Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

Как вернуть ошибочно уплаченную дважды сумму патента ИП и не допустить проблем с налоговой

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Проверьте в личном кабинете налогоплательщика состояние ЕНС: подтвердите положительное сальдо на сумму лишней оплаты.
  2. 2
    Выберите способ: вернуть деньги на расчётный счёт или зачесть в счёт будущих платежей.
  3. 3
    Подайте в налоговый орган по месту учёта ИП заявление о распоряжении путём возврата по форме ФНС.descriptionЗаявление о возврате излишне уплаченной суммы налога (патент) в налоговый орган по месту учёта ИП по форме КНД 1150054 (свободная форма)
  4. 4
    Либо подайте заявление о зачёте переплаты в счёт предстоящей обязанности по конкретному налогу или взносу.descriptionЗаявление о зачете суммы излишне уплаченного налога (свободная форма)
  5. 5
    Направьте заявление через личный кабинет налогоплательщика — это самый простой способ для ИП.descriptionЗаявление о возврате суммы излишне уплаченного налога (свободная форма)
  6. 6
    При отказе или бездействии подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган до обращения в суд.descriptionЖалоба в вышестоящий налоговый орган (свободная форма)

Документы и доказательства

  • Две квитанции (платёжные поручения) с одинаковой суммой и датой, но разными номерами — подтверждают двойную оплату.
  • Выписка банка по расчётному счёту ИП о списании обеих сумм в пользу бюджета.
  • Справка о наличии положительного сальдо ЕНС из личного кабинета налогоплательщика или от налогового органа.
  • Заявление о распоряжении путём возврата по форме, утверждённой ФНС.
  • Заявление о распоряжении путём зачёта — при выборе зачёта в счёт будущих платежей.
  • Копия патента и документы, подтверждающие, что стоимость патента подлежала уплате однократно.

  • Срочно: первые шаги

    • Сразу проверьте в личном кабинете налогоплательщика сальдо ЕНС — убедитесь, что вторая оплата учтена.
    • Сохраните обе квитанции с одинаковыми суммой и датой, но разными номерами — это доказательство двойной оплаты.
    • Не откладывайте: подайте в налоговый орган по месту учёта ИП заявление о возврате или зачёте.
    • Заявление удобнее подать через личный кабинет налогоплательщика — это самый быстрый способ.

  • Сроки и риски

    • Подайте заявление о возврате или зачёте, пока положительное сальдо ЕНС сохраняется — не откладывайте.
    • Поручение о возврате в Казначейство направляется не позднее следующего дня после получения заявления.
    • Зачёт производится не позднее дня, следующего за днём поступления заявления.
    • При отказе или бездействии налогового органа подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган — досудебный порядок обязателен.
    • Риск отказа: если положительное сальдо на ЕНС отсутствует, налоговый орган направит сообщение об отказе в возврате.
    • Риск для патента отсутствует: двойная оплата не влечёт утраты права на ПСН и не является нарушением.

  • Когда нужен адвокат

    • Если налоговый орган отказал в возврате или зачёте: Налоговый орган отказал в возврате или зачёте переплаты — без адвоката спор с инспекцией сложно выиграть.
    • Если положительное сальдо ЕНС отсутствует из-за списания на иную задолженность: Положительное сальдо ЕНС отсутствует: деньги ушли на чужую задолженность — нужен юрист для разбора.
    • Если потребуется досудебное обжалование отказа: Требуется жалоба в вышестоящий налоговый орган с соблюдением годичного срока — ошибка лишает суда.
    • Если спор дошёл до суда после досудебного обжалования: Спор дошёл до суда после обязательного досудебного обжалования — без представителя риск проиграть.

  • Альтернативные пути

    • Вместо возврата можно зачесть переплату в счёт предстоящих платежей (страховые взносы, следующий патент) — заявление о зачёте.
    • Заявление о зачёте подайте электронно через личный кабинет с усиленной неквалифицированной ЭП — зачёт оформят не позднее следующего дня.
    • Если деньги нужны на счёте — подайте заявление о возврате через личный кабинет; поручение в Казначейство уйдёт не позднее следующего дня.
    • Приложите к заявлению копии обеих квитанций с одинаковой суммой и датой, но разными номерами — подтверждение двойной оплаты.
    • При отказе или бездействии обжалуйте в вышестоящий налоговый орган в течение года — досудебный порядок обязателен.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

ИП на патентной системе налогообложения в один день дважды перечислил через банк стоимость патента. Оба платежа прошли, суммы идентичны, даты в квитанциях совпадают, тогда как уплате подлежала только одна сумма. В результате на едином налоговом счёте (ЕНС) ИП образовалось положительное сальдо — излишне перечисленные денежные средства, которыми налогоплательщик вправе распорядиться путём возврата на расчётный счёт либо зачёта в счёт предстоящих платежей. Сама по себе двойная оплата не является налоговым правонарушением и не влечёт утраты права на применение ПСН.

Затронутые правоотношения:

  • Публично-правовые отношения по учёту денежных средств на ЕНС — обе суммы поступили в бюджетную систему как единый налоговый платёж, поэтому вторая оплата формирует положительное сальдо ЕНС, а не «зависший» платёж вне учёта. Это определяет механизм распоряжения деньгами — только через заявление в налоговый орган.

  • Отношения по возврату излишне перечисленных денежных средств — ИП вправе вернуть положительное сальдо ЕНС на свой банковский счёт на основании заявления о распоряжении путём возврата. Это основной способ получить деньги обратно.

  • Отношения по зачёту в счёт предстоящих платежей — ИП вправе вместо возврата зачесть переплату в счёт будущей обязанности по уплате конкретного налога, сбора или страхового взноса. Это альтернативный способ распорядиться суммой, если впереди есть обязательные платежи.

  • Процедурные отношения с налоговым органом — возврат и зачёт осуществляются строго по заявлению установленной формы, поданному по месту учёта ИП. Без заявления налоговый орган не вправе самостоятельно вернуть или зачесть деньги.

  • Отношения по обжалованию актов и действий налогового органа — при отказе в возврате либо бездействии ИП вправе обжаловать их в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд. Это гарантия защиты права на возврат.

  • Гражданско-правовые отношения из неосновательного обогащения — излишне поступившая в бюджет сумма по своей природе является неосновательно удерживаемым обогащением бюджета, что дополнительно защищает ИП в случае спора о принадлежности денежных средств.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело:

  1. Обе суммы поступили на ЕНС как единый налоговый платёж — значит, вторая оплата автоматически учтена на едином налоговом счёте ИП и образует положительное сальдо, которым налогоплательщик вправе распорядиться.

  2. Стоимость патента подлежала уплате один раз — совокупная обязанность ИП погашена первой суммой, поэтому вторая сумма не была израсходована на исполнение налоговой обязанности и осталась в распоряжении налогоплательщика.

  3. ИП вправе выбрать способ распоряжения переплатой — вернуть деньги на расчётный счёт либо зачесть в счёт предстоящих платежей. Выбор оформляется соответствующим заявлением.

  4. Заявление о возврате подаётся в налоговый орган по месту учёта — на бумаге, по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью либо через личный кабинет налогоплательщика. Для ИП наиболее простой путь — через ЛК.

  5. Поручение о возврате направляется в Казначейство не позднее следующего дня после получения заявления — при наличии положительного сальдо деньги возвращаются оперативно; отказ возможен только при отсутствии положительного сальдо.

  6. Зачёт в счёт предстоящей обязанности по уплате конкретного налога или взноса производится не позднее дня, следующего за днём поступления заявления — для ИП доступна подача такого заявления через ЛК с усиленной неквалифицированной электронной подписью.

  7. Двойная оплата не влияет на право применения ПСН — переплата исключает риск признания налога неуплаченным, а норма о пересчёте налога при прекращении деятельности до истечения срока патента в данной ситуации не применяется.

  8. Срок для обращения за возвратом составляет три года с момента, когда ИП узнал или должен был узнать о переплате, — отсчёт ведётся от даты осуществления второй ошибочной оплаты.

  9. При отказе или бездействии налогового органа обязателен досудебный порядок — жалоба в вышестоящий налоговый орган подаётся в течение одного года со дня, когда ИП узнал или должен был узнать о нарушении своих прав, и только после её рассмотрения возможен суд.

Квалификация второй оплаты патента: положительное сальдо ЕНС и право распорядиться им

Обе перечисленные суммы (включая лишнюю) поступили в бюджетную систему как единый налоговый платёж, предназначенный для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

  1. Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика
    — п. 1 ст. 11.3 НК РФ

Поскольку стоимость патента подлежала уплате один раз, а поступило две суммы, на едином налоговом счёте (ЕНС) ИП образовалось положительное сальдо — по сути излишне перечисленные денежные средства. Это подтверждается тем, что деньги зачислены на счёт Федерального казначейства как единый налоговый платёж и не были «израсходованы» на погашение совокупной обязанности.

Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
— п. 1 ст. 79 НК РФ

Это право конкретизировано в ст. 21 НК РФ как субъективное право налогоплательщика:

  1. на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, или зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11 3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
    — пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ

То есть вторая оплата — это не «потерянные» деньги и не налоговое правонарушение, а денежные средства, которыми ИП вправе распорядиться по своему выбору: вернуть на расчётный счёт либо зачесть в счёт будущих платежей. Никаких негативных последствий для патента (потери права на ПСН) такая переплата не влечёт, поскольку уплата прошла с избытком, а не с недостатком.

Вывод: вторая оплата образует положительное сальдо ЕНС и подлежит возврату или зачёту по заявлению ИП; сама по себе двойная оплата не является нарушением и не грозит утратой права на патент.

Возврат денег: заявление о распоряжении путём возврата (порядок, форма, орган)

Вернуть деньги на банковский счёт ИП можно только на основании заявления о распоряжении путём возврата, поданного в налоговый орган по месту учёта. Одних квитанций недостаточно — нужен именно заявительный документ.

заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее - заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса;
— абз. 3 п. 1 ст. 79 НК РФ

Порядок подачи прямо перечислен в норме: бумажный носитель, электронно с УКЭП по ТКС, либо через личный кабинет налогоплательщика. Для ИП наиболее простой путь — подача через ЛК.

Форма и формат заявления утверждаются ФНС:

Форма заявления о распоряжении путем возврата и формат указанного заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
— абз. 8 п. 1 ст. 79 НК РФ

Распоряжение исполняется при наличии положительного сальдо; если сальдо нет (например, вся сумма ушла в зачёт задолженности по другим налогам) — придёт отказ:

В случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате.
— п. 2 ст. 79 НК РФ (основание отказа)

Срок направления денег — оперативный: поручение в Казначейство направляется не позднее следующего дня после получения заявления.

  1. Поручение о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после наступления одного из следующих событий:
    — п. 3 ст. 79 НК РФ

Что это означает практически: нужно подать заявление о распоряжении путём возврата (форма КНД 1112542/аналогичная, либо электронно через ЛК налогоплательщика), указав реквизиты своего расчётного счёта. К заявлению целесообразно приложить обе квитанции (платёжные поручения) с одинаковыми суммами и датой и разными номерами — они подтверждают факт двойной переплаты, хотя юридическим основанием возврата является именно заявление, а не сами чеки.

Вывод: для возврата нужно подать в налоговый орган по месту учёта ИП заявление о распоряжении путём возврата (бумажно, по ТКС с УКЭП или через ЛК); при наличии положительного сальдо деньги вернут на счёт, поручение в Казначейство направляется не позднее следующего дня после получения заявления.

Альтернатива: зачёт переплаты в счёт предстоящих платежей

Вместо возврата ИП вправе зачесть положительное сальдо в счёт предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса) — например, под будущий патент, страховые взносы или иные налоги.

  1. Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей: в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов; в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
    — п. 1 ст. 78 НК РФ

Заявление о зачёте подаётся по месту учёта в электронном виде либо через личный кабинет; для ИП предусмотрена возможность подписать такое заявление усиленной неквалифицированной электронной подписью через ЛК.

Заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
— абз. 1 и 4 п. 4 ст. 78 НК РФ

Зачёт исполняется налоговым органом очень быстро — не позднее следующего рабочего дня после поступления заявления:

Зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется в валюте Российской Федерации. 4. Заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) В заявлении о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) указываются принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности. Заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9, 10 и 10 1 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11 3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2, 3 1 - 3 4 и 6 пункта 7 статьи 11 3 настоящего Кодекса, может быть подано не позднее дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности, с указанием соответствующего решения налогового органа. Зачет осуществляется последовательно начиная с задолженности с наиболее ранними сроками уплаты. (В редакции федеральных законов от 28.12.2022 № 565-ФЗ, от 31.07.2025 № 287-ФЗ) Форма и формат заявления о распоряжении путем зачета утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Индивидуальными предпринимателями заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) может быть представлено в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика в виде документа, подписанного усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ "Об электронной подписи". (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 5. Зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета.
— п. 5 ст. 78 НК РФ

Практический смысл: если впереди есть платежи (взносы «за себя», следующий патент), зачёт даёт настолько же быстрый результат, как возврат, и не требует банковских реквизитов. Однако именно возврат «живыми» деньгами предпочтителен, когда деньги нужны на счёте.

Вывод: ИП вправе вместо возврата подать заявление о зачёте в счёт предстоящей обязанности по уплате конкретного налога/взноса; зачёт производится не позднее следующего дня после поступления заявления, для ИП доступна подача через ЛК с неквалифицированной ЭП.

Если откажут: обжалование и сроки

Если налоговый орган не вернёт деньги (отказ или бездействие), ИП вправе обжаловать его акты и действия. Обязательный досудебный порядок: прежде чем идти в суд, нужно обжаловать отказ/бездействие в вышестоящий налоговый орган.

  1. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
    — п. 2 ст. 138 НК РФ

Срок подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган — один год со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав:

  1. Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.
    — п. 2 ст. 139 НК РФ

Срок на сам возврат не ограничен жёстко и для переплаты определяется общим трёхлетним сроком с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о переплате (излишне уплаченной сумме); при обращении за возвратом в пределах этого срока препятствий нет. Поскольку обе квитанции датированы одним днём, отсчёт разумно вести именно с даты осуществления второй (ошибочной) оплаты.

Вывод: при отказе или бездействии ИП сначала подаёт жалобу в вышестоящий налоговый орган (в течение 1 года), и только после её рассмотрения (или неправомерного нерассмотрения) — в суд; обращаться за возвратом следует в пределах 3 лет со дня уплаты лишней суммы.

Гражданско-правовая природа переплаты и отсутствие риска для патента

Переплата не ухудшает положение ИП на ПСН. Напротив, избыточная уплата стоимости патента исключает риск признания налога неуплаченным; норма о пересчёте налога действует лишь в случае прекращения деятельности до истечения срока патента и здесь не применяется.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
— абз. 3 п. 1 ст. 346.51 НК РФ

Как гражданско-правовая гарантия: излишне поступившая в бюджет сумма по своей природе является неосновательно удерживаемым обогащением бюджета и подлежит возврату, что дополнительно защищает ИП в случае спора о принадлежности денег, если они вдруг не отражены на ЕНС.

Лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.
— п. 1 ст. 1102 ГК РФ

Практически это означает: даже если налоговый орган по какой-то причине не признал бы сумму на ЕНС (что маловероятно при получении квитанций), у ИП остаётся самостоятельное основание требовать возврата ошибочно зачисленных средств.

Вывод: двойная оплата не создаёт риска для права на патент и не является нарушением; лишняя сумма подлежит возврату либо на основании ст. 79 НК РФ (при отражении на ЕНС), либо как неосновательное обогащение бюджета по ст. 1102 ГК РФ.

Вторая оплата патента не потеряна: она сформировала положительное сальдо на вашем едином налоговом счёте (ЕНС), и вы вправе вернуть её на расчётный счёт либо зачесть в счёт будущих платежей — для этого достаточно подать заявление в налоговый орган по месту учёта ИП.

Двойная оплата не является нарушением и не влечёт утраты права на патент. Обе суммы поступили в бюджет как единый налоговый платёж (п. 1 ст. 11.3 НК РФ), а поскольку обязанность по уплате стоимости патента была исполнена уже первой оплатой, вторая образовала положительное сальдо ЕНС. Распорядиться этим сальдо вы вправе двумя способами.

Возврат на расчётный счёт. Право на возврат закреплено в п. 1 ст. 79 НК РФ и продублировано в пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ. Для этого подаётся заявление о распоряжении путём возврата в налоговый орган по месту учёта ИП — на бумаге, по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью либо через личный кабинет налогоплательщика (абз. 3 п. 1 ст. 79 НК РФ). Форма заявления утверждается ФНС (абз. 8 п. 1 ст. 79 НК РФ). Поручение о возврате направляется в Казначейство не позднее следующего дня после получения заявления (п. 3 ст. 79 НК РФ). Если положительное сальдо на ЕНС отсутствует (например, сумма ушла на погашение иной задолженности), налоговый орган направит сообщение об отказе в возврате (п. 2 ст. 79 НК РФ).

Зачёт в счёт будущих платежей. Альтернативно вы вправе зачесть переплату в счёт предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора или страхового взноса (п. 1 ст. 78 НК РФ). Заявление о зачёте подаётся по месту учёта электронно с УКЭП по ТКС или через личный кабинет; ИП вправе подписать его усиленной неквалифицированной электронной подписью через ЛК (абз. 1 и 4 п. 4 ст. 78 НК РФ). Зачёт производится не позднее дня, следующего за днём поступления заявления (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Сроки. Подать заявление о возврате или зачёте можно, пока на ЕНС сохраняется положительное сальдо; специальный трёхлетний срок в цитируемых нормах о возврате и зачёте не установлен, поэтому ориентируйтесь на актуальную редакцию НК РФ и не откладывайте обращение — отсчёт разумно вести от даты второй (ошибочной) оплаты. Сам налоговый орган исполняет заявление о возврате или зачёте оперативно — не позднее следующего дня после его получения (п. 3 ст. 79, п. 5 ст. 78 НК РФ).

Если откажут. При отказе или бездействии налогового органа вы вправе обжаловать это в вышестоящий налоговый орган — такой досудебный порядок обязателен до обращения в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ). Жалоба подаётся в течение одного года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ). Дополнительно лишняя сумма по своей природе является неосновательным обогащением бюджета и подлежит возврату по п. 1 ст. 1102 ГК РФ, если возникнет спор о её отражении на ЕНС.

Пошаговые действия

  1. Проверьте состояние ЕНС через личный кабинет налогоплательщика или запросив справку о сальдо ЕНС в налоговом органе по месту учёта ИП — убедитесь, что положительное сальдо действительно сформировано и его размер покрывает лишнюю оплату.
  2. Выберите способ распоряжения: если деньги нужны на расчётном счёте — оформляйте возврат; если впереди есть обязательные платежи (страховые взносы, следующий патент) — можно оформить зачёт.
  3. Подготовьте заявление о распоряжении путём возврата (по форме, утверждённой ФНС) либо о распоряжении путём зачёта. К заявлению приложите копии обеих квитанций (платёжных поручений) с одинаковыми суммами и датой, но разными номерами — они подтверждают факт двойной оплаты.
  4. Подайте заявление в налоговый орган по месту учёта ИП: через личный кабинет налогоплательщика (наиболее простой способ), по ТКС с УКЭП либо на бумажном носителе.
  5. Дождитесь исполнения: поручение о возврате в Казначейство или зачёт должны быть оформлены не позднее следующего дня после получения заявления (п. 3 ст. 79, п. 5 ст. 78 НК РФ).
  6. При отказе или бездействии подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение одного года со дня, когда узнали о нарушении прав (п. 2 ст. 139 НК РФ). Только после её рассмотрения — при неудовлетворительном результате — можно обращаться в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ).