Какой договор выбрать при подработке отделкой квартир, чтобы не узнать налоговой и остаться незамеченным

Обязан ли полученный доход декларироваться, и скрывает ли отсутствие договора от налоговой

Доход от отделки квартир — это доход физического лица, и он подлежит налогообложению независимо от того, оформлен договор или нет. Сам факт наличия либо отсутствия бумаги не влияет на налоговую обязанность: значение имеет сам факт получения вознаграждения за работу.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
— п. 1 ст. 207 НК РФ

вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
— подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
— ст. 209 НК РФ

Вознаграждение за оказанную услугу прямо отнесено законом к доходам от источников в Российской Федерации. Значит, полученные вами деньги за отделку квартир — это налогооблагаемый доход, и отсутствие письменного договора от обязанности уплатить налог не освобождает: налоговая база складывается из фактически полученного дохода.

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
— подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ

Когда заказчиком выступает обычный гражданин (физическое лицо), он не является налоговым агентом — то есть не удерживает и не перечисляет налог за вас. Поэтому именно вы как получатель вознаграждения обязаны самостоятельно заявить такой доход и уплатить НДФЛ. Договор подряда или его отсутствие здесь ничего не меняет: обязанность возникает из факта получения дохода, а не из подписания бумаги.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ) 6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ) Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) 7. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. (В редакции Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ) 8. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. (В редакции федеральных законов от 15.04.2019 № 63-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ) Абзац.
— п. 3 ст. 228 НК РФ

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса.
— п. 1 ст. 229 НК РФ

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.
— п. 1 ст. 224 НК РФ

Вы обязаны представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, а сам налог уплатить не позднее 15 июля того же года. Ставка НДФЛ для таких доходов — от 13% (до 2,4 млн руб. в год) и выше по прогрессивной шкале для больших сумм.

Вывод: не существует «невидимого» договора. Любая плата за услуги по отделке квартир — это налогооблагаемый доход, обязанность заявить и уплатить налог возникает у вас независимо от того, заключён договор или работа ведётся «на словах». Отказ от оформления бумаг лишь лишает вас правовой защиты, но не снимает налоговую обязанность и не скрывает доход от налогового органа.

Как законно вести такую деятельность: режим налога на профессиональный доход (самозанятость)

Легальный способ работать по отделке квартир с минимальной налоговой нагрузкой и без регистрации ИП — спецрежим «Налог на профессиональный доход» (самозанятость).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
— ч. 6 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
— ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Профессиональный доход — это доход «от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников». Ваша работа по отделке квартир частным заказчикам как раз подпадает под это определение: вы работаете сами, без работодателя и без наёмных работников. При этом регистрироваться в качестве ИП не требуется.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).
— ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
— ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Главная выгода режима: доход самозанятого освобождается от НДФЛ, а вместо него платится налог по сниженной ставке — 4% при расчётах с обычными гражданами и 6% при расчётах с юрлицами и ИП. Это существенно выгоднее 13% НДФЛ.

налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей;
— подп. 8 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Ограничение режима — предельный годовой доход 2,4 млн рублей: как только доход в текущем календарном году превысит эту сумму, применять НПД дальше нельзя, придётся переходить на иной режим (например, регистрировать ИП с УСН).

Постановка на учёт простая и быстрая: подаётся заявление через мобильное приложение «Мой налог» (или через личный кабинет налогоплательщика, портал госуслуг, уполномоченный банк). Регистрация занимает один день, налог исчисляется автоматически по сформированным вами чекам.

Вывод: лучший законный вариант для подработки отделкой квартир — стать самозанятым: вы не регистрируете ИП, платите 4% (с физлиц) вместо 13% НДФЛ, а доход становится полностью легальным. Если годовой доход превысит 2,4 млн рублей, понадобится регистрация ИП и переход на другой режим (например, УСН).

Ответственность за работу без регистрации и неуплату налогов

Работа по отделке квартир без всякого оформления и без уплаты налогов влечёт не только налоговые, но и административные и уголовные риски.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
— п. 1 ст. 119 НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога
— п. 1 ст. 122 НК РФ

За каждый факт непредставления декларации при наличии обязанности — штраф 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1 000 руб.). За неуплату налога — штраф 20% от неуплаченной суммы.

Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (Наименование в редакции Федерального закона от 29.07.2017 № 250-ФЗ) 1. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -
— п. 1 ст. 198 УК РФ

Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.
— прим. 2 ст. 198 УК РФ, п. 2

Если сумма неуплаченного налога превысит 2,7 млн рублей за три финансовых года подряд, наступает уже уголовная ответственность по ст. 198 УК РФ — за уклонение от уплаты налогов путём непредставления декларации. Вам это грозит только при значительных оборотах, но сам механизм — «работал без бумаг и не платил» — прямо описан в законе как способ уклонения.

Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии либо без аккредитации в национальной системе аккредитации или аккредитации в сфере технического осмотра транспортных средств в случаях, когда такие лицензия, аккредитация в национальной системе аккредитации или аккредитация в сфере технического осмотра транспортных средств обязательны , если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству, за исключением случаев, предусмотренных статьей 171 3 настоящего Кодекса, -
— п. 1 ст. 171 УК РФ

В тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство. Если указанное лицо уклоняется от уплаты налогов или сборов с полученного дохода, в его действиях при наличии к тому оснований содержатся признаки состава преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ.
— п. 2 Постановления Пленума ВС РФ от 18.11.2004 № 23

По смыслу закона субъектом преступления, предусмотренного статьей 171 УК РФ, может быть как лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, так и лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
— п. 10 Постановления Пленума ВС РФ от 18.11.2004 № 23

Под доходом в статье 171 УК РФ следует понимать выручку от реализации товаров (работ, услуг) за период осуществления незаконной предпринимательской деятельности без вычета произведенных лицом расходов, связанных с осуществлением незаконной предпринимательской деятельности.
— п. 12 Постановления Пленума ВС РФ от 18.11.2004 № 23

Ведение деятельности без регистрации ИП образует состав незаконного предпринимательства (ст. 171 УК РФ), если извлечённый доход или причинённый ущерб крупный. Важно: доходом здесь признаётся вся выручка от работ без вычета ваших расходов на материалы. При этом специальной льготы «не наказывать за отсутствие регистрации» для разовой или мелкой подработки нет: вопрос лишь в систематичности деятельности и размере дохода. Если же деятельность признана незаконным предпринимательством, то одновременно с неуплатой она может квалифицироваться и по ст. 198 УК РФ.

Вывод: работа без регистрации и без налогов наказывается: административно — штрафы по ст. 14.1, за неуплату — штраф 20% (ст. 122 НК РФ), за неподачу декларации — 5% в месяц (ст. 119 НК РФ), а при крупных суммах — уголовно по ст. 171 и 198 УК РФ. Никакой «безбумажный» формат этих рисков не снимает; наоборот, именно он создаёт состав уклонения.

Узнает ли налоговая о ваших доходах, и защищает ли договор самого исполнителя

Отсутствие договора и наличный расчёт не делают вас невидимым для налоговой — у неё есть несколько независимых каналов получения сведений о доходах граждан.

Банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении права или прекращении права физического лица использовать персонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении права или прекращении права физического лица, в отношении которого в соответствии с законодательством Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма проведена упрощенная идентификация, использовать неперсонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов электронных средств платежа, перечисленных в настоящем пункте. Оператор платформы цифрового рубля обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета цифрового рубля, об изменении реквизитов счета цифрового рубля организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
— п. 1 ст. 86 НК РФ

Любой счёт, вклад или депозит, открытый на ваше имя в банке, в обязательном порядке сообщается банком в налоговый орган — в том числе по физическим лицам, не являющимся ИП. Значит, безналичные переводы от заказчиков на ваш счёт фиксируются, и их происхождение налоговый орган может проверить (например, при камеральном контроле он вправе истребовать у банка справки по вашим счетам). Полностью «не светящийся» расчёт через банк невозможен.

Кроме того, источником сведений о вашей деятельности могут стать сами заказчики (жалобы, претензии, споры, обращения за налоговым вычетом на ремонт жилья — они декларируют расходы и указывают исполнителя), судебные разбирательства (иск заказчика о взыскании — автоматически раскрывает факт договора и его сумму), а также сообщения третьих лиц. Вероятность выявления повышается именно при конфликте с заказчиком: обиженный клиент или спор в суде мгновенно раскрывает вашу деятельность.

По договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.
— п. 1 ст. 730 ГК РФ

Сам договор подряда — инструмент вашей защиты, а не «документ, который вас сдаёт государству». По договору подряда подрядчик обязуется выполнить работу, а заказчик — принять и оплатить её. Без письменного договора вы рискуете: заказчик может не заплатить, оспорить объём и качество работ, а у вас не будет доказательств договорённости о цене. Ваша регистрация самозанятым и выдача чека через «Мой налог», напротив, фиксируют сделку и дают вам защиту, а не «сдают» вас — ведь налог при этом уплачен.

Вывод: работы «вообще без бумаг» не скрывают доход — банк всё равно сообщает о счёте налоговой, а конфликт с заказчиком раскрывает деятельность полностью; при этом вы остаётесь без защиты по оплате. Договор подряда — это защита самого исполнителя, а в сочетании с режимом НПД он делает работу легальной и не влечёт «разоблачения», поскольку налог уплачен.