён судом, и по обоим делам есть вступившие в законную силу решения. Если новый иск предъявлен тем же административным истцом (инспекция), к тому же лицу (вы) о том же предмете (взыскание задолженности за 2017 год) и по тем же основаниям (неисполнение обязанности за 2017 год), суд обязан прекратить производство по делу.

1. имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, определение суда о прекращении производства по данному административному делу в связи с принятием отказа административного истца от административного иска, утверждением соглашения о примирении сторон или имеется определение суда об отказе в принятии административного искового заявления.
   — п. 4 ч. 1 ст. 128 КАС РФ

Уже на стадии принятия новый иск должен быть отклонён: судья отказывает в принятии административного искового заявления при наличии вступившего в законную силу решения по тождественному спору — то есть ещё до заседания вы вправе заявить ходатайство об отказе в принятии иска либо о прекращении производства.

Отказ административному истцу в принятии административного искового заявления препятствует повторному обращению в суд с таким административным исковым заявлением. 4. На определение суда об отказе в принятии административного искового заявления может быть подана частная жалоба. 5. В случае отмены определения об отказе в принятии административного искового заявления такое заявление считается поданным в день первоначального обращения в суд.
— ч. 3 ст. 128 КАС РФ

Закон прямо устанавливает, что отказ в принятии иска препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением. Таким образом, если требования действительно тождественны (тот же период 2017 года, те же суммы или те же основания их начисления), юридически «третий суд» по этому же вопросу невозможен: дело подлежит прекращению, а не новому рассмотрению по существу.

Внимание на различие. Тождество оценивается по триаде «стороны — предмет — основания». Если налоговая предъявила требование за 2017 год, но по иному основанию (например, ранее суды отменяли пени и штраф по взносам, а сейчас заявлен иной платеж того же периода), суд может счесть споры нетождественными. Поэтому в ходатайстве обязательно нужно сопоставить оба прежних решения с новым требованием по суммам, периодам и основаниям.

Если у вас на руках судебный приказ, а не решение по иску — тождество по ст. 194 КАС РФ ещё не возникает: отмена приказа не является разрешением спора по существу, и налоговая вправе обратиться с иском. Тогда защита строится не на тождестве, а на пропуске сроков (блок 2).

Вывод: при тождественности нового иска ранее рассмотренным спорам подавайте в суд ходатайство о прекращении производства по делу (п. 2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ) или об отказе в принятии иска (п. 4 ч. 1 ст. 128 КАС РФ), приложив оба вступивших в силу решения. Третий процесс по существу в этом случае исключён, и участвовать в нём заново вы не обязаны. Если же предмет и основание нового иска отличаются, действует защита из блока 2.

Сроки принудительного взыскания и давности за 2017 год

Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11 3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.
— п. 2 ст. 48 НК РФ

Налоговый орган не может взыскивать «бессрочно». Решение о взыскании за счёт имущества принимается в ограниченный срок (по действующей процедуре — шесть месяцев с даты истечения срока исполнения требования), а если срок пропущен, инспекция может идти в суд лишь в течение шести месяцев и только с восстановлением срока по уважительным причинам. Для требований, возникших из 2017 года, все эти сроки истекли многократно.

суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления. Исходя из изложенного и руководствуясь статьями 6, 47 1 , 71, 72, 74, 75, 78, 79 и 104 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" , Конституционный Суд Российской Федерации постановил:
— Постановление КС РФ от 25.10.2024 № 48-П, п. 6

Конституционный Суд РФ прямо разъяснил, что суд, рассматривающий иск налогового органа после отмены судебного приказа, обязан проверить соблюдение всех сроков судебного взыскания и при их нарушении отказать в иске, если нет оснований для восстановления сроков. Это разъяснение — сильнейший аргумент, когда иск предъявлен повторно спустя годы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 5. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе. 6. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд
— ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ

Бремя доказывания обоснованности взыскания лежит на налоговом органе, а суд обязан проверить соблюдение срока обращения в суд. Вам достаточно заявить о пропуске сроков — доказывать их соблюдение должна инспекция, а не вы.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
— п. 1 ст. 113 НК РФ

Отдельно действует срок давности привлечения к ответственности: за правонарушение 2017 года штраф может быть наложен лишь в пределах трёх лет. К настоящему моменту привлечь вас к ответственности за 2017 год нельзя в принципе.

1. отсутствие события налогового правонарушения; 2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; 3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста; 4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
   — п. 1 ст. 109 НК РФ

Закон прямо называет истечение срока давности обстоятельством, исключающим привлечение к ответственности, — наряду с отсутствием события правонарушения и отсутствием вины. Это ваши доводы по существу: обязанность исполнена (взносы уплачены, декларации сданы), а сам срок привлечения истёк.

Вывод: даже если суд не применит правило о тождестве спора (блок 1), иск подлежит отклонению из-за истечения сроков давности привлечения к ответственности (три года) и сроков принудительного взыскания. Возражения по пропуску сроков заявляйте письменно, ссылаясь на ст. 48, 109, 113 НК РФ и Постановление КС РФ от 25.10.2024 № 48-П.

Что значит «налоговая не согласна с решением суда» и что она вправе делать

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом. 2. Апелляционные жалоба, представление на решение суда по административному делу об оспаривании закона субъекта Российской Федерации о роспуске представительного органа муниципального образования, об оспаривании правового акта высшего должностного лица субъекта Российской Федерации об отрешении от должности главы муниципального образования, об оспаривании решения представительного органа муниципального образования о самороспуске или об оспаривании решения представительного органа муниципального образования об удалении в отставку главы муниципального образования могут быть поданы в течение десяти дней со дня принятия решения суда в окончательной форме. (В редакции федеральных законов от 05.12.2017 № 380-ФЗ, от 08.08.2024 № 232-ФЗ) 3. Апелляционные жалоба, представление на решение суда по делу об оспаривании нормативного правового акта, принятого избирательной комиссией, либо нормативного правового акта по вопросам реализации избирательных прав и права граждан Российской Федерации на участие в референдуме, которые регулируют отношения, связанные с данной избирательной кампанией, кампанией референдума, по делу о защите избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации, могут быть поданы в течение пяти дней со дня принятия судом решения. 3 1 .
— ст. 298 КАС РФ, п. 1

Несогласие налогового органа с решением суда реализуется исключительно процессуально — путём апелляционного (затем кассационного) обжалования. Апелляционная жалоба подаётся в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Если месячный срок прошёл и жалоба не подана (или вы её не получали), решение вступило в законную силу и является обязательным — в том числе для инспекции.

Ключевое для вас: налоговый орган не может вместо обжалования прежнего решения просто заново обратиться в суд с тем же требованием. Этот путь закрыт правилом о тождественности спора (блок 1). Если налоговая заявляет о несогласии и обжаловании — вы вправе требовать документ, подтверждающий подачу жалобы: определение о принятии апелляционной жалобы либо сведения о её движении. При отсутствии такого документа «несогласие» правовых последствий для вас не создаёт.

Если апелляционная жалоба действительно была подана, прежнее решение ещё не вступило в силу по конкретному эпизоду, и тогда ваша линия — участвовать в апелляции, отстаивая законность вынесенного в вашу пользу решения, ссылаясь на те же доводы: исполнение обязанности и истечение сроков.

Вывод: «несогласие» налоговая обязана оформлять жалобой в течение месяца; сам факт несогласия не отменяет вступившее в силу решение и не даёт права на новый иск по тому же предмету. Требуйте у инспекции процессуальные документы об обжаловании: если жалобы нет — прежние решения окончательны; если есть — защищайтесь в апелляции.

Как «заставить отстать»: списание безнадёжной задолженности и снятие последствий

1. принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности
   — подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ

Если суд установил, что налоговый орган утратил возможность взыскания из-за истечения срока, либо отказал в восстановлении пропущенного срока, задолженность признаётся безнадёжной к взысканию и подлежит списанию. Списание производится налоговым органом (п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 59 НК РФ) — то есть после судебного отказа в иске вы вправе требовать, чтобы запись о долге в вашем лицевом счёте (сальдо ЕНС) была аннулирована.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ) 4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
— п. 2 ст. 75 НК РФ

Пени привязаны к реальному наличию недоимки и начисляются по день её погашения. Если задолженность отсутствует (обязанность исполнена) либо признана безнадёжной, основания для начисления пеней отпадают — соответственно, начисленные суммы подлежат исключению, а уплаченные (или удержанные) — возврату как излишне взысканные.

Если деньги уже удержали через исполнительное производство — их возврат осуществляется по правилам ст. 79 НК РФ (излишне взысканный налог, пени, штраф возвращаются по заявлению налогоплательщика с процентами). Приложите к заявлению решение суда и подтверждение исполнения обязанности.

Вывод: требуйте от инспекции списания задолженности по ст. 59 НК РФ на основании судебного акта об утрате права взыскания и аннулирования начислений (пеней) на лицевом счёте; излишне взысканные суммы возвращаются по ст. 79 НК РФ. Это и есть механизм, чтобы требования прекратились, а не повторялись каждые несколько лет.

Ваши доказательства и порядок действий

По каждому доводу бремя распределяется так, что проверять обоснованность взыскания и соблюдение сроков обязан суд, а доказывать основание взыскания — налоговая (ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ, цитата > Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 5. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе. 6. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд

— ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ). Вам достаточно представить:

• оба вступивших в законную силу решения суда — они подтверждают тождество спора и окончательность разрешения (ст. 194 КАС РФ);
• квитанции об уплате страховых взносов — подтверждают исполнение обязанности за 2017 год (отсутствие события/вины по п. 1 ст. 109 НК РФ);
• нулевые декларации — подтверждают отсутствие сокрытия и своевременную отчётность;
• уведомление о закрытии ИП — подтверждает прекращение статуса и окончание обязанностей.

Порядок: заявите в суде письменное ходатайство о прекращении производства (либо об отказе в принятии иска) со ссылкой на тождество спора; одновременно — возражения по существу о пропуске сроков давности и взыскания; параллельно подайте в налоговый орган заявление о списании задолженности (ст. 59 НК РФ) и корректировке начислений.

Вывод: приложив оба решения и подтверждающие исполнение документы, вы закрываете спор либо процессуально (тождество, ст. 194, 128 КАС РФ), либо по существу (ст. 48, 109, 113 НК РФ), а затем добиваетесь списания задолженности (ст. 59 НК РФ). Участие в новом заседании по тому же предмету не требуется — вы вправе добиваться прекращения дела.

Денежные последствия: возврат излишне взысканного с процентами

В случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета. Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в банке, информация о котором имеется у налоговых органов. Проценты на сумму излишне взысканных денежных средств начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных сумм либо учета излишне взысканных сумм в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации.
— п. 4 ст. 79 НК РФ

Это публично-правовой спор с налоговым органом, поэтому частноправовые санкции (неустойка, ст. 395 ГК РФ) здесь неприменимы — их заменяет специальная норма НК РФ. Если по итогам судебных актов установлено, что задолженность отсутствовала (обязанность исполнена) либо инспекция утратила право взыскания, а какие-то суммы всё же были с неё удержаны (через банк или приставов), эти суммы признаются излишне взысканными и возвращаются на ваш счёт.

Ключевая гарантия: на всю сумму излишне взысканного (сам платёж, пени, штраф) начисляются проценты по ключевой ставке ЦБ РФ со дня, следующего за днём взыскания, по день фактического возврата. Это ваша компенсация за весь период, пока деньги неправомерно находились у государства.

Вывод: если деньги уже были удержаны по иску (взысканию), вы вправе требовать их возврата с начисленными процентами на основании п. 4 ст. 79 НК РФ; достаточно представить судебные решения об отмене доначислений и подтверждение факта удержания. Если удержаний не было — задолженность просто подлежит списанию по ст. 59 НК РФ (блок 4) без денежных потерь.